新時期關于公交企業內部控制存在的問題及對策探究

蔣偉周

一、公交企業加強內部控制的意義

內部控制是指企業為了提高經營管理水平，促進企業健康發展，根據市場內外部環境與企業自身實際情況采取一系列內部控制活動，對企業的各項活動進行規劃、管控，促進企業戰略目標的實現。我國公交企業當前面臨的生存發展環境比較復雜，城市規模的擴大需要企業增強服務能力。而環保型社會的建設又需要企業積極轉變經營管理模式，這些外部因素都對公交企業的發展提出了更高的要求。面對這種新形勢，公交企業必須轉變經營發展觀念，利用國家的相關補貼政策詳細分析企業內外部發展環境，確定科學的戰略發展目標，采取一系列有效的措施加強內部控制，不斷提升經營管理水平，促進企業戰略目標的實現[1]。同時，很多公交企業在發展過程中面臨著入不敷出的問題，主要由公交企業的社會公益性質決定。為了改善這一情況，企業也必須加強內部控制，有效降低發展成本，合理利用企業資源，提升資源利用效率，為企業可持續發展提供保障。公交企業開展合理有效的內部控制可以提升企業的風險防范與管控能力，為企業的發展提供更加完善的運營環境，有效提升企業的經營效益。

二、新時期公交企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制文化建設不足

公交企業既有公益性的特性，又有利益性特點。因此，企業需要加強文化建設，尤其要加強內部控制文化建設，提高工作人員的責任意識。企業在員工培訓教育方面沒有建立較為規范的制度，只是隨意性地開展培訓活動，不利于企業員工綜合素養的提升，也不利于內部控制的落實。

（二）內部控制制度不完善

公交企業的內部控制制度包含合同管理、物業出租管理、公章使用管理等具體工作環節的相關制度。如果企業沒有制定完善的制度，企業的具體工作將受到影響，工作中可能出現很多問題，影響企業的正常運營。當前，公交企業的固定資產管理制度不完善，在資產清理方面存在車輛報廢審批流程復雜、審批時間長等問題[2]。在合同管理方面,大金額合同的簽訂沒有較為規范的制度指導，合同的相關條款不明確，導致簽訂雙方發生糾紛。

（三）管理流程與方法不規范

在業務流程管理方面,公交企業對責任經營車輛與承包經營車輛的監督不規范，導致業務流程管理中存在很多問題，無法得到有效解決。同時，拖車管理、合同簽訂等具體業務環節也存在很多問題，需要企業進一步完善管理流程、規范操作方法。財務會計制度也是內部控制的重要內容。當前公交企業在會計操作中還存在不規范的問題，導致財務費用的審核不準確，影響了企業的決策質量。會計操作不規范在公交企業中的具體表現為會計核算沒有準確確認業務收入與成本，會計人員在打印、裝訂原始憑證方面不符合《會計規范》等。

（四）經營管理效率較低

公交企業還存在規章制度太過繁雜，影響內部控制執行效率的問題。部分企業的各項規章制度超過幾十份，字數超過10萬字，給員工在具體工作中遵循相關制度帶來了很多困難，員工的工作效率與工作熱情也因此下降。在部分管理工作中，企業制定的管理流程太過復雜，工作人員在具體操作中無法按照這些具體的流程開展工作。在績效考核方面由于企業制定的考核項目不合理，考核人員在具體工作中無法準確把握自身的職責與權限，工作流程復雜，使工作受到了不利影響，企業的經營管理效率也隨之下降。

三、加強公交企業內部控制的主要對策

（一）優化內部控制制度

公交企業開展內部控制活動需要完善的內控機構與規范的內控制度支持，規范的內控制度是內控活動順利開展的基礎。因此，公交企業需要從經營管理的各個具體方面入手，不斷完善內部控制制度。

第一，公交企業需要完善固定資產管控制度。固定資產在公交企業總資產中占有較大比例，公交企業的固定資產主要有建筑物、車輛等。近年來，隨著社會的發展與國家相關政策的改變，我國很多公交企業都在更新車輛，這就會牽扯到較大金額的報廢資產。但是，當前很多企業沒有建立完善的固定資產清理臺賬，對固定財產的盤存也沒有形成完善的工作制度，嚴重阻礙了固定資產管控，容易導致企業資產浪費，企業經濟效益下降[3]。因此，公交企業需要建立不相容職位分離制度，明確各崗位的具體職責，使各崗位之間互相制約、互相監督。比如，固定資產的預算編制人員、審批人員、執行人員都應該互相分離。同時，企業要對授權審批制度進行規范，根據固定資產金額等具體指標對授權審批進行分級管控，使工作人員掌握審批權限、方式、程序、內容等，避免發生越權審批現象。此外，公交企業要對固定資產的具體環節進行嚴格控制，建立規范的業務流程，對固定資產的獲取、驗收、維護、使用、盤點等工作環節進行嚴格控制。

第二，公交企業需要制定科學、規范的合同管理制度。由于公交企業涉及的業務比較復雜，而且這些具體業務與普通民眾的出行密切相關，因此，需要對企業與修理廠等相關單位合同簽訂進行規范，在保證企業利益不受影響的同時，確保公交安全[4]。為此，企業應該對公章使用制度進行嚴格管理，由部門主管管理好各部門的材料，材料審核需由辦公室主任審核并蓋章。在與相關合作單位簽訂合同前，企業要對方的信用狀況、主體資格等詳細進行充分了解，對合同簽訂后可能存在的風險進行詳細評估，如果企業無法承受相關風險，需要避免簽訂該合同。

第三，企業還需要制定內部控制評價機制，對內部控制制度的科學性、可操作性等進行評價。當前有很多企業制定的內部控制制度可操作性不強或者執行不到位，使內部控制制度成為了一紙空文，無法為企業管理水平的提升做出貢獻。同時，內部控制評價還要對內部控制的有效性、全面性等進行評價，并最終形成評價報告，提供給企業的管理者，方便管理者根據評價報告反饋的信息對內部控制制度進行進一步優化。公交企業的內部控制評價可以從企業與業務層面入手，尤其要加大對業務層面的內控評價，有效掌握業務層面的內控制度存在的問題，促使企業采取合理措施，不斷完善內部控制制度。

第四，公交企業在內部控制中面臨著各方面的風險。因此，企業需要對各項經濟活動的業務流程進行梳理，仔細分析各種具體的內部控制制度，將相關制度中的無效措施剔除，找準經濟活動與業務流程中的風險點與關鍵控制點，設計更加科學合理的內部控制活動與制度，保證內部控制工作的順利開展[5]。公交企業可以對企業面臨的風險進行詳細分析并建立風險預警機制，完善風險評估體系，健全風險應對機制，形成一套完整、科學、有效的風險防范、管控與應對制度。

（二）改善內部控制環境

良好的內部控制環境是內控活動開展的重要保障，公交企業要根據自身實際情況不斷改善內部控制環境。首先，企業要對經營管理工作的環節與流程進行梳理，逐步剔除對企業長遠發展不利的環節，對業務流程重新規劃，逐步提升企業的運營效率。例如，X公交企業為了提升企業的服務品質，建立了嚴格的審批制度，各項業務的審批流程、層級非常多，涉及到不同人員，但具體落實的工作人員很少，工作效率得不到提升。而企業在對業務重新梳理后，減少了審批環節，將更多員工投入到業務工作中，企業的整體運營效率得到了很大提升。同時，企業加強了資金預算管理，保證資金鏈流暢，為企業業務的開展提供基本支持。公交企業需要進一步拓展籌資方式，對負債進行合理經營，有效提升資金的流動，通過建立資產分級管理制度，把資金放在調控中心進行統一管理[6]。財務部門通過制定預算管理、使用、核算等具體的工作制度，指導企業對資金進行嚴格管控。

其次，公交企業還需要建立完善的監督體系，對重點事項進行督查，對各項具體業務進行分層管理，明確各方職責，對不符合規范的事項要追究負責人的責任。公交企業還要建立復命制度，要求工作人員定期向主管領導報告具體工作的進度，對工作中存在的問題進行上報，積極推進內部監督控制等活動的落實，使各項具體業務能夠在保證質量的情況下按期完成。如果工作人員預計無法按期完成任務，需要及時向領導報告，以便領導重新部署。

另外，公交企業要積極營造執行文化氛圍，不斷提升工作人員的責任意識。企業監管層要在充分調研的基礎上制定并不斷完善內部控制制度。同時，企業的相關部門要把內部控制制度傳達給每名工作人員，使工作人員認識到內部控制的重要性，督促工作人員在自己的工作中不斷落實內部控制。在此基礎上，企業還要加強對工作人員的培訓，建立高素質的人才執行團隊，使企業的整體執行力度得到提升。企業要設立專門的機構對內部控制執行情況進行監督，對內控制度的具體內容進行定期檢查，使企業的經營與管理活動掌握在內部控制下。企業要通過宣傳手段建立人人遵守制度的內控文化，讓工作人員對自身的職業認識不斷提高，積極主動糾正、改善內部控制中的不足。企業還要完善人力資源管理制度，對人力資源工作的具體內容進行規范，避免出現任人唯親等現象。

（三）健全內部控制機構

公交企業在加強內部控制制度時，需要最基本的組織機構保障，在現代企業管理中，組織架構為職能規劃、部門設置等提供了基本依據。X交通企業屬于國有企業，在我國體制改革不斷深化的背景下，企業的發展會受到多方面因素的影響。而政企分離不徹底是其中重要的影響因素，導致企業行政化管理過于嚴重，對企業實現現代化管理造成不利影響。因此，X公交企業需要采取合理措施，根據現代企業經營管理理念不斷完善組織結構。

首先，企業應該規范法人治理結構。企業的內部控制與法人治理結構之間存在密切聯系，法人結構的規范可以促進內部控制治理結構的優化，可以進一步促使企業的有效運行。國企的治理結構應該根據國家體制改革政策的深化不斷調整，使其更適應企業發展的要求。

其次，公交企業應該建立一支優秀的管理團隊。企業的內部控制需要管理人員把控，內控活動需要管理人員督促具體執行，所以管理人員對內部控制的作用非常重要。因此，企業需要加強管理人員教育，使管理人員提高學習意識，不斷學習、更新管理理念與方法，提高自身的綜合素質，使企業的內部控制水平不斷提升。

此外，公交企業還要不斷完善決策制度，規范決策人員的行為，減少管理人員個人意志對企業決策的影響，不斷提升企業決策的科學性。

（四）加強信息化建設

信息化是當今時代最重要的特征，對社會經濟、生活的各方面都產生著重要影響，公交企業在內部控制中也必須加強信息化建設。首先，公交企業應該設置信息管理組織機構，科學劃分工作崗位，讓擁有較高信息化管理能力的工作人員參與信息化建設與信息管理工作。同時，企業應該明確各工作崗位的職責，將不相容職位分離，使信息管理工作人員互相監督，及時發現信息管理中出現的問題，并采取合理措施及時解決相關問題。

其次，公交企業應該建立完善的信息化管理系統，積極收集各方面的信息數據，將這些復雜多樣的信息輸入管理系統中進行統一管理。

此外，企業應該積極利用大數據、云計算等新興技術對數據信息進行整理、分類、分析、處理等，根據具體需求對這些信息進行合理利用，并通過這些信息為企業的相關決策提供參考與支持。

最后，公交企業應該加強信息系統的維護，積極完善信息管理系統，不斷開發新的功能，及時對信息進行審核，提高信息的全面性與真實性。公交企業還應該利用信息技術提升信息溝通傳遞效率，有效促進信息共享，提升企業的內部控制效率。

需要注意的是，企業在加強信息化建設的同時，要確保信息系統安全。如果信息系統中的數據在局域網或者互聯網上可以簡單查看，就給不法分子提供了盜取或篡改信息的機會，不僅對企業發展帶來風險，也可能泄露城市管理中的信息。因此，公交企業要加強對財務人員的培訓，不僅要使其掌握財務工作能力，還要熟悉現代化信息處理手段，確保信息安全、可靠。

（五）建立溝通激勵機制

企業的溝通激勵機制也對內部控制的效率與質量產生重要的影響，很多企業在內部控制中存在的問題都是由于溝通渠道不暢通或者溝通不及時引起的，因此，公交企業必須不斷強化溝通機制建設。首先，企業的管理者要積極地和基層工作人員進行交流溝通，善于聽取各方面的意見，通過與基層員工的溝通了解實際業務中最基本的問題，提高各項決策的科學性。同時，企業要豐富溝通形式，避免高高在上的姿態影響到管理者與員工之間的有效溝通。企業高層員工在與基層員工溝通的過程中要尊重基層員工，以平等的姿態與員工展開有效溝通。此外，企業還可以利用互聯網與信息技術建立公共交流平臺，使交流溝通的渠道不斷拓展。由于內部組織不完善也會影響溝通效率，因此，企業需要不斷優化組織結構，建立暢通的溝通渠道，促進溝通效率的提升。

公交企業建立健全的激勵機制可以促使員工提高內部控制工作的主動性與積極性，促進內部控制活動的執行與落實。首先，企業需要對激勵的時機進行準確把握，把長期激勵、短期激勵與其中各種隱蔽、易變的因素都考慮在內，通過科學的規劃與協調，使企業的激勵機制更加科學。同時，企業還要把握好激勵的力度，對表現突出的員工應該重點激勵，但是也要避免無功而獎、功小獎大或者過小罰大、無過而罰等情況。此外，企業還要根據實際情況的變化不斷調整激勵方式，使激勵機制有效促進員工積極性的提升。

四、結束語

在我國城市化進程不斷加快的今天，城市交通企業的發展也面臨著更多機遇與挑戰，因此，企業必須加強內部控制，優化經營管理活動，降低經營管理過程中的風險，促進企業健康發展，為城市交通作出更重要的貢獻。公交企業的內部控制中需要有效地平衡好內部控制的效率與有效性，積極構建良性的管理循環體系，從而不斷促進企業的發展。