基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式

[摘要]利用基于“用戶畫像”原理的信息化審計手段輔助審計工作開展，可以靈活定制信息化審計模式，支持日常審計業務工作，規范審計工作流程，實現審計結果自動評價，進而完成審計數據的挖掘分析，為相關經濟管理工作提供決策依據。

[關鍵詞]內部審計 用戶畫像 信息化 審計模式

一、“用戶畫像”原理與洞悉審計需求

信息化審計是在審計中充分利用信息技術并深入應用信息系統。信息化審計具有客觀性、重在應用、開放性、全員參與4個原則以及宏觀性、預見性、建設性3個特性（見圖1）。

用戶畫像是一種勾畫目標用戶、聯系用戶訴求與設計方向的有效工具。作為實際用戶的虛擬代表，用戶畫像所形成的用戶角色需要有代表性，能代表產品的主要目標群體。簡言之，用戶畫像是根據用戶的社會屬性、生活習慣和消費行為等信息而抽象出的一個標簽化用戶模型。構建用戶畫像的核心工作即給用戶貼“標簽”，而標簽是通過對用戶信息分析而來的高度精練的特征標識。

基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式，涵蓋審計對象的多維度數據信息，并源于數據，高于數據，可定制服務。采集數據、群體定量統計分析，剖析原有審計對象屬性，根據其核心業務、資產規模、服務區域等屬性，找出不同類型審計對象需求，進一步具象信息化審計模式，精準推送反饋，最終形成信息化審計成果應用。

用戶畫像主要目的是讓企業挖掘已有的數據價值，利用數據畫像技術找到目標客戶和客戶潛在需求，進行產品推銷和設計改良產品。基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式可以使審計對象更加聚焦、更加專注。審計對象的標簽越多、越清晰，越能解決企業核心問題，可以細分審計對象，提供定制化審計方式，更符合信息化審計需求，有利于提高審計效率與效果。信息化審計的大數據應用逐漸成熟，核心業務、資產規模、服務區域、組織機構、人員組成等信息獲取愈發快捷。區分審計對象，并為其定制審計方式，成為信息化審計的必然選擇。

二、基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式構建

構建基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式，需要充分利用平臺優勢，共享審計數據資源，形成“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計工作模式，它包括“審計用戶畫像”“審前測評系統”“審計資源數據庫”“審計數據處理中心”“審計結果評價指標框架”等5個部分（見圖2），極大地提高了審計項目作業時間、審計問題精準與審計項目質量。

（一）審計用戶畫像

審計用戶畫像是指對企業內部不同業務類型的單位組織利用“用戶畫像”原理，為其貼上“標簽”，實施信息化定制審計模式。以A網省電力公司為例，其所管轄單位多達20余個，根據業務類型可分為供電公司、業務支撐單位、培訓服務單位、信息研究單位、工程建設單位5類，由于傳統內部審計工作會出現審計項目計劃周期跨度大、作業時間長、人員調配緊張、質量效率不高等現象，依據“用戶畫像”與審計角度，將上述5類單位貼上審計所需標簽，包括“主營業務”“企業規模”“經營業績”“審計頻次”“風險問題”“問題整改”6個標簽（見圖3）。根據上述審計“用戶畫像”標簽，A網省電力公司在年初制定審計項目及工作計劃時，根據組織部門安排，統籌調配審計資源（審計人員、審計時間、審計維度、審計方式等），科學制定審計計劃，對標簽業務類型相同、風險點相似、數據量相當的被審計單位量身打造信息化審計方式。

（二）審前測評系統

審前測評系統是基于Pad寫入數據與Oracle數據庫之間的數據傳輸，根據被審計單位標簽提供定制化調研內容，將調研數據直接統計生成評測結果。它的運行模式為用戶使用專用Pad，選擇身份匿名進入審前測評系統，系統根據用戶身份生成相應標識，將標識傳遞到服務器端進行判斷，從而進入數據庫查詢相應測試題，用戶點擊測試題中相應選項后，系統將提取各選項及其所屬測試題編碼，在點擊答題完成后，組成數據集合，存入相應隱藏域中，用戶最后點擊提交時，將所有隱藏域中數據集合提交給服務器后端程序處理，將答案的數據集合存入Oracle數據庫，并獲得存儲成功標識，返回給前端頁面，提示用戶答案提交成功（見圖4）。此系統區別于傳統審前調研之處主要在于無紙化操作、可定制、統計方便、數據采集準確、評價有效率100%。

（三）審計資源數據庫

審計資源數據庫以組織單元為基礎，包含審計案例、審計技術庫、審計軟件庫、審計人員庫、審計項目庫、審計問題庫、審計指南庫與審計制度庫8個用于審計日常工作與審計項目的數據支撐單元庫。一是整合數據，發布資源目錄，提高數據利用率。二是依托技術，分級設置權限，實現遠程數據查詢。三是上下聯動，共建平臺資源，探索新的工作模式。

（四）審計數據處理中心

審計數據處理中心是圍繞大數據環境，改變傳統審計思路、審計方式方法，建立完善的數據定期采集機制、完善海量數據整理，運用Excel函數功能、SQL語言等方法，充分挖掘數據價值、鎖定疑點問題，分別在財務資金管理（其他業務收入、營業外支出、辦公費、公務用車、租賃費、其他應付款、備用金管理、資金支付安全）、工程項目管理（轉資不及時、初設批復晚于開工）、人力資源管理（標準崗及執行、崗級調整是否規范）、電力營銷管理（電價執行管理、營業費用收取、變壓器損耗管理、電能表綜合倍率執行、違章用電）等4大類別建立數據疑點分析模型，通過數據分析發現端倪，精準定位、高效實施、運籌帷幄、決勝千里，為現場審計提供技術支撐和保障，實現審計一線作業與后臺數據分析一體化，不斷拓展審計的深度和廣度（見圖5）。

（五）審計結果評價指標框架

審計結果評價指標框架是基于網省電力公司模式，在注重“可行”、突出“可比”、體現“合理”的基礎上，構建包含11大類、72小項的評價得分體系（見圖6）。將審計結果以百分制形式對審計報告進行立體呈現，實現審計結果定性評價與定量評價的有機結合。

三、信息化審計模式成效

一是審計從點到面的轉變，由原來對單個被審計單位轉向對一類整體組織機構的審計;二是從單一財務審計轉變為對財務數據、業務數據、外部相關數據的關聯性審計，通過數據間關聯關系的相互印證，獲得發現問題的疑點，使審計效率和效果得到極大提升;三是數字化應用思路創新轉變，擴大到審計系統，上下聯動實現審計數據資源規范存儲、利用和共享，滿足審計人員開展多行業審計數據的關聯分析、宏觀分析。

四、應用案例

A網省電力公司有效利用基于“用戶畫像”原理的信息化審計模式，實現了合理配置審計資源，科學制定審計項目計劃，統一進行審計資源調配（人力資源的合理調配、項目資源的科學設計、技術資源的得力支持、信息資源的開發利用）。如計劃多家供電單位審計項目時，根據“標簽”量化信息資源，對同一風險點利用信息技術模板集中開展在線審計，充分利用審計力量，有效擴大審計覆蓋范圍，延伸審計工作鏈，拓展審計深度;開展專項審計項目時，可以提前明確審計目標，確定審計對象，找準審計重點，并結合審計項目情況提出調配各類審計資源的需求。

A網省電力公司所屬B供電公司與C物業服務單位2018年的任期經濟責任審計，根據年度審計項目計劃安排，統籌審計資源配置;依據B、C單位“用戶畫像”標簽內容（見圖7），實施審計項目;按照審前調研、數據模型建立與分析、問題確定與反饋、報告生成與結果評價、問題整改閉環管理等5個步驟，實現對生產經營過程中存在問題及容易發生問題的環節開展全方位診斷，審計發現問題提前甄別，問題定性數據支撐充分，有效壓縮現場審計時間，審計全過程時限閉環管理，有效提高審計監督質量。

（一）審前調研測評系統

在選取調查問卷時，分別根據B、C單位屬性，選取供電公司與業務支撐單位問卷模式，在審計進點會上，將PAD分發給參會中層干部與職工代表，待其全部填寫完成后方可提交，避免以前紙質問卷錯填漏填導致問卷無效，實現問卷完成率100%。PAD問卷全部提交完成后，問卷數據回傳到服務器，自動生成調查結果。

測評系統的使用，一是可減少辦公資源浪費，降低時間與效益成本。二是可提升調查問卷完成率與統計率，提高調查質量。三是分類標簽能實現可定制模式，提升工作效率。

（二）數據模型建立與分析

各專業（財務、人資、工程、營銷）、各業務應用系統數據采集，根據審計問題庫歸類整理數據與被審計單位屬性，建立不同專業、不同風險點、不同業務流程的審計數字化模型;通過模型的建立，對審計對象實現業務全覆蓋，直接確定審計疑點，大幅減少現場工作時間。根據B、C單位屬性，將對應的數據分析模型直接套用，提取的數據直接運用在分析模型中，審查疑點問題一目了然。

數據模型的建立不同于以往抽樣審查的局限性，實現了審計問題數據全覆蓋，將數十萬級別的數據通過數據公式模型直接進行分析，確定疑點問題，審計工作時間大幅縮減，工作質效明顯提高。

（三）問題確定與反饋

數據分析確定疑點后，利用現場審計核實問題，依據制度庫中的現行有效制度進行檢索，確定問題定性，最后將確定的問題統計上傳至服務器，分類歸納，以數字網格化反饋給被審計單位。B、C單位任期經濟責任審計分別歷時10個工作日，較以往審計項目時間至少縮短20個工作日，效率提升200%以上。“用戶畫像”原理信息化審計模式的運用，拓展了審計內容，提高了審計數據量應用，完善了審計結構，項目組成的“人、財、物”得到充分利用。

大數據集成的審計發現問題，可有效縮短工作時間，提升審計寬度與深度，業務流程進行全覆蓋審計呈現，使被審計單位的經營管理情況“暴露無遺”。

（四）報告生成與結果評價

充分運用國家電網公司開發的“審計綜合管理系統”，實時將B、C審計項目相關文檔（通知、記錄、底稿、報告等）錄入系統，將問題定性、概述、涉及金額錄入系統，系統自動生成包含問題分類、問題精要、違規金額等條目的“項目成果”，審計組根據成果直接編寫審計報告。

審計項目結束后，審計組成員根據審計成果、被審計單位行為等要素，根據“經濟責任審計評價指標”（供電企業、業務支撐單位）模板，對B、C單位進行以得分為結果的任期經營管理情況評價，最后審計組以管理建議書等“服務”形式，向被審計單位、上級管理單位提出優化配置、整改建議及改善經營環境等方面的相關建議。

（五）問題整改閉環管理

A網省電力公司依托“用戶畫像”原理，確保解決審計整改的最后一公里。根據B、C單位任期經濟責任審計結果，將所有問題風險點與問題進行匯集分析，建立數據臺賬，與審計問題庫中的問題進行多維度比較，重點查看上述單位是否依然存在屢查屢犯、重大經營決策等問題，通過多級跟蹤（重大問題公司級領導負責、屢查屢犯問題相關部室負責、一般性問題主審負責）、線下督導、問題協調會等方式，實現審計問題閉環追蹤，有效推進問題整改，并對被審計單位提出三項整改工作舉措：建立問題清單，明確整改責任;實行分類管理，推動整改落實;明確整改時限，嚴肅整改問責。

聚焦經濟熱點，關注管理難點，通過“用戶畫像”原理，為企業內部單位設立標簽，運用信息化

審計模式，可有效緩解審計數據龐大、任務重、時間緊、人力匱乏的窘迫局面，實現提前監控、準確定位、及時預警，有效確保流程優化、工作高效。

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