企業實施全面預算管理存在的問題及完善對策

李志芬

摘要：全面預算是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理路程全程跟蹤的綜合管理系統，全面預算管理在企業逐漸得到廣泛應用，但在幫助企業實現精益化管理，將戰略目標切實轉化為經營計劃和經營預算，最終實現戰略落地的實施效果尚未充分實現。在財政部大力推廣管理會計的改革轉型時期，為使全面預算這一重要管理機制真正發揮作用，文章為企業全面改善預算管理提出了一些建設性意見。

關鍵詞：企業;全面預算管理;對策

預算管理是現代企業管理的一個重要組成部份，全面預算管理是基于對市場的深入研究與預測，為了實現企業經營目標對企業內部經營狀況進行全面分析，最終形成包含了財務預算、經營預算和專項預算等完整的預算體系。通過全面預算能夠優化配置企業各種資源，及時發現工作中存在的問題，有利于規避風險，提高管理水平，提升企業員工的工作積極性，加強企業凝聚力，提高市場競爭力，最終實現企業的經營目標。

一、企業全面預算管理的重要性

（一）有利于健全企業制度

全面預算在企業管理中是一種非常必要的工具，它對企業領導層出具管理方案、溝通內部關系、控制企業發展方向及評估企業業績均有幫助。因此，全面預算管理的實施對企業來說，不管是現代企業管理機制的建立、管理能力的提升，還是企業競爭力增強都意義重大。所以，大部分國內外企業都通過全面預算管理的方法來進行企業運營。對現代化企業來說，全面預算管理是其經營管理的綜合計劃，是企業一切活動的計劃與目標，平時都反映為數量的形式。

（二）有利于企業制定有效的激勵及制約機制

有助于盡可能的調動企業內部機構及所有人員的工作熱情與創新能力，促進企業管理水平的提升，保證公司目標的實現。預算評估發揮著重要的約束與激勵效果，是企業管理的一項重要措施。企業通過細化與分解預算目標以達到實施激勵措施的目的，激勵公司全體員工都為了公司的整體戰略目標而努力奮斗。

二、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算的認識不全、重視程度不高

眾多財務人員抱怨預算沒有用，實施不下去、領導不重視，很多員工認為預算就是對成本費用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩，預算是財務部門的事情拍拍腦袋即可。也有些員工認為，計劃趕不上變化，預算沒有實際價值。經常有人問預算是過程控制還是結果控制，預算是規劃“防火”還是“救火”，這些問題都是源于員工對全面預算的認識不夠全面。所以提高全體員工對全面預算管理的認識是全面預算發揮其應用的基本前提。

（二）預算編制方法不科學

企業的預算編制要根據實際經營情況采用合理的預算編制方法，才能達到積極的效果。但是當前我國制造業企業的預算編制方法存在很大問題，大多數制造業企業采用增量或減量預算編制方法，這很容易忽略可能出現的意外情況。它雖然也將部分“非正常因素”考慮在內，但是增減量幅度的確定會存在較多的人為因素，結果較為主觀，從而影響了全面預算的客觀性，會對預算造成很大的影響，讓企業在實現經營目標的過程中，無法實現利益的最大化。

（三）預算執行缺乏落實

預算對于企業的重要性日益突顯，然而在實際工作中，預算編制完成后，許多企業并未將預算的執行落實到位。在預算編制結束后，許多企業將預算執行工作交付給財務部門進行管理控制，但財務部門由于具有一定的工作局限性，對部分財務項目并不具有審查的權利，無法將預算落到實處，從而造成了執行不到位。預算執行不到位，就不能對實際預算進行分析，也無法總結經驗，以改進和完善現有的內部控制制度，使得全面預算沒有可靠的制度保障，這樣就難以真正發揮全面預算對于企業管理的作用。

（四）全面預算管理在國有企業中的開展效果較差

現階段，雖然全面預算管理陸續在國有企業中應用，但其在我國的發展時間相對較短，缺乏標準操作范例，開展的效果較差，究其原因，是因為國有企業缺少全過程的監督與控制體系，不能充分發揮全面預算管理在推動國有企業發展中的全部作用。通過對全面預算管理進行全程監督與控制，能夠幫助國有企業及時發現全面預算管理過程中出現的問題和不足之處，并通過制訂有針對性的問題解決策略及時糾錯，以充分保證全面預算管理的整體效率和最終效果，促使國有企業在日益激烈的市場競爭中搶占屬于自己的一席之地，獲得持續、穩定地發展。

三、加強全面預算管理的措施

（一）提高全體員工對全面預算管理的認識

財務部門在預算管理過程中起到非常關鍵的作用，全體員工的配合尤為重要，在預算管理過程中溝通是關鍵，各個企業的實際狀況不同，所以管理和運營的過程也不同。但都必須注意這兩點：首先，最重要的是頂層設計，充分細化編寫條件與企業需求，并將每個人置于共同的語言環境中。其次，溝通必不可少。管理過程中要重視與管理層、責任部門及時有效的溝通。缺乏溝通的工作不但累，而且也可會被領導及同事邊緣化。明確各部門相關職責，激勵制度的制訂要充分考慮其靈活性，這樣才能有效調動企業內部各機構及所有員工的熱情與創新能力。提高他們的參與感。

（二）進行科學地預測和預算編制

全面預算的編制應立足于企業當前的需求和發展，充分對企業的外部環境和內部環境進行分析，以商業計劃書或詳細的預算手冊作為指導，留夠充足的時間詳細地編制能為預算各方所接受的預算。根據企業目標采用滾動預算編制方法，先制定年度預算目標，再進行精細化預算編制，將年度預算目標分解到月度預算，使預算細節更加科學合理。預算編制完成后必須經各部門負責人簽字確認，經預算委員會或高層管理者批準執行。

（三）加大預算管理執行力度

預算經批準后，各部門及個人要明確自身的職責和目標，并且嚴格按照預算計劃執行。企業應該建立授權管理制度，明確預算范圍內的業務和超預算范圍內業務的審批權限。在沒有ERP幫助的情況下可以使用Excel設計一套預算執行分析表格，通過一些基礎數據的整理能自動生成預算與實際的數據對比，分析產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。企業還應該按月或季度召開預算執行分析會議，以便于在預算執行過程中出現問題時能夠及時在下一階段做出調整，及時合理調配企業的資源，有效預防預算管理風險發生，發揮全面預算管理對于企業發展的積極意義。

（四）完善全面預算管理的制度保障體系

全面預算管理的制度保障體系涉及到經營、生產、預算、資本、融資、財務管理各個方面的內容，是綜合的組織管理體系，企業的權利阻止體系非常有層次。其中激勵機制、管理體系為全面預算管理的開展起到了支撐作用，確保全面預算管理順利落實下去，涉及到的部門包括企劃部、財務部、審計部、法律部、生產部等。全面預算管理涉及到上述各個部門，要做到權責分明，目標在各個層次、部門都有落實，合理的指標評價體系讓考核工作順利實施下去，充分調動員工的積極性，同時也能做到基本的監督作用，保證全面預算管理的成效。

四、結語

總之，全面預算管理作為現代企業管理的重要形式，能夠完善我國社會主義企業制度，提升現代企業管理水平，增強企業在公平市場的競爭力，明確企業確奮斗目標，激發管理活力， 從而提升企業核心競爭能力。

參考文獻：

[1]劉雪貞.我國企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].山東財經大學學報，2017（03）.

[2]王凌智.新常態下中小企業全面預算管理問題及對策研究[J].中國內部審計，2017（01）.

（作者單位：河南省郵電印刷廠）