河南省高校教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管博弈分析

鐘富勝

摘要：近年來高等教育經(jīng)費(fèi)顯著增加，但經(jīng)費(fèi)監(jiān)管任務(wù)日益迫切。本文從高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的內(nèi)生驅(qū)動(dòng)角度，構(gòu)建了高校和外部監(jiān)管部門的博弈模型并分析了其中的影響關(guān)系;建議加大懲罰力度、降低檢查成本，達(dá)到一種高校自律、主動(dòng)履行經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任和外部監(jiān)管部門減少檢查、減低行政成本的均衡狀態(tài)。

關(guān)鍵詞：河南高校;經(jīng)費(fèi)監(jiān)管;博弈分析

一、引言

2018年教育部公布國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占GDP比例連續(xù)六年保持在4%以上;河南省高等教育經(jīng)費(fèi)收支顯著增加。河南省教育廳部門決算信息公開顯示，2017年河南省教育廳所屬預(yù)算高校高等教育收入208.48億元;高等教育支出204.50億元。隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的大幅增加，教育經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范、有效使用受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。財(cái)政部門和教育部門對(duì)加強(qiáng)高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管出臺(tái)了規(guī)章制度，但是在近幾年對(duì)河南省高校的各類審計(jì)、檢查和巡視中，發(fā)現(xiàn)依然存在經(jīng)費(fèi)管理不善，甚至存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題。為此，有必要對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過程中，各利益相關(guān)者的動(dòng)機(jī)進(jìn)行分析，為提高經(jīng)費(fèi)監(jiān)管水平、提高高校資金使用效益提供參考。

二、文獻(xiàn)回顧

成剛、孫宏業(yè)、杜育紅（2015）從比較分析了中美兩國中央政府教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系，提出應(yīng)完善法律體系，細(xì)化執(zhí)法程序;整合內(nèi)部機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)垂直統(tǒng)管;加快績(jī)效問責(zé)探索，提高資金使用效益;提高道德教育實(shí)效，細(xì)化行為準(zhǔn)則;加大信息公開力度，鼓勵(lì)社會(huì)監(jiān)督等政策建議。

么同元（2016）通過運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）對(duì)“十二五”期間教育經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績(jī)效研究，發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)使用效率逐年降低;然后分別從教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度、監(jiān)管體系及監(jiān)管結(jié)果三方面進(jìn)行情況分析和問題探究，提出了在地方各級(jí)教育部門都要設(shè)立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管事務(wù)中心的建議。

鄒靜（2016）分析了教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式存在的問題，提出管理制度創(chuàng)新，制訂頒布教育經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督管理辦法及操作細(xì)則;監(jiān)管方式創(chuàng)新，建立和完善教育經(jīng)費(fèi)全過程、常態(tài)化監(jiān);監(jiān)管方法創(chuàng)新，充分利用大數(shù)據(jù);信息公開方式創(chuàng)新，提高社會(huì)公眾參與意識(shí);專業(yè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新，積極推進(jìn)總會(huì)計(jì)師制等建議。

王春舉（2016）通過對(duì)內(nèi)部控制與高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管關(guān)系的分析，提出了以績(jī)效為目標(biāo)，學(xué)校管理層和學(xué)院管理層兩個(gè)責(zé)任主體;財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)同、內(nèi)部監(jiān)管部門之間協(xié)同和外部監(jiān)管部門協(xié)同三個(gè)協(xié)同;經(jīng)費(fèi)籌集、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用和績(jī)效評(píng)價(jià)等四個(gè)基本環(huán)節(jié);優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善制度流程、促進(jìn)信息公開和提高監(jiān)管能力等五大內(nèi)控措施。

通過文獻(xiàn)回顧，針對(duì)目前高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問題，眾學(xué)者在高校體制機(jī)制方面提出了諸多建議;但是高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管問題始終沒有得到有效解決，缺乏對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管問題的內(nèi)生因素的分析，因此本文探索對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)利益者的博弈關(guān)系分析，研究高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管問題。

三、高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管博弈關(guān)系分析

《河南省深化省屬本科高校和職業(yè)院校生均撥款制度改革實(shí)施方案》（豫政辦[2018]25號(hào)）明確指出“構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系”，但是從財(cái)務(wù)專項(xiàng)治理檢查的結(jié)果來看，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)比較滯后，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)被邊緣化的傾向明顯，高校內(nèi)部監(jiān)督不到位現(xiàn)象普遍。因此高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管主要是外部監(jiān)管，監(jiān)管的主體一般是上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)監(jiān)察部門等。

外部監(jiān)管主體有法定監(jiān)管責(zé)任，但是不能保證對(duì)每個(gè)高校的每一筆資金使用做到及時(shí)而有效的監(jiān)管，如此抽檢部分高校的部分業(yè)務(wù)成為監(jiān)管的主要形式。外部監(jiān)管主體監(jiān)管動(dòng)力主要有通過檢查對(duì)高校資金使用績(jī)效的提升和直接懲罰性收益等方面;同時(shí)監(jiān)管行為還有成本，主要有監(jiān)管人員個(gè)人成本和單位經(jīng)濟(jì)成本等。因此外部監(jiān)管主體存在檢查和不檢查的兩種選擇，而這兩種選擇又受到對(duì)高校經(jīng)費(fèi)自律情況判斷的影響。

近幾年來高校在經(jīng)費(fèi)使用上面臨著收入不足、收支結(jié)構(gòu)性矛盾等客觀矛盾和基本建設(shè)沖動(dòng)、“政客”思維、套取資金主觀矛盾。因此驅(qū)動(dòng)高校在經(jīng)費(fèi)管理上的違規(guī)行為，可能會(huì)出現(xiàn)不按照預(yù)算執(zhí)行、挪用專項(xiàng)資金、國有資產(chǎn)流失、違規(guī)舉債、濫發(fā)津補(bǔ)貼、違規(guī)報(bào)銷等行為。同時(shí)高校在經(jīng)費(fèi)管理自律上既有提高資金使用效益驅(qū)動(dòng)的一面，也存在巨大監(jiān)管壓力，付出人力成本和協(xié)調(diào)成本。這就導(dǎo)致了高校會(huì)在經(jīng)費(fèi)自律和違規(guī)兩個(gè)方面的矛盾，而對(duì)這兩個(gè)方面的選擇，有受到對(duì)外部監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的判斷的影響。

四、高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管博弈模型分析

根據(jù)上文的分析，構(gòu)建高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管博弈矩陣。

假設(shè)高校自律的概率為α，違規(guī)的概率為1-α，自律的收益是A，違規(guī)的收益為帶來的收益和自律收益之差，用B-A表示，其中B代表通過不按照預(yù)算執(zhí)行、挪用專項(xiàng)資金、國有資產(chǎn)流失、違規(guī)舉債、濫發(fā)津補(bǔ)貼、違規(guī)報(bào)銷等行為帶來的對(duì)單位和個(gè)人帶來的收益。

假設(shè)外部監(jiān)管主體檢查的概率為β，不檢查的概率為1-β;檢查成本為C，通過檢查發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為給予被檢查單位F的懲罰，則不檢查的收益為高校自律時(shí)收益A或高校違規(guī)情況下的0，檢查的收益分為A-C和F-C。

高等學(xué)校期望值E1=α[βA+（1-β）A]+ （1-α）[β（B-A-F）+（1-β）（B-A）]

外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)E2=β[α（-C）+（1-α）（F-C）] +（1-β）（αA）

高等學(xué)校和外部監(jiān)管部門和預(yù)期收益最大化的一階條件是：

可得混合策略的納什均衡解為：

α*=（F-C）/F ? β*=（B-A）/F

即為使自己的收益最大化，高校以α*的概率選擇自律，而監(jiān)管部門以β*的概率選擇檢查。

α*的大小由對(duì)違規(guī)行為的懲罰力度和外部監(jiān)管主體監(jiān)管成本之間的關(guān)系來決定。如果懲罰力度小于檢查成本，則外部監(jiān)管主體就沒有動(dòng)力履行監(jiān)管職能;在檢查成本一定的情況下，懲罰力度越大，高校選擇自律的概率就越大;在懲罰力度一定的情況下，檢查成本越低，高校選擇自律的概率就越大;即懲罰力度和監(jiān)管成本之間的差越大，高校選擇自律的概率就越大。

β*的大小由違規(guī)的收益帶來的收益、自律收益和懲罰力度之間的關(guān)系來決定的。懲罰力度越大，高校選擇自律的概率就越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越小;高校自律的收益越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越小;違規(guī)帶來的收益越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越大。

綜合來看，二者的選擇邏輯首先是監(jiān)管部門明確嚴(yán)厲的懲罰力度，采取信息化手段和專業(yè)化人員降低檢查成本，促使高校選擇自律的概率提升，然后高校自律所產(chǎn)生的收益將降低監(jiān)管部門選擇檢查的概率。

五、結(jié)語

本文在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，分析高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的內(nèi)生因素，探討高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)利益者的博弈關(guān)系，構(gòu)建了高校和外部監(jiān)管部門的博弈模型;通過博弈模型分析，本文發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)費(fèi)自律概率的由對(duì)違規(guī)行為的懲罰力度和外部監(jiān)管主體監(jiān)管成本之間的關(guān)系來決定，外部監(jiān)管部門檢查的概率由違規(guī)的收益帶來的收益、自律收益和懲罰力度之間的關(guān)系來決定;因此在促使高校主動(dòng)自律、完成經(jīng)費(fèi)監(jiān)管任務(wù)方面，首先是監(jiān)管部門明確嚴(yán)厲的懲罰力度，采取信息化手段和專業(yè)化人員降低檢查成本，促使高校選擇自律的概率提升，然后高校自律所產(chǎn)生的收益將降低監(jiān)管部門選擇檢查的概率，從而達(dá)到一種高校自律、主動(dòng)履行經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任和外部監(jiān)管部門建設(shè)檢查、減低行政成本的均衡狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]成剛，孫宏業(yè)，杜育紅.教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)反腐模式研究一基于中美中央政府教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體的比較[J].教育 發(fā)展研究，2015 （11）.

[2]么同元.基于DEA分析下高校教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管創(chuàng)新研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016 （03）.

[3]鄒靜.試論“十三五”教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式創(chuàng)新[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016 （03）.

[4]王春舉.基于內(nèi)部控制的高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系構(gòu)建研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016 （03）.