基層央行審計成果運用的難點與解決措施

王子娟

內審成果是指內審部門和內審人員在履行內部審計職責過程中，按照規定的程序和方法所取得的工作成果，主要包括審計報告、結論、意見以及在此基礎上轉化而形成的有價值的審計經驗、工作方法和調研信息等。內部審計的目標能否真正得以實現，內部審計的價值能否真正得以體現，關鍵在于審計成果的應用。內審成果運用是內審工作成效的最終體現，也是審計工作水平的綜合反映。如何有效運用審計成果，挖掘審計成果運用的途徑和方法，促進審計職能的發揮，是當前基層央行繼續深化內審轉型的重要目標任務，也是當前內審實踐中亟需解決的一個重要課題。

一、影響基層央行內審成果運用的制約因素

（一）思想觀念落后，認識程度不高。主要是審計人員缺乏審計成果運用意識。一方面審計人員存在重“查”輕“用”思想，認為審計主要是查找問題，分析過于表面，缺乏深層次原因分析，提出建議的針對性和建設性不強，造成審計報告無法后續利用，形成審計“半成品”。另一方面審計人員存在傳統審計理念，多強調和偏重于內審的監督職能，忽視了內審的評價、鑒證和服務職能，重視查錯防弊的監督主導型審計而忽視參謀顧問的服務主導型審計，重視財務會計內部控制而忽視關注風險管理與內部控制。

（二）內控機制不夠健全，審計成果利用范圍有限。主要是基層央行內控制度不完備，聯動協調機制不健全。基層央行同級監督多，相關部門之間協作、配合不到位，審計成果不能被充分利用，不能在審計工作中形成合力和協同優勢，使審計成果發揮作用受到限制。

（三）審計方法手段落后單一，審計成果利用力度不大。主要是基層央行內部審計的方法和手段仍依靠手工操作及事后監督，信息技術審計和審計的信息化水平還不高。內審部門對風險信息的搜集還未實現實時監督，因此耗費了審計人員大量的時間和精力，現場審計如“摸著石頭過河”，很難查出一些深層次的問題。多數內審部門還局限于對照制度規定進行合規性審計，為管理和內控提供咨詢服務的職能還未得到發揮，對管理活動和提升組織價值的邊際貢獻率較低。

（四）隊伍素質不夠理想，審計成果轉化動能不足。主要是內審部門自身綜合能力建設不理想。人民銀行內部審計工作需要既懂金融、法律又熟練掌握人民銀行各項業務工作的高素質復合型人才，目前基層央行人員審計知識儲備不足，還未跟上形勢的變化和要求。隊伍素質不高導致審計工作中對問題的分析有時過于表面，缺乏對制度、機制等深層次的分析，提出建議的針對性和建設性不強，不能從根本上發揮服務組織治理的作用。

（五）審計過程自我封閉，成果協作共享不佳。主要是由于審計過程閉門造車，審計成果未推廣共享。一是與外部審計經驗技巧溝通交流少。內部審計多為同系統審計，審計經驗與方法較為單一，缺少外部審計的先進方法，造成審計過程封閉，審計成果不夠全面。二是審計成果共享少、信息互通渠道不暢通。審計中發現的問題與紀檢、巡視、組織、人事等部門的信息共享程度不高，未將有關線索向有關部門反饋，未能有效在大監督格局中發揮審計監督作用。

二、提升內審轉型成果運用質效的對策建議

（一）提升審計項目質量，為成果運用奠定有力基礎。審計報告價值決定著審計成果能否運用，提高審計項目質量是審計成果運用的基礎。一是審計準備階段，審計項目突出風險導向理念，審計方案注重可操作性，審計指引加強歸納，審計依據要求全面且熟悉，確實審計重點，提高審計效率;二是現場實施和報告階段，靈活運用座談、問卷、實地檢查、跟班作業、統計分析等審計方法，關注已識別風險的管理和控制情況，提出改進和控制薄弱環節的建議;三是審計報告階段，注重審計發現問題、重大風險及績效問題的原因分析，提出可行性整改意見，增強審計報告的可讀性和實效性。

（二）建立科學規范的工作機制，為成果運用提供制度保障。

科學的制度是發揮審計成果作用的關鍵。一是要完善內部控制體系。要以風險防范為目標，全面梳理現有制度層面存在的薄弱環節，構建科學的內控制度;二是要建立審計問題跟蹤反饋機制。主要是加強交流審計發現問題、風險原因、問題性質以及整改意見，與被審計對象、分管領導及上級主管部門溝通反饋，實現信息成果共享;三是探索建立審計信息庫制度，依托大數據信息技術，對審計項目發現的問題、線索、整改措施情況建立樹形目錄，形成數據索引進行儲存、整理、加工，便于不同類別地進行查閱，有利于審計部門之間互通有無，提供利用審計成果的有效渠道。

（三）加強監督檢查，為成果運用提供外部動力。

強化監督檢查是增強內部審計效果的重要前提。一是建議在基層央行試行內部審計派駐制，由總行集中統一管理的內部審計監督管理，對管轄機構實行逐級派駐、下派一級，下級對上級負責，一級對一級負責，保證內部審計監督的獨立性和權威性;二是各業務部門組織自律性監督檢查，內審部門根據全行風險評估結果進行綜合分和析監控，對于風險大的風險事項將納入下一階段審計計劃中;三是實行風險崗位風險點內容的動態化管理。通過監督手段實時化、監督時段連續化，能充分掌握業務部門發現問題的整改落實情況，及時跟蹤分析，提出督導建議，確保問題整改落實到位，提高審計成果轉化效能。

（四）加強信息共享，為成果運用提供著力點。

內外部監督檢查信息的成果共享有利于為審計成果運用提供整改合力。一是建立外部審計成果利用的快速通道。基層央行應積極與外部相關單位或部門溝通協調，與政府、紀檢及媒體等部門形成信息交換渠道，定期將審計信息發布或共享風險點，達到“審計一家、影響一片”效應;二是建立內部審計成果利用的快速通道。主要要與業務部門、紀檢監察室、人事部門明確各自的監督范圍與風險點，加強溝通協調，達到審計信息成果內部共享，形成內外部監督檢查的整體合力。

（五）實現綜合利用，為成果運用創造優良環境。

創新多種成果利用方式有利于營造內部控制的良好環境。一是創新綜合利用方式。要借助信息化技術，拓展風險防控工作的信息化渠道，提高信息數據利用率。要重視非現場審計工作，多渠道收集風險管理信息，實現連續、實時、動態的監測，著力提升審計效率;二是營造強化審計整改環境。內審部門建立審計整改臺賬與清單，以審計提示書、案例分析或內審簡報形式，向各部門發布審計成果，促進成果縱向和橫向共享，推動審計查出問題全面真實整改，達到各部門能主動對照檢查的內控環境。