廣播電視行業如何全面做好營改增的稅務籌劃

摘 要：自2013年8月1日起，廣播電視行業也被納入“營改增”計劃范圍內，對于廣電行業來說，這無疑是一項巨大的挑戰，如今的市場競爭越來越激烈，要想贏得一席之地，必須盡快適應時代的變遷，并且牢牢地把握住這次的機遇和挑戰。本文將通過什么是“營改增”，“營改增”的實施會對廣播電視行業造成怎樣的影響，以及公司的財務部門該如何做好相應的稅務籌劃等問題來展開深入的研究，以促進廣電行業能夠更好地發展。

關鍵詞：廣播電視行業；增值稅；營改增；稅務籌劃

2011年3月18日，國務院通過會議審議決定全面推開“營改增”試點方案，2012年1月1日起在上海等地優先進行“營改增”試點，到2013年8月1日，“營改增”計劃已經推送到全國各地，廣播電視行業也被納入其中。從2016年5月1日開始，中國全面實施“營改增”的目標已然成為了現實，至此，營業稅完美落幕，增值稅達到全面覆蓋。

一、什么是“營改增”

一直以來，我國的廣播電視行業只交納兩種稅：營業稅和增值稅。營業稅最大的缺點就是會對納稅人進行重復征稅，稅收負擔比較重，而增值稅只是對產品或者服務增值的那一部分進行征稅。那什么是“營改增”呢，舉個簡單點的例子，某企業購買了一個100元的產品，對它進行一系列的加工，最后以150元的價格對外出售。如果在“營改增”之前，企業該繳納的應稅額是150元，但在“營改增”實施以后，企業只需要對增值的那50元繳納相應的稅金，即避免了重復征稅，降低了企業的稅負。

二、“營改增”對廣播電視行業造成的影響

（1）稅負的降低。在全面實施“營改增”之前，廣播電視行業主要使用“價內稅”，即價格中已經包括了稅費，網絡公司的有線電視入網費、收視費等是按3%繳納營業稅，廣告費是按照5%的稅率繳納營業稅，而在“營改增”之后，主要通過“價外稅”，即價格中不包括稅費，收視費、廣告費等稅率為6%，入網稅率9%。從直觀上來看，稅率提高了，企業稅負應該增加，但是，由于企業采購的材料及設備可以抵扣增值稅進項稅，企業的實際稅負降低了。

（2）對財務管理方面產生的影響。“營改增”政策實施之后，對企業的財務管理方面產生很大的影響。首先，在會計核算方面，增值稅主要采用專用發票抵扣的方式，而營業稅的核算方式則非常簡單便捷。其次，在票據管理方面，營業稅沒有專用發票，而增值稅有專用發票抵扣稅款，并且發票的認證期限為360天，當月認證的發票必須要當月抵扣完，因此，廣播電視企業的財務處必須要對票據進行認真仔細的管理，以防止某些稅款不能抵扣的情況出現。

（3）對經營模式方面產生的影響。“營改增”的實施，對廣播電視行業來說，既是機遇又是挑戰，要想企業能盡快的適應新形勢，達到更快更好地發展，必須得具備一些新的經營理念、經營策略及方法。在理念上，我們要知道，隨著科技的不斷發展，廣播電視行業的前景已經大不如前，此次“營改增”的推動，對廣電行業來說是一次很好的機遇，動產及不動產的發票均能進行抵扣，企業可以借此機會推陳出新，更換舊設施、舊觀念，尋找更多有能力、有思想的員工。在經營策略上，要對“營改增”之后，企業各個方面進行全面、系統的梳理，整改不適應新政策的地方，加強對財務的管理，做好相應的稅務籌劃。總之，不僅要迎接新政策帶來的挑戰，還要牢牢地把握住這次機遇。

三、廣播電視行業如何根據“營改增”做好相應的稅務籌劃

（1）對成本結構進行合理的安排。“營改增”之后，以往不能抵扣的固定資產，現在可以通過增值稅專用發票來進行抵扣，不過，并不是所有的成本支出都能抵扣進項稅額，所以，企業要合理地安排成本組成和結構。廣播電視行業主要由運營成本、固定資產成本和人力成本等成本構成，但是，國家規定的人力成本不能抵扣稅款，所以企業應該合理的減少對人力成本的支出，盡量降低不可抵扣成本在總成本中所占的比重。在對企業成本結構進行合理安排的時候，還應該考慮對方是小規模納稅企業還是一般納稅企業，如果是小規模納稅企業，只能開出稅率為3%的增值稅專用發票，如果是一般納稅企業，就能開出稅率為6%、9%、13%的增值稅專用發票，顯而易見，一般納稅企業能用于抵扣的進項稅額多于小規模納稅企業。總而言之，企業應該合理安排其成本結構和成本支出，盡可能多的去抵扣進項稅額，使得稅務籌劃的工作完成的越來越好。

（2）對稅款繳納的時間進行合理地安排。在有關增值稅的相關法律范圍內，可以合理地規劃繳納稅款的時間，比如，由之前的直接付款變為分期付款或者委托代銷來延遲納稅時間，分擔納稅負擔，為企業的資金流轉爭取更多的時間，以此達到節稅的目的。還有，當廣播電視行業買入大額固定資產的時候，企業要選擇一個合適的時間，對增值稅專用發票進行認證，因為增值稅專用發票需要在認證后的下一個月去申報納稅，如果此時企業沒有足夠的銷項稅額，便不會對其進項稅額進行抵扣，進而耽誤資金的流轉。因此，企業需合理地安排時間，才能使資金的流轉效率增加，使得稅務籌劃的工作完成的越來越好。

（3）對外增加溝通，對內加強管理。對外，要增加和稅務局的溝通。面臨突如其來的“營改增”政策，廣播電視行業剛開始一定也是一頭霧水，俗話說得好，知己知彼，方能百戰不殆，要想全方面的了解“營改增”，并獲取最新的消息，這就要求企業要加強和稅務機關的聯系和交流，不定期的參加稅務局舉行的相關培訓，才能更加及時地獲得相關的稅收優惠政策。對內，要加強企業內部對員工的培訓以及業務流程的管理。“營改增”的實施，對員工來說，是一個新的開始，企業要加強對員工的培訓，認準各個稅率，以保證工作的效率。至于業務流程，要建立一個系統化的發票管理體制，環環相扣，避免增值稅專用發票在任何一個環節出現紕漏。

綜上，企業加強內部管理機制，增加與稅務局的交流溝通，既可以及時獲取相應的稅收優惠政策，又能夠提高辦事效率，使得稅務籌劃的工作完成的越來越好。

四、總結

本文通過對“營改增”這項新政策的介紹，先是了解了什么是“營改增”，接著分析了“營改增”分別對廣播電視行業的稅負、財務管理、經營模式等方面造成的影響，最后總結出：廣播電視行業依據“營改增”政策，要合理的安排企業的成本結構、稅款的繳納時間以及稅務的管理水平，才能更好地完成稅務籌劃工作。對于廣播電視行業來說，“營改增”既是一項挑戰，也是一次來之不易的機遇，企業應該抓住機遇，迎接挑戰，調整好內部的組織結構，適時改變自身的經營模式，做好相應的稅收籌劃，以求更快更好地發展。

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作者簡介：韓敏莉，1972年7，女 ，漢族，陜西省藍田縣，本科，中級會計師，研究方向：財務。