物資與財務材料收發業務賬務處理的區別及聯系

潘曉波

摘? 要：在對物資部門與材料部門的材料收發業務賬務處理的程序的基礎上進行分析，通過對比來發現物資與財務材料收發業務賬務處理的區別及聯系。

關鍵詞：物資部門;財務部門;材料收發業務;財務處理;區別與聯系

一、物資部門的材料收發業務賬務處理過程

（1）填寫材料驗收單

在物資部門的材料收發業務賬務處理過程中，要對物料進行驗收，只有物料驗收合格，才可以填寫物料驗收記錄，進而辦理物料驗收，而且物料要進行分類，從而方便驗收的辦理。要想辦理驗收單，首先材料要有物料驗收記錄，證明其是一個合格的實物產品，第二還要有發票和隨貨通行單，一般情況下，需要滿足以上兩點就可以辦理物料入庫手續，以此保證財務結算工作的速度。

（2）填寫物料申領單

在物資部門的材料收發業務賬務處理過程中，材料要想出庫，就一定要填寫物料申領單，物料申領單經領導審批簽字后，才可發出貨物，在進行發貨之前，要嚴格按照物料申領單中的產品名稱進行發貨。

（3）登記材料動態賬簿

要對材料進行動態賬簿的登記，收入材料時，要詳細的對內容進行填寫，首先在備注上注明物料的來源、物料的類型及物料的數量等，購入物料要與入庫單中的數據保持一致，材料進行存放，在倉庫與結存的數量中，要和購入保持一致。

物料發生調換時，要詳細的對物料內容進行填寫，倉庫中的存放數量要減去物料調換的數量。經調查我中心倉庫中有853套機采耗材，發出137套，就要將剩余的716套進行記錄。支出一項對倉庫的數量減少增加記錄清楚，材料動態賬簿就是要反應材料的實時數據，讓材料的收支情況更加清晰。在總結報告中，要對總體的存放情況進行匯總。

二、財務部門的材料收發業務賬務處理過程

（1）設置賬戶

在對材料進行成本計算時，要按照計劃中的預算成本進行核算，其中主要包括物資的采購、物料成本差異的計算、材料庫存等。截止到2020年8月份，我中心材料庫存總額為1，459，236.29元，其中庫存占698，309.15元，庫存占了總體的48%左右。

（2）材料支出收入核算過程

第一，要對材料的采購進行計算分配，要對材料的采購費用以及其他的雜項費用進行科學合理的分配，可以對材料進行種類等方面的劃分，按照不同類型的材料進行分配。另外還可以根據材料購入價格的不同進行分配。如果材料按時收到，但是在材料收到的當月月底沒有收到發票和隨貨通行單，就要對材料進行點驗，保證材料收到與發票和隨貨通行單保持一致。在月末或者是材料結算階段，要對材料的使用消耗進行核算，按照材料的實際發放制定材料消耗表，以此對材料的使用消耗進行反映，我中心7月引進耗材350件，在一個月內使用169件，就要對使用的169件與剩余的181件耗材記錄于材料消耗表中。以此對材料的成本差異進行計算，如果材料的成本差異不大，可以進行綜合計算。在經過仔細地會計審核之后，才可以進行會計賬簿的登記，保證審核工作不出現錯誤。在這個工作過程中，要對會計憑證進行嚴格的審核，對會計憑證的時間、編號、摘要內容、金額以及其他的相關數據進行合理的記錄，要保證記錄的數據準確、字跡清晰、及時記錄，以此方便下一步工作的順利進行。

三、物資與財務材料收發業務賬務處理的區別及聯系

（1）材料核算依據一致

在進行材料的驗收、物料領用單的填寫時，要多加重視，一方面物資部門可以以此進行材料的收發業務，另一方面財務部門也可以對材料收發業務進行核算。如果沒有材料的入庫單、物料領用單等憑據，物資部門與財務部門就無法進行材料收發業務賬務處理工作的開展。

（2）物資部門與財務部門共同進行存貨盤點

一般情況下，按照不同類型的存貨，存貨的盤點清查分為實地盤存和永續結存制。首先，實地盤存制主要是對存貨的賬目存結數進行核算，以此進行清查盤點。永續結存制主要是對存貨的賬目進行盤查，檢查賬目是否與實際相符合。在對存貨的盤點清查過程中，要按照相關制度根據清查的范圍與時間進行工作分類，在此過程中，物資部門與財務部門人員共同進行。另外，物資部門與財務部門要共同進行相關材料的核算工作，以此提高工作效率，方便雙方部門對賬。

（3）材料成本差異的核算

材料的成本差異反映了材料部門的業績成果，是材料的計劃成本與實際成本之間的差異。在我中心檢驗設備的采購過程中，預算成本為550，000，但是實際成本為630，535，其中差額為80，535，因此就要對差異進行核算。一般來說，在企業中要對材料進行核算，首先要對材料的預算價格進行詳細的整理，從材料的名稱、價格、規格、數量上入手，財務部門要對材料的實際成本與預算成本之間的差異進行核算，物資部門要和財務部門進行配合，對材料的實際使用數量進行核算。因此，物資部門要與財務部門進行配合，共同工作，對材料的采購進行核算，將材料的采購明細進行整理，對入庫材料的計劃成本與購入材料的實際成本進行對比。另外，財務部門還要對物資部門提供的詳細材料的實際使用數量進行材料成本差異表的編制。

參考文獻

[1]劉廣平，魏鳳芝.淺談物資與財務材料收發業務賬務處理的區別及聯系[J].鐵道物資科學管理，2002.20（03）：55-56.

[2]孫光天.淺談回收廢舊物資銷售的會計處理[J].財會月刊：上，1996.

[3]王丹.淺談企業會計管理與財務管理的區別與聯系[J].企業文化：中，2012.