事業單位“社保入稅”下的人力成本管理

王雙冰

前言

2018年9月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。

進入到2019年，作為從事人力資源管理的專業人員，最大的關心就應該是“社保入稅”了。從2019年1月1日起，基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。“社保入稅”也成為新的年度熱詞。據筆者了解，事業單位編制內人員雖然納入機關事業養老體系，但單位內部按照《勞動法》聘用的人員大有人在，特別對于大多數差額撥款的事業單位，此類人員的比例已經超過單位職工總數的50%。筆者結合事業單位內部管理實際，談一談“社保入稅”下，如何有效控制人力成本，同時提升職工的工作積極性。

一、“社保入稅”政策解讀

1.新舊模式帶來的變化

一是申報模式由主動申報變為主動申報加數據對比;二是審查模式由過去的社保審計和社保稽查變為稅務稽查;三是申報社保的數據來源由企業自己提供變為金稅三期數據庫提供;四是員工的收入實現了全國聯網;五是過去對少繳或不申報交納社保的行為不負法律責任，一般采取補繳的方式進行，現在對這種行為則采用負刑事責任外，還要補繳、罰款和交納滯納金。六是稅務征收社保指定稅務專管員專門負責;七是銀行數據查詢有專門接口，隨時方便查詢。

2.不足額交納社保的后果

本輪社保入稅改革后，不全員繳納社保，不足額繳納社保、社保虛假掛靠就會在稅務局的數據庫中亮紅燈。

根據相關資料統計，2018年國內約76%的公司沒有按員工真實工資作為基數繳納社保，其中更有約23%的公司是按當地最低標準作為基數給員工繳納社保。事業單位編制外聘用人員，也不可能完全按員工真實工資作為基數繳納社保，這一普遍現象在社保入稅改革后，必將會是一去不復返了。

二、“社保入稅”帶來的變化分析

1.給員工帶來的變化

作為職工，“社保入稅”后，到手的工資可能變少了，特別是用當期現金收入養家的普通職工，可能感覺會更明顯。

舉個例子來說，稅改前，職工小李每月的實際工資有6000元，但單位卻按照社保繳費下限3000元來給小李申報和繳納社保，這樣小李每月到手的工資相對應交基數會增多。稅改后，社保費由稅務部門統一征收，小李當期到手的工資肯定會比以前變少。對于一名還需要每月還房貸的普通崗位員工，這一變化可能會影響其正常生活等。不過從長遠利益考慮，這種改變促使單位為員工繳納更多的社保費，員工也會比以前享受到更多的社保權益，最直接的收益就是職工醫保個人帳戶額度增加，在退休后，退休金增加，。

2.給單位帶來的變化

“社保入稅”后，單位最大的變化主要為用工成本增大，涉稅風險增高。

社保改稅這一舉措對用工單位來說影響巨大，在稅務局全面稽查的時代，用工單位想在工資、社保上面打“擦邊球”的難度大大提升，不繳、少繳、漏繳等行為已經行不通了，用工單位所面臨的處境將是用工負擔比以前加重，涉稅風險倍增。

據有關資料顯示，“社保入稅”后，用工單位社保支出成本將增加30-43%。以筆者所在的事業單位為例，聘用人員實際發放的工資額與目前社保基數高達85%，實際發放的工薪與目前社保基數對比高近50%，經估算，單位若按上年實際工資為基數交納社保，預計年社保費相比上年要高出一倍多。

三、面對“社保入稅”的解決方案

在當前新形勢下，事業單位應當如何有效控制員工成本？如何合法合規降低的社保繳納基數？如何設計出更有價值和競爭力的“靈活用工”方案呢？在合法合規的基礎上為單位有效降低運營成本，讓單位和職工雙贏。

1、財務人力部門配合及時盤點自查

認真研讀政策法規，順勢而為，變被動為主動，事業單位內部的計財部門與組織人事部門要積極配合，及時將單位里的用工結構、人力成本、社保和稅務情況進行及早盤點、清理和自查，梳理出本單位當下時亟待解決的難點和問題。財務部門主要協助核算稅務系統里交納個人所得稅的工資額度，以便提前測算出單位不同用工的各類人員應繳社保數，讓單位勞動用工的人力成本清晰可控。

2、剝離子公司，做實納稅單位

據了解，目前大多數公益二類事業單位都有一定的經營職能，在單位內部，不用經營職能的單位注冊成立了公司，此類公司有高新技術、小微企業等。按照國家對小微企業的一些稅收優惠政策，可以剝離下屬子公司，做實公司資本與運營，調整人員規模，更多爭取小微企業的一些優惠政策。根據財政部和稅務總局聯合下發的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對小微企業的增值稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等均有優惠政策。

3.優化用工模式

用人單位在可能的條件中，可以按照用工情況對一些臨時性或工作量不飽和的崗位，使用非全日制員工。對于原為固定職工的崗位，每日工作時間不足4小時的，在人員自然減少后，若需新增人員，即可采用非全日制模式用工。對于環衛、安保等輔助性崗位，則可以采用勞務派遣的模式進行用工。

4、增加員工福利

規定指出，職工在政策范圍內的福利費在計算個人所得稅前準予扣除，不作為繳納社會保險費的基數。近年來，因為公積金并沒有成為用工單位的一項強制性政策，所以，還有部分單位未給職工交公積金，或是交了公積金也沒有交足。公積金是一項員工福利，是不用交稅的，所以，可以適當增加公積金繳費，這樣也是讓職工實實在在的得利了。

5、調整工資結構

規定指出，日常發放工資與年終兌現發放的工資的納稅標準是不一樣的，這樣，用人單位可以細化考核分配辦法，加大年終考核兌現的力度，可以將日常考核的兌現調整一部分到年底，年終一次性發放，這樣，一方面減少職工稅負，另一方面，也可以穩定職工隊伍。