工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃探微

鄒文倩

稅務(wù)籌劃、稅收籌劃都可以作為納稅籌劃工作的代名詞，我們在此研究納稅人、納稅義務(wù)等專有名詞的內(nèi)涵及其適用準(zhǔn)則。于企業(yè)而言，要想管理并運作好這個大的程序，這是其中涉及法律的關(guān)鍵的一部分，需明確其必要性、重要性。

一、納稅籌劃的重要地位

（一）納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃是一個導(dǎo)向，是由國家政策所規(guī)定，它使企業(yè)沿著符合國家法律和利益的道路前行，是于事前選擇納稅利益并最大化的一種行為。納稅人通過一系列的政策法律法規(guī)，在確保企業(yè)運行良好、整體利益無損的條件下，正確合法地利用方法手段對企業(yè)的其他生產(chǎn)安排、運營程序以及其他相關(guān)事宜進(jìn)行籌劃以實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險、合理處理財務(wù)的目的。通過對納稅業(yè)務(wù)的事先籌備與安排，制定方案、減少意外，由此來一步步合理納稅、節(jié)約稅費，事后帶來利潤最大化的好處，也就是企業(yè)的收益最大化。這從客觀來講，也就是“實現(xiàn)納稅時間最晚、承擔(dān)稅賦程度最輕、適用稅基達(dá)到最窄、享受稅權(quán)達(dá)到最多、懲戒風(fēng)險達(dá)到最小、納稅成本最低”的最佳效果。這些都充分考慮到了企業(yè)的運營狀態(tài)，減輕了企業(yè)的稅務(wù)繳納壓力，從長遠(yuǎn)來講保住了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）納稅籌劃的現(xiàn)狀

目前來講，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人并沒有充分認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，對其概念以及操作還不是很熟悉，以至于心理上并不是看的很重。企業(yè)是屬于國家的，國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人對這方面的工作便更是有所懈怠，有人甚至?xí)ε陆o自己帶來不必要的麻煩，即使多拿出來一些錢，也不愿卷入大是大非。這實則是沒有理解納稅籌劃的真正內(nèi)涵，以至于使納稅籌劃工作從重要部分就難以運行下去。其次，我國的納稅籌劃完整的理論不多，這一方面的人才更是緊缺，沒有合適的指導(dǎo)來作引路人，納稅籌劃便顯得更加舉步維艱，發(fā)展實為緩慢。再加上悠悠眾口對納稅籌劃的解讀有所誤解，個人的利益不被影響才是王道，導(dǎo)致了企業(yè)不能正確納稅籌劃，就可能產(chǎn)生偷稅、逃稅這種危及社會利益的行為，進(jìn)一步發(fā)展下去便是納稅籌劃的發(fā)展存在阻力。這樣的現(xiàn)狀，更是突出了納稅籌劃的重要性，只有真正地把它的重要必要性讓大眾接受并消化吸收，才可以真正帶來社會每個角落的收益。

（三）企業(yè)所得稅作為重要部分的認(rèn)識

納稅籌劃中尤其重要的一部分便是企業(yè)所得稅的納稅籌劃。這項稅額的大小直接關(guān)系到企業(yè)本身凈利潤，納稅越多，利得越少，企業(yè)自己的利潤就越低。數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)所得稅稅額占了企業(yè)利潤總額的25%。于是，關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作顯得尤為重要。企業(yè)所得稅的納稅籌劃是作為線索引導(dǎo)著企業(yè)財務(wù)納稅的每個流程，工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)給予足夠的支持和高度的認(rèn)識程度。由此可見，企業(yè)所得稅的納稅籌劃是一個根本，關(guān)乎到企業(yè)競爭實力高低的根本。

二、工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃的方式方法

（一）正確認(rèn)識區(qū)別納稅籌劃與逃稅

在實踐中，籌劃不當(dāng)造成企業(yè)形成了逃稅的事情并不少見，籌劃的小錯誤造成稅務(wù)機關(guān)為了規(guī)定調(diào)整應(yīng)繳稅額，而企業(yè)就達(dá)不到節(jié)稅的目的；更有甚者，在籌劃工作時出現(xiàn)重大失誤，以至于企業(yè)要背上偷稅逃稅的罪名，逃稅就是一種很嚴(yán)重的過錯了，是指企業(yè)的欺騙隱瞞手段進(jìn)行的虛假申報或者是不申報，來逃過較大數(shù)字稅額的繳納，這帶來的后果便是要接受法律的制裁。總結(jié)起來，負(fù)責(zé)人必須牢記二者區(qū)別，正確開展籌劃，不要逾越鴻溝。

（二）嚴(yán)謹(jǐn)做好企業(yè)收入確認(rèn)工作

工程監(jiān)理企業(yè)的收入是開展稅務(wù)籌劃工作的第一步，也是與各項稅務(wù)產(chǎn)生直接掛鉤的一步。企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)的應(yīng)繳稅額的確定、企業(yè)的凈利潤都受到企業(yè)納稅籌劃的影響。工程監(jiān)理企業(yè)，要根據(jù)當(dāng)時當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策與稅法規(guī)定來處理，比如，一項工程的進(jìn)度為未完成狀態(tài)，這時就可以對企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)，是沒必要等到全部完工再進(jìn)行確認(rèn)的；同樣情況下，了解到工程進(jìn)度占全部工程的比例，在納稅籌劃的時候就可以著手分期籌劃工作來分期確認(rèn)收入。由此一來，控制好了企業(yè)納稅稅額的數(shù)字，為企業(yè)納稅減壓，加快企業(yè)應(yīng)收賬款回收，增加企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)速度，使企業(yè)效率達(dá)到最高。

（三）加強項目記錄情況

企業(yè)運營需要成本，工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃工作自然也需要成本。工程監(jiān)理企業(yè)成本由直接成本和間接成本組成。工作人員的公費（辦公支出、餐費、差旅費、住宿費、會議費等等）、工資、福利支付、項目維修保養(yǎng)費用還有津貼都隸屬于前者，后者在這里就包括日常工作中的經(jīng)費需求、管理人員的工資及津貼、運營日常的支出。總的來講，這些都叫做成本費，對于成本費，需要一個合理適度的處理方法。賬面記錄過程中，一個個項目列支能夠清晰明了地反映各種情況，于是就影響到了后面對于企業(yè)納稅籌劃的記錄統(tǒng)計。所以，必須高度重視企業(yè)成本費用的以及其他相關(guān)項目的情況處理。監(jiān)理企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)完全理解相關(guān)法律，熟記稅法相關(guān)各種規(guī)定，拿到一個項目需要記錄處理的時候，必須最大程度地予以最高效率完成。除此之外，還應(yīng)該具有控制招待費用和辦公費等費用的能力，在為企業(yè)的節(jié)稅作好把關(guān)，比例不合適的費用加以控制約束，把一切可以把控的費用掌握在適度的上限以下。

（四）掌控人工費的成本支出

企業(yè)中最重要的因素莫過于人員。工程監(jiān)理人員的數(shù)量多、分布來源廣、人員安排不斷變化，而且這些人站在的行業(yè)具有的特性是服務(wù)性，所在的地理位置變化性更是強，由此，人員成本的高出一般水平也就有了依據(jù)。作為監(jiān)理企業(yè)成本的一個“大功臣”，企業(yè)應(yīng)該熟悉相關(guān)法律，在這一方面的支出作出嚴(yán)格把控。我國稅法有相關(guān)條例是關(guān)于人工工資的，企業(yè)可以根據(jù)這個來合理地調(diào)整并實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃。企業(yè)員工的社保繳納、福利、保險等如果企業(yè)可給予一定的補助，工資方面就可以適度下調(diào)，這樣既可以留住人才，也可以減少人工成本的支出。企業(yè)成本的節(jié)約體現(xiàn)在各方各面，加強控制人工成本的力度，最大程度地節(jié)約公司成本，進(jìn)一步實現(xiàn)工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃。

（五）規(guī)范票據(jù)憑證管理工作

成本費用的核定要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，會計工作都是要按照票據(jù)憑證來的，因此，這些工作一定要嚴(yán)格謹(jǐn)慎。工程監(jiān)理具有復(fù)雜特殊的特點，雖比較繁瑣，但是仍舊需要規(guī)范。企業(yè)的財務(wù)人員必須具備確保票據(jù)憑證完整、真實、合法的能力，萬萬不可出現(xiàn)非法票據(jù)導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)混亂，進(jìn)而不出現(xiàn)重大錯誤和意外情況，或者是處理不了的突發(fā)事件。

三、結(jié)束語

市場經(jīng)濟大環(huán)境中，企業(yè)要想發(fā)展壯大，必然要具備屬于自己的生存發(fā)展優(yōu)勢，優(yōu)勢的來源靠的是“天時，地利，人和”，本文所研究的工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃就是其中尤為重要的一部分，通過納稅籌劃這種理財行為，保證納稅人的基本權(quán)利，研究提高企業(yè)生存能力和管理水平，科學(xué)地納稅籌劃，合理地統(tǒng)籌兼?zhèn)洌憧梢允蛊髽I(yè)資源得到最充分的利用，在減少企業(yè)賦稅壓力的同時，將企業(yè)收益提升上去。這便是工程監(jiān)測企業(yè)納稅籌劃的重大意義。