稅務會計原則與財務會計原則的差異性探究

王 會

一、差異性探究

（一）相關性原則方面

基于政府稅收是稅務會計的最終導向這一原因，計算企業與個人所得稅過程中所包含的收入和扣除費用這兩者的關系則是稅務會計的相關性這一原則所重點關注的設計內容。6萬元/年的個人所得稅起征標準試實行于2018年10月，同一時間還要扣除的費用有住房貸款利息、子女教育費以及繼續教育費等。由此可以發現，納稅人收入的來源與性質是稅務會計的相關性這一原則所主要考慮的內容，更深一層的政府稅收是稅務會計原則設計所考慮的根本。而提供經濟決策給企業則是財務會計的目標，一個企業盈虧狀況可以真實地從會計信息中反映出來?；谄髽I現下的經營情況，財務信息能夠提供科學而合理的決策方面的幫助則是財務會計相關性原則設計所考慮的內容，即財務會計相關性原則的重點關注內容為是否能夠給企業提供實用性更強的會計信息[1]。

（二）歷史成本原則方面

歷史成本還可以稱作原始成本，屬于會計要素的一種。處于發展過程中的企業一般選擇的衡量標準是利用成本的計量計價方式完成業務成本的推算工作。但是隨著我們國家財會制度的逐漸完善，現在的企業在啟用其他會計原則的情況下基本上都放棄使用這一原則。比如，當企業歷史成本發生偏離狀況的時候，將會替代以公允價值，否則會認為報表的使用者存在被誤導的可能性。但是我們國家的稅法又對這一原則給予十分的肯定，也始終持堅決維護的態度。我們國家的稅法強調：假如一個企業在進行當期資本核算的時候，對歷史成本原則采取不遵循或者棄用的做法，一定要做好評估相關企業資產潛在價值的工作，借此助力核算與確認歷史成本的工作。我們國家主要從稅收角度出發堅持歷史成本原則，強制執行則是出于保障稅收的原因。

（三）配比原則方面

對企業費用加以確認是配比的用途，權責是其建立基礎，與此同時管理會計或者財務會計的會計選擇等因素會對其產生一定的影響?？偠灾?，其是確認會計要素的重要原則。而從稅務會計角度出發，所得稅也認同配比原則。所得稅有關條款規定：處于經濟活動中的納稅人所產生的費用成本要與同期配比一道扣除，而不能延期或者提前扣除。與此同時，嚴格禁止出現稅款流失現象。但是增值稅則不認同這一原則，在實際的操作過程中，從配比原則上觀察財務會計核算和稅法相關規定則會發現存在很大的差異。比如，會計核算從產品類型方面、區域方面、業務形態方面等分別進行，在核算這些要素的時候還需要對其直接費用、間接費用以及期間費用加以計算。而稅法則是按照科目的不同對稅收加以配比，此時需要聯合考慮配比原則與相關性原則這兩大原則，如此才能做好配比工作。

二、協調對策探究

（一）兩者間協調發展意識的強化

作為一個企業來講應該從本企業的實際經營情況出發，提供真實的收益信息給稅務會計與財務會計。在信息準確性得以保障的情形下，引入并應用有效而科學的調配方式方法，對流程操作模式加以改進，得以實現簡化流程的目的。具體應該做到下述三點：第一，企業應該保障始終在法律所允許的范圍之內開展稅務工作，即所得稅繳納也要按時；第二，稅務會計應該注意吸取財務會計實際工作經驗，基于財務會計發展相對比較成熟的現實狀況，對財務會計所具有的靈活性加以利用，使工作壓力得到有效的緩解，隨之也使稅務會計工作效率得到相應的改善；第三，要想令稅務會計與財務會計兩者的原則變得更加一致以及協調，應該從兩者實際操作中所存在的困難出發進行相應的分析，在對兩者所具有的特征有較為充分的了解和掌握后，徹底將兩者間所具有的共同之處挖掘出來，然后在此基礎上引入和采用更為科學而合理的方式方法，從而解決各自的困難，使兩者變得更為協調[2]。

（二）稅務統籌工作更具科學性

因為我們國家經濟類行業太過復雜，不但行業區分難度大，而且產業結構也處在互相錯雜的狀態中，使稅務工作的開展變得不那么順利，所以就有開展更加有效而科學的稅務統籌工作的必要，只有早做準備才能打造一個優良的環境，使稅務工作開展得更加順利。一方面，企業應該按照相關法律規定完成納稅義務，與此同時還應該統籌管理本企業的稅收業務，引入和采用科學手段，使隨本企業開展的生產經營活動而來的稅收負擔得以有效減輕；另一方面，企業還應該對監管部門的成立給予高度重視，主要是監督本企業常規性的納稅情況，長期在機制規范的監督管理下使企業自身的稅收工作方面的經驗變得更加豐富，從而為企業會計管理提供更好的服務，最終達成創造巨大經濟效益的目標?；诙悇諘嬇c財務會計的日常處理的工作實踐，發現稅務會計工作與財務會計工作相比而言，稅務會計工作的隨著稅收法規的日益復雜而變得更加復雜起來，具體是在工作實踐中面臨的也多是復雜多變的問題，因此要求相關人員應該以更加嚴謹的工作態度投入到稅務工作中。

（三）兩者間不合理差異性的縮小

基于服務對象角度，發現稅務會計原則是核算我們國家的稅收，服務于稅款征收者，使稅款征收變得更加便利是其主要目的，而忘了基于納稅人角度加以考慮。其存在重國家全額收取稅款而輕納稅人權益的現象，因而在完善納稅體系方面的效果并不是特別顯著。與之相反，財務會計原則發展歷時長，在操作實踐中積累的經驗也比較豐富，其在企業每個環節上的應用也較為成熟，所以稅務會計原則應該多加以學習與借鑒。稅務會計原則應該隨著稅制改革的深入進行視角轉化，對財務會計原則中的優良模式與處理經驗加以充分吸收，按照兩者所具有的特征堅持求同存異的原則，盡可能縮小兩者間的不合理和差異性。此外還應該注重創新，使兩者能夠共同作用于一個混合模式下。從現實狀況出發，在保持較小的不合理差異性的基礎上，混合模式能夠使經濟運行發展要求得到滿足，但如果沒有這一基礎，企業所承受的稅收工作負擔將會增加，也不利于其財務工作的開展，由此可得兩者間不合理差異過大會帶來極為嚴重的后果。同時對歐美等西方國家的相關經驗加以研究，發現一些國家所具有的會計環境比較理想。對此，我們國家應該基于本國國情重視兩者間不合理差異的縮小，使一些會計問題在混合模式下得到相應的解決。

三、結束語

本篇文章首先從相關性原則方面、歷史成本原則方面、配比原則方面，對稅務會計原則與財務會計原則這兩者間的差異性進行了深入的探索、分析以及研究；最后，提出兩者間協調發展意識的強化、稅務統籌工作更具科學性、兩者間不合理差異性的縮小這三個協調對策，從而為縮小稅務會計原則與財務會計原則的差異性提供切實的借鑒與依據，借此更好地服務于國家與企業。在令兩者發展更加協調的同時，也使兩者所具有的長處充分發揮出來，最終促進我們國家的經濟發展更加健康而平穩。