論設備制造企業如何加強全面預算管理

王雪艷

（北京天誠同創電氣有限公司，北京 100176）

一、引言

全面預算管理是企業內部控制的關鍵環節，高質量的預算管理可以規范企業的生產經營過程，形成標準化管理理念、管理方法和管理行為，推動企業精細化管理體系的構建。通過科學建立全面預算與企業發展的聯系，合理分配生產資源，強化預算執行監督，以此落實全面預算管理。設備企業的財務管理涉及采購、生產、銷售等全業務流程，通過開展全面預算管理，可以有效提升內部控制質量，增強企業內部控制效果，能更加從容地應對市場挑戰。

很多設備制造企業在市場經濟初步形成時就已經成立，具有非常久遠的歷史，內部形成了一套特有的管理體系，雖然為企業的發展作出了極大的貢獻，但是對新時期企業的精益化、標準化改革產生了一定的阻力，影響了全面預算管理的實施效果。因此，要從實際情況出發，采取有效的措施推動全面預算管理的實施，進一步挖掘企業潛力，引領企業向更高的目標奮進。

二、設備制造企業全面預算管理理論

全面預算管理是企業通過相關措施對各種財務資源進行分配和考核、控制，實現對企業有效的組織和協調，從而保證生產經營活動有效開展，實現既定發展戰略目標［1］。設備制造企業的全面預算管理涉及企業生產經營全過程、全范圍，包括采購預算、生產預算、業務預算、薪酬預算、財務預算等眾多管理體系，是優化設備制造企業資源配置、改善經營情況、加強風險控制的有效管理措施。全面預算管理的模式有很多，設備制造企業要根據自身實際情況采取適當的措施來降低企業成本、增加經濟效益，進而實現對資金的有效控制，降低企業財務風險，從而保證企業穩定發展。

三、設備制造企業全面預算管理的意義

全面預算管理要參考設備制造企業的實情，制訂有針對性的預算編制方案，這是現代企業有效的管理手段，對企業戰略目標的實現、資源的分配以及內部控制管理水平的提升發揮著重要的作用。設備制造企業全面預算管理具有以下重要意義。

（一）推動企業戰略目標實現

設備制造企業全面預算管理以發展戰略和運營目標為主導，更加合理地管理企業各項資源，以保證內部管理質量；結合實際情況科學編制預算，然后有計劃地實施，促進業務流程和財務管理融合，實現業務活動的全過程控制，及時發現存在的問題，采取針對性措施，以保證企業平穩發展，推動企業戰略目標的實現。

（二）降低企業經營風險

隨著市場經濟的發展，設備制造企業面臨著更加復雜的市場環境和更加嚴峻的挑戰，全面預算管理可以根據復雜的經濟形勢預測設備制造企業內外部環境的變化，并找到針對性的解決措施，從而避免企業盲目生產、業務擴張引發的經營風險，保證企業持續穩定發展。

（三）激發員工的工作熱情

全面預算管理對設備制造企業的預算活動進行控制、監管，將相關工作明確到具體工作崗位。同時，通過預算實施、考核，及時形成反饋結果，優化生產資源分配，進一步降低內部資源消耗，控制生產成本，然后根據個人績效評估系統，激發員工參與預算管理工作的熱情，進一步推動全面預算管理的有效落實。

四、設備制造企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏足夠的理論認知

當前，設備制造企業對全面預算管理的認識不到位，仍然以傳統的思維進行企業管理，對全面預算管理的宣傳力度不夠，并不能將其落實到企業生產經營管理的各個層面，導致企業現代化管理改革受到了較大的阻力，無法適應企業內外部環境的變化，全面預算管理流于形式。

同時，設備制造企業的戰略發展目標頻頻變動，無法為預算編制提供有效的指導，導致預算管理和企業發展戰略聯系不大［2］。此外，部分企業將全面預算管理作為一個短期、大概的管理目標，認為只要完成大概計劃即可，缺乏精細化的管理理念，導致企業無法根據市場變化及時響應，在激烈的市場競爭中掉隊，不利于企業發展。

（二）預算編制方式不合理

傳統的預算編制是根據企業歷史經營數據并結合相關影響因素變動情況，形成預算方案。這種預算編制方法更多是以企業歷史經營數據與原有業務活動為基礎，雖然對企業的經營狀況有一定的反映，但是無法體現市場變化因素，無法深入挖掘產品的潛力，可能導致企業失去發展機遇。同時，這種預算編制和市場經濟實際情況脫節，預算編制不夠精確，資源分配不夠合理，影響了企業的經濟效益。

此外，設備制造企業體量較大、內部結構比較復雜，預算編制存在較多的流程，須進行層層審批、執行，預算編制耗時較長、效率較低，導致預算編制缺乏時效性，反映的市場信息較為滯后，數據的整合度較差，影響了全面預算管理對企業經營的促進作用。

（三）考核激勵機制有待完善

設備制造企業沒有建立有效的考核機制，設置的考核指標不夠合理且缺乏有效的執行措施，導致考核結果不夠準確，無法為全面預算管理的執行提供指導。雖然部分設備制造企業設置了考核指標，但設置的指標比較寬松，無法激發內部人員的潛力，使其難以盡全力去爭取更好的業績，從而影響了預算考核激勵機制的作用。同時，設備制造企業對考核激勵機制獎懲存在很多約束條款，沒有將預算執行考核和員工的個人績效、薪酬福利掛鉤，無法激發員工的工作熱情，導致績效考核激勵流于形式。

造成這些問題的主要原因是設備制造企業對預算執行質量不夠重視，未按照預算管理體系執行；預算執行反饋不及時，無法及時匯總、考評預算執行情況，而在事后進行預算執行考核時，又會受到客觀因此的影響，導致預算考核存在偏差；考核人員的個人素養有待提升，預算考核涉及企業業務的全過程，覆蓋面較廣，對績效考核人員的專業素養有較高的要求，而考核人員的工作能力不夠，限制了績效考核激勵機制的作用，無法為企業經營管理提供更多的幫助。

（四）預算執行力度不足

設備制造企業在預算執行過程中過于強調形式，忽略了預算管理的內涵。企業編制預算方案時，以月度、季度、年度為實踐單位對預算進行分析、預測，由財務人員完成專業的預算編制方案。由于財務人員自身業務繁重，對預算管理僅僅停留在財務數據分析層面，而業務部門對預算管理的流程也不夠熟悉，無法在業務開展過程中更好地執行預算編制方案，財務部門和業務部門之間溝通不足，因此影響了預算管理執行力度［3］。這導致預算管理流于形式，無法深入分析企業經營管理活動，預算管理報表質量較低，無法為企業經營管理提供指導。

五、設備制造企業全面預算管理的策略

（一）樹立正確的預算管理理念

設備制造企業須樹立正確的全面預算管理理念，充分認識到全面預算的價值，合理控制成本，通過全面預算管理實現經營目標。

首先，設備制造企業要強化對全面預算管理的宣傳，對內部控制關聯加以疏導，從企業管理層入手，強化內控管理，樹立正確的預算管理理念，通過全面預算管理踐行現代化管理理念。

其次，設備制造企業要建立有效的內部管理體系，組建預算管理團隊，為預算管理工作的開展打下基礎。整合分析企業內外部環境，規避內外部風險，保證預算管理工作有序開展，營造良好的預算管理環境。

再次，企業要建立預算管理制度，結合市場經濟環境的變化以及自身發展需求，建立有效的預算管理制度，科學規劃企業的預算管理流程，為全面預算管理的實施提供基礎保障。

最后，在預算編制、組織、審批、協調等方面均要加強領導，明確分工。這需要建立一支預算管理隊伍，樹立正確的預算管理理念，負責企業日常預算事務，落實全面預算管理工作，進而更好地發揮全面預算管理對設備制造企業發展的推動作用。

（二）推廣應用先進的預算編制方式

首先，設備制造企業要做好相關準備工作，以企業發展戰略為導向，和企業各業務部門深入溝通，從而了解企業的實際經營情況，以此制定有針對性的預算目標。

其次，設備制造企業要對企業的內部環境進行分析，加大市場調研力度，充分了解市場情況，從而根據市場需求確定業務量［4］。

再次，要加強對預算編制過程的管控，合理選擇預算編制方法，根據設備制造企業的實情分析不同的方法，明確其優缺點，從而選擇最適合企業發展的預算編制方法，然后根據內外環境確定流程，實現對資源的分配。此外，在預算編制過程中對資源進行分配時，設備制造企業要以采購和生產預算為基礎進行科學的分配，從而提升資源的利用效率，降低生產成本。要根據采購、生產、銷售預算制定獨立的決策預算和財政預算，構建更加規范的預算編制系統，從而保證預算編制效率，增強預算方案的實時性，更加準確地反映市場情況。

最后，要加強對信息技術的運用，通過構建企業內控管理平臺，推進業財融合，讓財務部門能夠深入了解企業內部業務，制訂更加切合的預算方案。在編制預算后，利用信息平臺進行預算審核和優化，使預算編制方案不斷完善，更加快速、準確地發揮作用。

（三）嚴格執行預算管理制度

首先，要細化預算指標。在預算編制方案通過審核后，設備制造企業各部門及各崗位要具備較強的責任意識，細化預算指標，將預算執行責任落實到個人，形成全過程、全范圍的預算管理機制，從而落實預算編制指標。

其次，設備制造企業要嚴格遵守預算管理原則。在預算執行過程中，以月度、季度、年度為預算管理單位，定期考核、評價企業的預算執行情況，做好全面預算管理；更好地落實預算方案，保證全面預算機制實施效果。在此過程中，設備制造企業要加強對預算考核的反饋，形成完善的管理機制，通過運用信息管理平臺推動業財融合，監督預算執行過程，讓業務部門更了解預算管理流程，充分發揮業財融合的優勢［5］。通過監督全面預算執行情況，發揮管理會計的職能，監督全面預算管理的落實，保證內部控制效果，提升盈利水平，控制經營風險，保證企業戰略目標的實現，為其可持續發展打下基礎。

最后，設備制造企業要及時調整預算，在全面預算編制執行過程中，要根據實際情況調整預算管理目標，按照企業預算控制流程進行預算調整申請、審核、審批，從而保證企業的成本支出經過了科學的預算，以此開展預算的精細化管理，嚴格控制企業的成本支出。

（四）加大預算管理執行力度

首先，設備制造企業要建立預算執行結果的績效考核機制，及時發現全面預算管理過程中存在的問題，并制訂針對性的改進方案。因此，設備制造企業要強化組織領導，發揮預算管理團隊的作用，公平、公正、公開地開展預算考核工作，引導企業員工全面參與到預算考核工作中。同時，在預算考核時要保證結果的可信度，讓內部員工認同考核結果，這樣才能激發員工的參與熱情。

其次，要合理使用績效考核結果［6］。預算執行考核要成為設備制造企業績效考核的關鍵依據，用完善的績效考核機制對全面預算管理的成果進行評價，同時分析偏差產生的原因，辨別企業的經營管理風險，并采取有效的措施加以化解，從而突出績效考核的主導作用。

再次，加強全面預算考核和員工工資待遇、福利標準的聯系，利用有效的機制將考核結果和員工的薪水掛鉤，打破傳統框架的限制，做到有獎有罰，從而調動員工的參與熱情。同時，設備制造企業要組建一支考核團隊。設備制造企業體量大、內部人員多、工藝流程復雜，考核工作比較復雜，組建專業的考核團隊，有利于增強全面預算管理考核的效果。此外，要提升考核人員的水平，通過有效的培訓學習措施，提高考核人員的專業素養，為預算考核打下堅實的基礎。

最后，設備制造企業要進一步加強預算管理的信息化建設，構建統一的內控信息化管理平臺，以此開展數據分析、考評對接等工作，以增強全面預算管理的及時性、標準性和全面性。

六、結語

全面預算管理在設備制造企業中發揮著重要的作用，可以提升企業內控管理水平，促進企業落實既定的發展目標。受到一些因素的限制，企業全面預算管理有待進一步加強，必須積極創新，樹立正確的預算管理理念，推廣應用先進的預算編制，嚴格執行預算管理制度，對預算管理執行進行管理，從而發揮預算管理的積極作用，推動企業進行精細化、標準化內控管理改革，促進企業可持續發展。