新形勢下電網企業內部審計職能的探索

周澤芳

[摘 要] 隨著電力體制改革的進一步深入，為全力服務“三型兩網”世界一流能源互聯網企業建設，原有的內部審計職能已不能滿足電網企業發展的需要，內部審計人員如何指出各業務環節的風險點，并提出有價值的意見和抵御風險的改進措施，從專業的角度推動世界一流能源互聯網企業建設，是當下內部審計工作應高度重視的內容。本文參考國內外有關內部審計工作的內容，以風險、建議、服務為導向，探索電力企業內部審計職能的定位。

[關鍵詞] 審計職能 內部審計 電力改革

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A

一、電網企業內部審計現狀

《內部審計準則》對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。”為全面履行內部審計職能，在機構設置上，電網企業于2017年完成了對各分部和網省公司審計中心的組建，實現了一、二級機構審計部、審計中心一體化管理，于2019年修訂了審計工作管理辦法。各級審計機構由本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導，總審計師協助分管，切實提高了審計工作的獨立性。在工作開展上，按照年度審計計劃分國網公司、省公司及地市公司三層級開展審計工作，建立“上審下”審計監督機制。現場審計以經濟責任審計及專項審計為主，數字化持續審計以專業主題審計為主，同時開展，并駕齊驅，切實提高了工作效率。在審計成效上，審計部門深入各專業部門管理，深挖管理漏洞，深入揭示問題風險，為企業增收節支，切實提高了企業的管理水平和經營效益。

但相較于外部審計，內部審計部門開展審計業務時獨立性受限，審計權威性不強；按項目的立項依據，多以事后審計的方式開展監督工作，監督效能較為滯后，關注的重點不夠突出，針對性不強[1]。

二、新形勢下電網企業內部審計的職能定位

隨著 “放管服”政策的全面落實、“泛在電力物聯網”建設的全面部署，以及“多維精益化”管理體系變革和各類信息化建設工作的持續開展，各個電網企業都對內部審計提出了新的要求。目前，電網企業正在針對傳統審計中存在的短板，多方面布局審計轉型，積極推進工作方法和模式的轉變，建立重點突出、手段豐富、監管有力的審計監管體系[2]。

（一）以風險為導向，突出風險預判

目前，內部審計項目以離任審計為主，經濟責任審計項目的計劃以任職時間為重要軸線，主要履行評價職責，起到事后糾錯、增收節支的效果。但隨著電力市場的改革，業務關注點及業務規則隨之迅速變動，這就要求內部審計從事后評價向事前預警轉變。內部審計應以全業務數據為依托，進行趨勢分析和風險評估分析，對各單位、各專業建立風險庫，并隨業務變化實時變動。根據風險發生的可能性和產生后果的嚴重性，劃分高、中、低三種類型的風險，審計項目的設立以風險程度為依據，對高風險單位和高風險專業，要突破離任審計和任中審計時限的要求，對低風險單位可適當放寬審計頻次，以在線監督為主，審計項目的建立，就是內部審計風險預判的結果。

（二）以建議為導向，提升審計成效

風險的預防和抵御都需要在整改階段才能得以體現，現場審計的完成不是審計的結束而是審計成效的真正開端。要提高內部審計的成效，必須要大力推動審計整改的落實。風險預判是整改的基礎，審計整改是抵御風險的途徑，而審計建議則是兩者間的樞紐。但審計整改的跟蹤及核實一直是電網企業的薄弱環節，屢查屢犯現象時有發生，整改判定標準不易統一。這就要求電網企業的內部審計應向審計整改適當傾斜，審計項目的成果，不以發現問題的數量或增收金額為判定的主要依據，而以降低的風險、整改的完成來綜合考量，建立整改后評價制度，將整改后評價納入對被審計單位的考核中來，切實提高整改效率，提升審計質效。

（三）以服務為導向，提供戰略咨詢

監督是服務的手段，而服務是審計監督的最終目的。無論是風險的防控還是審計建議的提出，最終都是實現審計服務的職能。風險預判、提出建議、主動服務，既是呈魚骨狀遞進又環環相扣，缺一不可。但目前電網企業內部審計中，服務職能未能突顯，通過事后糾錯、審計建議的被動服務占據著主要位置，未體現服務咨詢的職能。為提升審計的服務職能，內部審計要化身企業戰略顧問，變被動服務為主動服務。

三、改進和推動內部審計職能定位的路徑和措施

為實現內部審計職能的轉變，突出風險預判、建議及服務的職能，就需要提高審計的獨立性，轉變現階段的審計方法，完善審計機制。

（一）打通數據壁壘，實現審計業務的獨立性

獨立性是審計的本質和靈魂。只有真正實現了獨立性，審計的價值才能得到承認。但內部審計中的獨立性是相對的，被審計單位與審計單位同屬于一家公司。因此，在現階段的情況下，要提高審計的獨立性，一是要提高系統內數據的全面性和真實性，確保數字化審計的基礎牢靠，只有系統數據全面、真實，才能保證內部業務審計的獨立性，充分利用現有資源，發揮更大的審計價值。二是要充分發揮審計促進經營管理的作用，審計項目應將審計帶來的價值展現給管理層，只有這樣獨立性才能得到保證。

（二）建立前臺驅動的數字化審計作業模式

積極融入泛在電力物聯網，數據采取自動采集和人工報送等方式，基于數據采集情況開發預警監測指標，使用數據分析工具進行互動式的數據分析和模型改良，建設能夠集成處理審計數據、審計管理等所有審計信息的數字化審計智能平臺。依托于數字化審計技術提升審計成效，突破按照審計對象或審計業務流程來設置組織架構的管理模式，突破傳統審計作業邊界、時間和地域的限制，強調對審計對象的持續監督。審計人員根據一體化平臺的風險監控動態，靈活安排審計項目，及時報告風險情況，極大地發揮審計人員的主觀能動性。

（三）建立實時跟蹤的審計整改督導機制

狠抓審計整改是全面落實公司發展新戰略的需求，是提升審計成果運用實效的需要。電網企業要積極響應審計署的工作要求，從制度上明確強化考核問責的內容，完善整改的要求及驗收參考標準，并通過后續審計項目，現場檢查審計發現問題整改和審計意見落實情況，實現整改閉環管理；借力于數字化審計平臺，將風險管控與審計整改結合起來，進行審計整改動態監督，判定整改的真實性、客觀性、全面性。對于已整改完成但依然處于高風險提示的問題開展整改后評估工作，同時將整改后評估報告納入企業績效管理，提升審計整改效能。

（四）前移服務關口，提供針對性內審服務

內部審計的服務職能是區別于企業其他部門的重要特點，也是企業內部各部門與管理層直接的連接橋及潤滑劑。要切實提高內審的服務職能，一是要采取服務在前的審計程序，在審計進場前，先與被審計單位充分溝通，了解被審計單位急需解決的問題與實際困難，同時與公司管理層充分溝通，了解管理層關注的熱點和重點，以此確定審計重點專業領域，增加內審服務的主動性；二是提高審計報告的針對性，對于不同的管理部門或層級，可以有針對性地提供審計報告，增加內審服務的針對性。對于企業最高管理層的審計報告反映的重大問題，被審計單位或管理部門可提供不限于文檔形式的詳細的審計報告，在反映問題的同時，重點突出產生問題的原因以及造成的后果或可能存在的風險，與被審計單位共同探討解決問題的方法或途徑，通過審計工作促績效、促發展、促安全、促管理。

四、結語

電力企業內部審計要全力服務“三型兩網”世界一流能源互聯網企業建設這個戰略目標，這就需要在審計機制、審計方法、審計規則和審計內容等方面順應企業的運營模式和發展方向。隨著電網企業數字化程度的提高及“泛在電力物聯網”建設的全面部署，內部審計工作必須要優化工作流程、拓展審計范圍、轉變審計手段，通過風險預判，重視審計整改，為企業提供戰略咨詢，提升審計質效，為企業運營保駕護航。

參考文獻：

[1]曹承敏.經濟新常態下的內部審計價值研究[J].現代營銷， 2017（10）：62.

[2]朱嚴彬.論述現代企業制度下內部審計的職能[J].經濟縱橫， 2019（2）：224.