關稅保證保險：小險種也有大塊頭

吳輝

自去年9月1日起，關稅保證保險正式啟動試點工作，如今試水一年有余，充分展示了小險種，亦有大未來。因為關稅保證保險的背后，是一個百億級的非車險增量市場。

什么是關稅保證保險

關稅保證保險是由具備資質的保險公司為企業提供關稅擔保，在貨物通關時，憑借“一張保單”即可享受“先放行后繳稅”的便利保證保險。

關稅保證保險產品的問世，可以理解為“關稅擔保+保證保險”，乃是國內保險行業第一個以政府機關作為被保險人的信用保證保險產品。

從保險產品的角度看，關稅保證保險是在投保人不能履行關稅繳納義務或者其他海關事務保證行為時，由保險公司向海關進行賠付，以確保國家稅收利益不受損失的信用保證保險。

公開資料顯示，關稅保證保險，是海關聯合保險業新開發的保險產品，也是海關首次引進保險產品作為新型擔保方式。其實際為關稅履約保證保險，投保人為需要繳納關稅的進出口企業，被保險人為海關。簡單地說，進出口企業投保后，若未能按期向海關繳納相關稅款，將由保險公司進行賠付，即代其履行繳納義務，確保海關收到稅款的權益。

關稅保證保險可以降低企業成本

當下，海關傳統的稅收擔保主要采取現金保證金和銀行保函兩種形式。現金保證這塊，自不必說，對企業的資金占用較大;而銀行保函方面，主要是企業向銀行申請擔保，擔保銀行向海關出具保證進出口企業繳納關稅的書面文件，相當于企業稅款由銀行兜底。但保函方式的受眾群體以規模大、授信額度高的大型企業為主，對于中小型進出口企業來說并不容易，而且保函申請難度大，需要增加擔保，也面臨著成本高、手續時間長等問題。

關稅保證保險的出臺，恰恰改善了上述問題。具體而言，首先，關稅保證保險相當于由保險公司直接做稅款兜底擔保，企業不用再準備保證金資金，這塊資金得以釋放;其次，由于是保險方式，沒有銀行保函環節，因此也不占用銀行授信額度，企業可以把額度用在刀刃上;最后，相較于銀行保函，保險方式的費率更低，可以降低企業成本。

北京海關副關長高瑞峰表示，在使用關稅保證保險模式下，企業無須占用在銀行的授信額度，直接通過關稅保證保險節約資金占壓的成本。在普通民營企業每月3億元稅額需全額繳納保證金的情況下，以現行商業貸款利率與0.3%左右的關稅保證保險費率來測算，根據不同貨物占用時間，企業平均每年可節省500萬-1000萬元的利息。有進出口企業負責人在接受央視采訪時說道：“企業更看重保險方式對資源的節約和優化效果，不占用銀行信貸額度，能把銀行授信額度用在更該用的地方，比如做國際結算、開信用證等。”

歐美早已將關稅保證保險作為海關擔保方式

關稅保證保險作為國際市場上較為成熟的保證保險產品，美國、歐洲、日本均采用其作為海關擔保方式。

1987年全面實行關稅擔保制度，美國海關只接受保險公司開具的保單，而不接受銀行開具的保函;美國每年的關稅擔保總額相當于全年關稅總額的10%，約有99%的美國進口貨物采用關稅保證保險的形式，極大提高了貿易往來的效率。

根據《歐盟海關法典》等規定，歐盟國家的海關在征收關稅時，允許經常進口貨物的企業通過銀行或保險公司提供的擔保，走擔保放行的手續。企業也可通過擔保支票、銀行匯票、歐洲銀行支付系統提供擔保。

日本《稅法》《關稅法》對海關稅收擔保的規定，針對稅款延期繳納、換價延緩、扣押延緩、扣押解除等情況適用。擔保方式有現金、國債、地方債和公司債、保證人的保證、保全擔保等。

國內關稅保證保險的發展

回顧關稅保證保險歷程，可追溯至2018年9月1日，海關總署正式在北京、天津、大連、上海、南京、寧波、青島、廣州、深圳和黃埔10個直屬海關，開展關稅保證保險參與海關稅款擔保業務試點工作。

2018年10月30日，海關總署、銀保監會聯合公告2018年第155號《關于開展關稅保證保險通關業務試點的公告》，決定在全國海關范圍內開展以關稅保證保險單作為稅款類擔保的關稅保證保險改革試點。

在部分海關試點兩個月后，2018年11月1日起關稅保證保險正式在全國實施。

2018年11月1日，濟南海關簽下全國海關關稅保證保險改革以來國內最大的一筆關稅保證保單。簽署企業是山東匯豐石化集團有限公司，保障金額達到2.5億元;承保保險公司為中國人民財產保險股份有限公司山東省分公司。

2019年8月15日，海關總署、銀保監會擴大參與關稅保證保險試點保險公司名單的公布，關稅保證保險再次映入大眾眼簾。

這一次平安財險、大地財險、國壽財險、陽光財險、太平財險公司進入關稅保證保險試點險企范疇，加上去年首批參與的3家險企——人保財險、太保財險、中銀保險，共計有8家財險公司參與關稅保證保險試點。

關稅保證保險的市場有多大

據海關總署的數據：全國試點9個月（2008年11月-2019年7月）以來，共有2372家企業參與，累計購買保單19894份，擔保稅款合計933.2億元。

當前，關稅保證保險的基準費率大約在1.5%，按照平均1%的費率測算，給保險業帶來9個億的保費。

伴隨更多主體的參與，及進出口企業對之的認知提升，關稅保證保險的未來將有多大市場？

2018年中國進口記錄企業21.1萬家，進口貿易總額為140874億元。

按照目前進口關稅總水平9.8%測算，中國進口關稅總額約為13805億元。以平均1個百分點的費率測算，如果100%以保險形式擔保，全年市場總規模約在138億元。

“‘關稅保證保險’是海關推出的一項改革新政，企業可憑經保險公司出具的關稅履約擔保保單，向海關申請辦理擔保通關手續，在海關稅收得到有效擔保的基礎上，進一步壓縮了通關時效，降低了納稅企業的通關成本。”南昌海關相關工作人員說，2018年11月該項政策在江西省正式落地，至2019年8月，南昌海關共為26家企業辦理關稅保證保險業務，擔保金額3.86億元，為企業節約資金成本近2000萬元。