企業稅務風險的控制與防范

劉瀚

摘 要：近些年來，隨著我國國民經濟的不斷發展與快速增長，特別是我國特殊的社會制度和經濟體制，企業的稅務風險成為現代企業更需要有效規避和控制的熱門話題。稅務風險管控在企業管理中有著重要作用，對于防范企業經營風險，促進提升企業的稅務籌劃水平具有重要意義。本文通過分析新形勢下的稅務管理風險，提出問題并進行分析研究。

關鍵詞：企業;稅務風險;防范

近年來，我國稅制改革加快推進，營改增政策的全面普開始時，對于企業稅務管理也提出了新的更高要求。由于稅收天然具有無償性與強制性，然而企業經營發展追求的是利潤最大化，因此為了確保實現利潤最大化的目標，企業會采取各種手段降低稅收支出，但是如果由于稅務籌劃階段違背稅收法律政策或者是稅務籌劃不合理等，都有可能造成企業出現稅務風險。

一、企業稅務風險分析的意義

（一）有利于經營管理決策

稅務風險對企業影響深刻，并且是全方位的，它不只會給企業帶來經濟損失，同時也會影響企業的外部形象。在企業日常經營活動與財務核算時合理預測、規避稅務風險，可以及時發現企業稅務管理中存在的問題，為企業未來的投資、決策等提供參考，同也可以使企業合理避稅，降低稅負節約稅收成本，增加經濟效益。

（二）減少違規成本支出

防范稅務風險可以避免違規行為而造成企業受到處罰，避免由于稅務部門對企業偷漏稅行為的認定，而造成企業稅收及商業信譽損失，同時，減少了違規納稅受到的稅務機關的有關處罰支出，盡可能的充分利用稅收優惠政策，減少企業利益流出。

二、企業稅務風險出現的原因

（一）企業稅務制度不健全

1.企業內部的稅務制度不是很健全

企業內部的稅務制度是企業財務管理人員，在確保企業正常經營的情況下制定的一系列制度和規范。在企業日常經營活動中，企業對于稅務風險的意識不夠。有些企業由于經營規模比較小，采取代理報稅的方式。當前的現狀是代理機構的服務僅停留在納稅申報代理、發票領購等事務性階段，相關的業務人員能力參差不齊，無法甄別良莠。

2.企業當前的稅務審核制度不是很完善

很多企業并不是定期進行稅務的檢查及審核，也沒有建立完善的稅務審核制度。因此審核就沒有相關的預警準備。一旦出現稅務稽查，企業內部的稅務問題暴露出來，將會帶來不可估量的損失。

（二）政策選擇錯誤帶來的稅收籌劃風險

政策選擇是納稅人進行稅務籌劃中，利用稅務政策進行的稅收籌劃活動，目的是為了減少企業稅收負擔，但是在這一過程中存在許多的不確定因素，會造成企業的政策選擇存在偏差。稅務籌劃中合法、合理性是相對的，由于我國不同地區濟發展不平衡，各地具體稅收征管方式不同，稅務部門執法中具有自由裁量權，存在政策解讀差異，如果納稅人把握不好尺度，就會加大自身在稅務政策選擇上的風險。由于企業稅收籌劃過程是為了減少稅收成本，那么企業在政策選擇上會更加傾向于降低運營成本目的理解規定，而在這一過程中，企業會無意的做出違反稅收法規的行為，致使逃、漏稅情況的發生，實際上我國企業中，由于政策理解、選擇偏差，而受到限制、打擊的行為較多，也正是由于稅務人員對于政策的把握尺度不準確，而使企業的稅務風險上升。

三、企業稅務風險的控制和有效防范

（一）加強并完善企業稅務管理制度

好的管理制度不僅對企業的利益和發展帶來顯著的影響而且還能有效的規避一些沒有必要的稅務風險。全面評估企業承受稅收風險的能力。首先，從企業內部經營到外部政策、法律等問題，分析企業的現狀，并加強制度建設及完善，建立企業預警制度。其次，財務人員要對企業稅務環境進行動態監控，隨時能采用科學及時的手段來控制和解決。企業管理者必須加強完善該企業稅務管理部門與其他部門工作的對接和溝通，事無巨細的處理整個稅務工作流程才能控制和防范稅務風險。做到事前預防，事后控制。

（二）加強政策學習，提升籌劃風險意識

稅務籌劃人員應該把握好稅務政策應用尺度，準備把握稅法、政策的理解，在進行稅收籌劃過程中，嚴格按照稅法條文含義去理解、執行，不要擴大、縮小政策的適用范圍，關注立法機關做出的解釋。稅收籌劃方案來自相關政策中，對于納稅人的計稅、稅率等不同的規定，那么企業作為納稅人，全面了解稅收籌劃的基礎環節，對稅收政策全面的學習，才可以預測出不同的稅務風險，并且進行比對并進行政策優化選擇，從而做出最優稅收決策，因此，加強稅收政策學習，使企業及財務人員準確把握稅收政策，才可以減少稅務風險的發生。

（三）進一步加強稅企之間的溝通

為了提高企業的稅務風險管控水平，在企業的稅務籌劃方面，應該組織企業的稅務管理工作人員定期學習相關稅務法律法規，掌握稅務政策的發展變化情況，確保能夠按照相關法律法規政策要求及時調整企業的稅務管理具體措施。同時，還應該注重全面增強與稅務部門之間的溝通，對企業的相關稅務籌劃方案以及涉稅事務等，與稅務機關進行常態化的聯系溝通，有針對性地改進完善，有效防范企業稅務風險問題的發生。

（四）對企業稅務風險進行定期的評估檢查

企業的稅務風險評估是企業稅務管理的主旨工作，其中企業的稅務風險評估就是對該企業時間經營范圍內所涉及的稅務風險工作進行明確的鑒別而且要確定其納稅人。在企業稅務風險評估工作過程中，公司要整理明確該企業具體經營范圍，在本企業經營范圍內有哪些納稅繳稅工作，以及該企業具體負責該工作的領導人如何實施。最后還有對其進行周期性的納稅繳稅風險評估檢查來去除企業正常運營狀態下隱匿的稅務風險。

參考文獻：

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