公立精神專科醫院預算管理實施探討

潘喬晨

摘 要：本文以Y人民醫院作為案例，在分析其預算管理發展歷程的基礎上，總結其在實施預算管理過程中存在的主要問題及其成因，并在此基礎上提出具體的改善公立醫院預算管理的建議，以期能夠促進其更好地為社會公眾提供醫療衛生服務。

關鍵詞：預算管理;公立醫院;問題;建議

一、Y人民醫院預算管理的發展歷程

1.第一階段

2012年前因沒有相關的法規明確提出醫院進行全面預算管理的要求，Y人民醫院并沒有進行預算管理，僅僅按照市財政要求編制市級財政部門預算，醫院管理層對于預算管理尚未引起重視，預算管理的理念也還未被引入醫院。

2.第二階段

2010年12月，財政部、衛生部頒布了新《醫院財務制度》，新制度第二章第十條明確規定：醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。2012年起醫院根據新《醫院財務制度》的要求，開始編制醫院預算，同時成立了醫院預算管理委員會，但并未建立完善的預算管理的組織體系和管理制度體系，單純依靠財務科來負責醫院預算管理的全部工作。

在這一階段，預算編制仍停留在傳統的手工編制階段，沒有有效的組織體系來引導預算的實施，僅僅由財務科來主導醫院預算編制的全部工作，少數各職能科室參與，預算編制尚未面向醫院全部科室，預算編制不夠科學嚴謹，且手工預算管理耗時較多，無法整合醫院的各個部門的數據，實現內部信息共享。

3.第三階段

2015年12月，發布了《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》，強調財務和預算管理是公立醫院經濟工作的核心;同時規定，到2016年底，所有公立醫院要建立并實行全面預算管理制度。近幾年來，醫院上級主管部門每年會對醫院進行年度績效考核，其中預算執行情況也是必考察的內容，同時主管部門也加強了對醫院每年上報預算的審核和年度預算調整管控，促使醫院根據自身情況合理編制年度預算，并不斷改進預算管理能力。2018年醫院開始著手上線全面預算管理系統，為系統上線醫院財務科對醫院各科室的人員進行了專門的預算管理培訓，經過各種努力總算于年內實現了醫院各科室2019年預算編制的信息化。

這一階段，由于是實施全面預算編制的第一年，雖然開始由醫院所有科室上報年度預算計劃，但全員預算管理的意識和習慣尚未養成，許多科室預算填報數據未與科室實際情況和醫院的整體規劃相結合，且醫院預算管理一直以來均未運用的績效考核中，使得一些科室預算管理重視不夠，預算執行乏力。

二、預算管理過程中存在的問題

公立醫院作為我國醫療衛生服務職能的承擔者，在我國社會經濟發展中發揮著重要作用，其管理水平高低直接影響著財政資金的使用效率以及公共服務質量。在實務中公立醫院的日常運營管理是以預算管理為基礎的，但是受管理體制等因素的影響，很多公立醫院在實施預算管理過程中存在諸多問題。

1.組織體系不完善

多年以來醫院預算編制工作均由財務科主導，職能科室及一線科室參與度低，使得很多醫院的管理人員認為預算管理只是財務科的工作，使預算管理工作停留在了職能層面，無法切實地與醫院運行的實際情況相結合。同時，因為沒有完善組織體系，使得預算編制權責不清，個別科室存在“扯皮”現象，進一步加大了預算編制的難度。

2.預算管理制度缺乏

在多年的預算管理的實行中，未有出臺全面預算管理制度，沒有完善制度支撐，使得醫院預算的實施無法得到有效保障，預算執行、分析、控制和考核均流于形式，不能真正發揮全面預算管理在醫院運行管理中的重要作用。

3.預算在編制過程中科學合理性不足

當前，公立醫院在預算編制過程中存在一些問題，從而導致預算編制結果與實際預算支出存在較大差異，對后期預算執行產生不利影響，具體體現在以下幾個方面。

一是在進行預算編制時的目標不夠明確，即不是為了通過預算來提高財政資金績效，而是通過預算來申請更多的財政專項資金和日常運營管理經費，完全脫離了單位工作實際。

二是在預算編制時沒有將醫院的所有經濟活動支出納入預算范圍，造成預算編制的數據不夠完整全面。

三是預算編制方法仍然以增量預算為主。雖然在預算編制時已經對零基預算編制方法進行了重點強調和推廣，但是在實際編制過程中為了減少工作量，很多公立醫院在編制預算時仍然以增量預算為主，從而使得預算結果與實際需求存在較大差異。

4.預算在執行環節的管控約束力被弱化

預算執行作為公立醫院預算管理的關鍵環節之一，對預算編制和預算考評發揮著承上啟下的作用，在實務中部分公立醫院在預算執行環節存在管控約束力被弱化的問題，主要體現在兩個方面。

一是預算在執行過程中對于一些金額重大的支出項目和非常規支出項目，沒有嚴格執行既有的審批程序，而是以個別管理者的簽字為依據，使得預算支出在執行過程中存在潛在風險。

二是預算在執行過程中缺乏必要的全過程監督，即對于預算執行仍然以事后監督為主，并且沒有在內部建立起高效的監督組織機制，從而造成預算監督手段偏于保守。

5.預算考核未與醫院內部管理相結合

預算考核是對醫院全面預算管理實施過程和實施效果的考核和評價，在預算控制中發揮著重要的作用，有效的考核才能規范全面預算管理工作，才能把預算編制、執行、核算等各項工作落到實處，確保預算管理全過程的順利實施。長期以來，預算考核的運用僅限于上級主管部門對醫院預算執行的考核，醫院尚未將預算考核與醫院內部部門及職工的績效考核相掛鉤。

6.預算管理信息化建設不夠

醫院全面預算管理涉及的部門眾多，數據量大，結構復雜，同時又與日常業務緊密相連，單純依靠手工和電子表格無法滿足醫院預算管理的需要，必需利用信息化手段才能促進醫院全面預算管理的開展，同時醫院各個業務系統之間尚未實現信息共享，存在信息孤島。

7.財務人員配備不足、素質有待提升

財務部門作為醫院的后勤保障部門，人員配備長期不足，預算編制、分析、控制等工作均有單人兼職完成，工作量大，同時財務人員對全面預算管理的理論學習不夠深入，無法指導各預算單元的預算編制。

三、解決預算管理存在問題的措施

1.健全預算管理的組織體系

全面預算管理需要醫院多個部門的通力協作，科學規范地設置醫院的預算管理組織體系，同時對組織體系內的各部門應該做到權責明確，可以減少和杜絕“扯皮”現象，提升醫院預算管理的效率。

2.進一步完善預算管理的制度

預算管理制度對預算的基本目標、預算職能和原則、預算編制的范圍、預算編制的內容、預算執行中應注意的事項、預算調整的方式和時間、預算考核等內容進行全面的規定，使醫院的全面預算管理有法可依、有章可循，從而保障全面預算管理順利、有效實施。

3.優化預算編制過程

在預算管理實務中，公立醫院可從兩個角度對預算的編制過程進行優化：一是要結合醫院的運營管理性質，把所有的收支項目都納入預算編制的數據統計體系，從基礎上確保預算內容的全面性;二是要綜合使用多種預算編制方法，提高預算編制的科學性和合理性，針對單一的增量預算容易造成預算結果偏離實際的現象，筆者建議在進行預算編制時要結合預算支出的性質綜合使用彈性預算、零基預算等多種編制方法，以提高預算編制的科學性和合理性。

4.強化預算執行的剛性約束力

公立醫院要提高預算執行的剛性約束力，應當從兩個角度入手：一方面，從強化預算批復方面入手，采用總額控制、分期分項批復的方法，同時預留機動資金來應對緊急情況，減少預算調整頻率，提高預算的剛性約束力;另一方面，從強化對預算執行的監督與考評入手，實現預算執行的全過程動態監督，防止預算在執行過程中存在突升突降問題以及各種潛在的舞弊風險。

5.加強全員全面預算管理的學習

通過多年的實踐表明，雖然醫院員工均有不同程度的預算管理的認識，但距離全面預算管理的要求相去甚遠，同時，醫院管理層對全面預算管理的重視程度也決定了全面預算管理實施的成效。因此，要開展多層次的全面預算管理的培訓學習，提升各級預算管理人員的能力，特別是財務人員也要不斷地提升自身素養，這樣才能更好保障全面預算管理的順利實施。

6.加強信息化建設

醫院全面預算管理是貫穿整個經濟管理活動的主線，因此其反饋的信息必須是綜合性的，需將醫院的會計核算、成本核算、物資耗材、固定資產、HIS等系統數據信息整合到一起，如此大量的數據處理，單純依靠手工是無法勝任的，需通過信息化手段將各部門的信息實現內部共享，提升預算管理工作的效率。

四、結語

醫院推行全面預算管理是一個循序漸進的過程，不可能一蹴而就，在推進的過程中首先要爭取醫院管理者的重視，建立預算管理組織保障和制定科學的預算管理制度，定期對各層次管理人員進行強化培訓，有效地利用信息化手段來幫助全面預算管理實施，同時要加強預算分析與考核，將考核結果與醫院內部績效管理相掛鉤，不斷提升全面預算管理效率，使其在醫院管理中的發揮出應有的重要作用。

參考文獻

1.李艷玲.行政事業單位預算管理存在的問題分析與應對辦法.財會學習，2018（03）.

2.許延，佟木子.關于強化行政事業單位預算管理的思考.中國管理信息化，2015（06）.

（責任編輯：王文龍）