中國省級地區稅收收入分析：基于主成分分析法

李進　何先平

摘要：提取3個主成分（常規稅務因子、資源稅務因子、煙葉稅因子），運用主成分分析法對2017年我國31個省級地區的稅收收入的13個稅收指標數據進行分析。根據綜合評價模型，發現綜合得分較高的幾個地區依次為廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市，說明這幾個地區對國家稅收貢獻較大。通過分析可知，我國稅收主要來源于常規稅，尤其是國內增值稅和所得稅。研究結果對我國的稅制稅法的修改完善，具有一定的指導和幫助作用。

關鍵詞：財政收入;稅收收入;主成分分析

中圖分類號：F810.423文獻標志碼：A文章編號：1008-4657（2019）02-0071-08

0引言

稅收是國家財政收入的主要組成部分，稅收問題關乎國家命運和民生福祉，影響社會安定，既是重大經濟問題，也是重大政治問題。稅收還是國家財政收入的重要來源，約占財政收入75%。在經濟高增長的背景下，財政收入持續高速的增長，特別是稅收收入的增長持續高于同期GDP增長，成為推動財政收入增長的主要原因。稅收依據不同的目的和標準又可以分為很多類，但是目前大部分學者都只是研究某一種稅及相關制度：孔培嘉[1]認為未來房地產稅全面擴圍，可考慮選擇首套房免稅方案，以及房地產稅的推出要處理好長期和短期的關系;黃曉虹[2]認為個人年所得稅免征額的合理提高，有利于提高消費支出水平，且能改善不納稅群體的消費結構;祁紅麗[3]認為車船稅對推進稅收立法、構建自然人稅收管理體系乃至完善財產稅制度等提供了有益借鑒，有助于我國財產稅體系和自然人稅收管理體系的建設。

目前在我國各類稅收當中，占比重最大的是國內增值稅和所得稅，現階段我國依然依靠投資來拉動經濟，財政收入增長比較快。本文主要從影響稅收收入的13個指標數據入手，運用主成分分析法對我國各地區稅收收入進行合理的研討和準確的分析，具有很好的現實意義。

1數據來源及說明

1.1數據來源

本研究資料為2017年我國31個省級地區的稅收收入的14個指標數據（國內增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入）。數據來源為《中國統計年鑒2018》[4]。

1.2說明

2017年全國各省級地區稅收收入共涉及14個指標，其中“其他稅收收入”只有一個非零的有效數據，放在一起分析的話，無法計算相關陣，且數值極小，所以分析中不考慮這個指標。其余13個指標，分別用X1～X13表示。文中采用Excel做簡單的描述分析，用統計軟件SPSS做主成分分析。13個稅收指標按課稅對象性質分類可以分為五大類[5]。具體分類如表1所示。

2數據處理及結果分析

2.1描述統計

我們先將統計年鑒中獲取的2017年全國財政收入（包含稅收和非稅收）及各指標總稅收數據導入Excel中作餅狀圖和柱狀圖。

2.2數據指標相關性檢測

為了能夠更加精確地找出各指標中起主導作用的綜合指標，將對2017年31個省級地區的13個稅收指標數據進行KMO和巴特利特球形度檢驗并提取相關陣。KMO和巴特利特檢驗，KMO檢測值在0～1之間，值越大則說明各個指標之間的相關性越強。

經檢驗得KMO值，0.759>0.5，說明該數據適合進行主成分分析，Bartlett的球形度檢驗得Sig.=0.000<0.005，說明各指標間具有顯著的相關性。KMO和Bartlett球形度檢驗結果如表3所示。

2.3主成分分析及結果

2.3.1確定主成分個數m

對影響地區稅收總收入的13個指標提取公因子，主成分分析從大部分指標中所提取的信息量在90%及以上。各指標公因子方差如表5所示。

利用SPSS得到主成分1的特征值為λ3=1.141，可以解釋原始信息65.531%，主成2的特征值為λ2=1.718，可以解釋原始信息13.215%，主成分3的特征值為λ1=1.141，可以解釋8.776%的原始信息，這3個主成分的累計方差貢獻率達到了87.522%超過85%，所以，提取3個主成分代替原始信息的13個指標進行分析，即可達到降維的目的，并設這3個主成分分別用F1、F2、F3表示。相關陣的特征值、方差、累積方差如表6所示。

第一主成分F1中得分較高的前幾個地區為廣東省、江蘇省、上海市、浙江省、山東省、北京市，這些地區主要分布在我國沿海地區，人才比較集中、工業科技發達、有較多的高新企業以及外商投資企業，所以經濟發展水平位于我國前列，因此在常規稅方面貢獻較大，特別是常規稅中的國內增值稅、企業所得稅及個人所得稅，在圖3的折線圖中這幾個地區都處在較大波峰處。

第二主成分F2中得分較高的前幾個地區為山東省、河南省、內蒙古自治區，表明這幾個地區在礦產資源開發及經營和合法使用國家資源方面領先于其他地區，因此在資源稅方面貢獻較多。

第三主成分F3中得分較高的前幾個地區依次為云南省、貴州省、四川省、河南省、湖南省，這幾個地區都有大型的煙草公司，比如云南紅云紅河集團、云南紅塔集團、貴州中煙工業集團、湖南煙草專賣局等等，也出產了較多有名氣的香煙，比如云煙、貴煙、玉溪、黃金葉、芙蓉王等，因此在煙葉稅方面貢獻較多。

3結論與建議

通過對2017年31個省級地區的稅收收入的13個指標數據進行主成分分析，提取出了3個主成分，即常規稅務因子、資源稅務因子、煙葉稅因子，累積方差貢獻率為87.522%，其中常規稅務因子方差貢獻率為65.531%，主要包含國內增值稅、企業所得稅和個人所得稅。根據每個主成分的特征值構建權重綜合評價模型，得到各地區的綜合得分，其中得分較高的地區依次為廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市，這與各省級地區第一主成分得分排名情況大致相同，因為第一主成分方差貢獻率高，解釋了大部分的原始信息，也從側面顯示了這些地區強大的經濟實力。分析發現各省級地區的稅收收入主要來源于國內增值稅、企業所得稅、個人所得稅，部分地區的稅收收入還與資源稅和煙葉稅密切相關。因此，根據分析結果可提出以下了兩點建議：

（1）招商引資聚集人才，推動經濟發展。經濟相對落后的地區可以參照廣東省、山東省、江蘇省、浙江省、上海市這幾個地區的發展模式，招商引資聚集人才，以高新技術和高端人才及優良企業推動本地區的經濟發展。比如，廣東省深圳市在吸引人才推動經濟發展方面出臺了很多高效政策，如應屆畢業生可以入戶深圳，并可以領取深圳市級別的租房補貼（本科1.5萬元/人，碩士2.5萬元/人，博士3.0萬元/人，深圳市個別地區追加補貼后的金額是以上的雙倍），方便辦理各類證件及證明，更高的社保福利等，這是很多地區都不具備的條件，所以高級知識分子都向往去這些地方發展。內陸地區可以參照云貴川等地區發展當地特色，創稅收必先發展經濟，二者是相互依存的，具有了強大的經濟實力，才能向國家繳納更多的稅。

（2）不斷完善我國的稅收制度。我國地域遼闊、企業眾多，人口基數大且高收入人群多，是增值稅和所得稅的來源。但是，2018年被爆某女藝人偷漏稅數億元補繳數億元，17名藝人被約談其中六人補繳過億稅款，還有成千上萬的各類企業等等。要防止企業和個人惡意逃稅漏稅，在稅法方面就必須做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，防止“千里之堤，潰于蟻穴”。我國地區經濟發展不平衡，還要根據生產力發展水平、生產關系性質、經濟管理體制等方面的實際情況，不斷完善我國各項稅收制度，切實保障國家利益和納稅人的合法權益，促進我國經濟的發展與社會的和諧。

參考文獻：

[1] 孔培嘉.房地產稅再分配效應分析及征收方案選擇[J].廣東財經大學學報，2019（1）：92-102.

[2] 黃曉虹.個人所得稅改革、消費刺激與再分配效應——基于PSM方法[J].中國經濟問題，2018（5）：25-37.

[3] 祁紅麗.立法先行服務并重車船稅有效發揮職能作用[J].中國財政，2017（23）：39-40.

[4] 中華人民共和國國家統計局.中國統計年鑒2018[M].北京：中國統計出版社，2018.

[5] 王曉光.財政與稅收[M].第三版.北京：清華大學出版社，2015：145-321.

[6] 何曉群.多元統計分析[M].第三版.北京：中國人民大學出版社，2011：114-128.

[7] 高惠璇.應用多元統計分析[M].北京：北京大學出版社，2005：265-280.

[責任編輯：許立群]