新形勢下農村商業銀行內部審計轉型升級的思考

蔣科芬

摘要：隨著我國城市化進程的不斷加深，商業銀行的股權改制不斷進行，農村商業銀行在發展過程中不得不面對所有權和經營權以及資本結構不斷調整帶來的各項風險和挑戰。為了應對新形勢的社會變革，銀行的內部審計在這個過程中發揮了巨大的作用，為銀行的轉型升級提供不懈的動力和運行保障。但是由于我國的經濟發展迅速，各方面的規章制度和行業水平發展還不夠成熟，農村商業銀行的內部審計相關的工作相對比較落后，內容也不夠豐富，當前的內部審計工作無法滿足當前社會經濟發展的實際需求，因此加快農村商業銀行的內部審計工作的轉型升級是當前工作的核心以及重點。

關鍵詞：農村商業銀行;內部審計;升級轉型

1.前言

隨著我國改革開放以來，特別是新農村政策的貫徹，農村的面貌發生了翻天覆地的變化，農村的商業銀行的各項工作也得到了長足的發展，農村的商業銀行是由農村信用社發展起來的，隨著農村生活質量和水平的普遍提高，商業銀行的經營狀況也得到了空前的發展，各項規章制度以及經營內容不斷更新和改善，農村商業銀行的經營模式也逐漸跟隨者市場經濟的飛速發展向公司模式的發展方向，但是由于農村商業銀行的發展模式是前所未有的，所有的發展規律和發展路線都處于不斷探索中，因此在發展前進的道路上有很多問題，在保證農村商業銀行穩定運行的前提條件下對于妥善處理商業銀行升級轉型過程中出現的問題，對于銀行未來的發展是不可估量的。

2.內部審計工作對農村商業銀行轉型的重要性

2.1正確認識內部審計的相對獨立性

農村商業銀行內部審計的獨立性是指內部審計部門超脫于其他部門，基于審計事實，采用統一的審計標準，審計人員能不被外界及自身心理因素的干擾，客觀的鑒證審計事項，履行審計的監督職責，并就此做出公正的評價。這種獨立性包括目標的獨立、機構的獨立、業務的獨立以及獨立的評價等內容，目的是確保內審部門不受干擾、不受限制的履行職責。審計部門與被審計部門不應存在任何行政管理或經濟利益關系，并將人員職責、部門權限等內容制度化，由董事會承擔內部審計適當性和有效性的最終責任。

目前，農村商業銀行內部審計的組織架構是董事會審計委員會稽核審計部，可以看出，這是一種垂直的管理體系，從而也揭示出了內部審計的相對獨立性：獨立于被審計部門，直接對審計委員會和董事會負責的模式。相對獨立性導致了審計的局限性，主要表現在：一是缺乏身份的獨立，區別于上級審計和外部審計，內部審計與農商銀行在人事關系、工資待遇、工作經費、人員保障等之間有著密不可分的聯系，大膽開展工作的力度不夠。二是被審計對象的抵觸，被審計者往往認為審計就是找問題、追責任，是一種挑刺的破壞性行為，支持配合不夠。三是審計者的顧慮，今天的審計者與被審計者經常會因為工作的變動而身份互換，從而降低內部審計的實效。四是經濟新常態下，審計環境和審計目標發生了巨大變化，面對迅猛發展的各項新型或創新業務，目前的農商銀行常規內部審計模式已無法兼顧審計質量和審計效率兩方面的要求，需要重新深入開展分析研究，以適應經濟新常態下的審計需求。

因此，正確認識到現階段內部審計的相對獨立性問題，盡可能減少內部審計存在的局限性所帶來的影響至關重要。

2.2追求內部審計結果的絕對客觀性。

內部審計部門及人員應獨立于他們所審計的經營活動及其決策過程之外，以確保在審計過程中保持客觀公正態度;要求審計人員保持一種獨立的精神狀態，公正、無偏見地執行審計活動和評價審計成果，不對審計事項的判斷屈從于他人的意愿，人云亦云，隨聲附和，對審計結果決不作重大的質量妥協。

2.2.1建立審計人員之間的相互制約機制，內部審計部門處理每一項業務的全過程或其幾個重要環節，都不能由一個人包辦，必須經過多人之手，按照一定程序共同分工負責，以充分發揮部門之間和人員之間的相互制約、相互牽制作用，以保證內部各種因素無法影響和干擾到審計人員。

2.2.2建立審計質量評價體系，以統一的標準評價每一個審計人員，加強質量評價體系結果的運用。一方面懲：如未執行審計方案、程序和方法導致重大問題未能被發現，對審計發現問題隱瞞不報或者未如實反映等問題要按規定予以處理，末位淘汰;另一方面獎：如發現重大問題、規避重大風險、提出重要建議并得到采納等在精神、物質和職務晉升等要優先考慮。

2.2.3加強內審人員的審計工作變動，一個審計人員不能長期審計固定的部門和內容，避免陷入習慣性思維或講人情的弊端，使一些問題長期得不到發現和暴露。

2.2.4要大力推行非現場審計，針對非現場審計發現的疑難問題、薄弱環節，直接派遣審計人員到審計部門開展突擊審計，提高內部審計的震懾力。

2.2.5提高內部審計人員的綜合素質，內審人員要有高度的職業操守，具備客觀公正的思維底線，加強業務能力學習，熟悉法律法規、業務范圍、業務流程，具備敏銳的判斷能力和綜合提煉能力。

2.2.6深入開展員工的合規文化培塑，樹立主人翁意識，加強員工內控合規理念教育，固化正面有規范、反面有禁止、違規有處理的管理機制，形成人人重風險、事事講合規的良好氛圍，充分理解和支持內部審計工作。

2.2.7創新農商銀行審計新模式，加強風險控制，實現審計目標，經濟新常態下針對農商銀行復雜多變發展過程中風險事件頻發的現實環境，要突破審計技術手段落后、審計獨立自主性不強、審計質量和審計效率不能兼顧的短板，須在審計模式的頂層設計上、技術準備上、合作模式上做出新的探索與創新。

3.結束語

總而言之，農村商業銀行內部審計的進步和發展需要一個持續漸進的過程，這將是有關內部審計機制、評價體系、隊伍建設、文化培塑及新型審計模式等諸多方面的系統性、創新性建設工程，需要整體規劃、有序推進;需要認清形勢，積極應對挑戰，更好地發揮內審職能，為持續、穩定、健康發展保駕護航。