基于“3+1”模式的供電企業審計項目質量管控提升

摘 要：當前供電企業審計項目還存在主審人員綜合素質不高，審計項目流程不清晰，數字化審計應用水平不高，審計項目質量良莠不齊等問題。本文通過研究供電企業構建審計主審競聘機制、審計項目流程管控機制、數字化審計應用機制，對審計項目全過程實施質量管控（基于“3+1”模式實現審計項目質量管控提升），實現了審計項目主審素質有保障、流程管控有標準、手段應用有創新，審計項目質量提升明顯，對供電企業內部審計管理具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：主審競聘 審計項目流程管控 數字化審計應用 審計項目質量

一、實施背景

（一）全面實施“五強”審計

當前，供電企業正大力踐行“三先”理念，全面實施“五強”審計，主動將審計工作融入企業發展大局，圍繞服務、質量、制度、創新和隊伍建設，轉變審計監督模式和工作方式，在堅持審計工作原則和規律的基礎上做到守正創新。

（二）著力強化審計質量管控

堅持質量強審，是“五強”審計的生命和根本。然而，審計項目開展還存在一些問題和不足，主要體現在：主審人員主觀能動性不強、審計人員綜合素質不高、審計流程不清晰、部分環節流于形式、審計手段未能適應新形勢新趨勢等。通過審計項目全過程質量管控，實現項目質量可控能控，持續提升審計項目質量，把牢審計生命線。

（三）牢固樹立審計精品意識。

按照習近平總書記“審，非嚴謹無以明透;計，非細致無以致深”的要求，以嚴謹的態度，細致的作風做深、做精每個審計項目。通過強化流程執行，嚴把審計關鍵環節，嚴格期中質量督導，規范實施審計程序及質量控制措施;通過優秀審計項目評審，高標準遴選優秀審計項目、審計案例，總結推廣審計質量管理經驗和做法，推進優秀項目交流宣貫。

二、主要做法

（一）構建審計主審競聘機制

建立企業審計網絡兼職人員庫，充實審計綜合力量，加強審計隊伍建設，為審計項目開展提供人力支撐。明確主審人員范圍。全面梳理企業專、兼職審計人員基本情況，遴選審計項目候選主審。具備條件的人員可以成為經濟責任審計項目、專項審計項目候選主審。制定詳細競聘方案。根據項目情況，制定競聘方案，包括評委、報名時間、報名條件、報名方式、競聘時間、競聘程序、需提交的競聘資料、評分標準、確定人員標準等，報名采用志愿報名和指定報名的方式。開展項目主審競聘。競聘現場設置個人陳述、現場提問與答辯環節，評委從審計思路、進度管控、質量管控、現場表現、審計經驗等方面對競聘人員進行綜合打分。確定項目主審人員。根據競聘人員打分情況，結合項目實際與審計工作計劃，通盤考慮，確定主審人員。

（二）構建審計項目流程管控機制

通過項目籌備、審前調查、審計現場、期中督導、審計報告等階段實施審計項目全過程質量管控，構建審計項目流程管控機制。

規范審計項目立項。圍繞企業黨委決策部署的落實情況，充分征求業務部門意見，確定審計項目，年度審計工作計劃經黨委會審議通過后組織實施。落實審計組長負責制。審計項目實行審計組長負責制，審計組長根據審計項目情況確定審計組其他人員。開展審前調查。通過審前調查掌握被審單位基本情況，確定初步疑點和審計重點。細化審計方案。內容包括審計目的、審計對象、審計范圍、審計主要內容、審計重點、審計分工、實施步驟、時間安排等。做好審前培訓。通報審前調查情況，討論審計現場工作計劃，就審計項目重點和分組分工進行交流討論，明確審計分工。嚴格管控審計現場。搜集審計證據，形成審計記錄，編制審計底稿。強化過程督導。審計分管領導帶隊開展期中質量督導。客觀撰寫審計評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。準確定性審計發現問題。對照相應的法規、制度予以定性，并提出相應的處理意見和建議。充分溝通審計報告。書面征求被審計負責人及被審計單位意見。嚴肅下達審計意見書。根據審計整體情況，針對審計中發現的違規問題提出處理意見，針對審計發現的主要問題及管理中存在的薄弱環節提出改善經營活動和內部控制的建議，針對整改工作提出明確要求與時間期限。

（三）構建數字化審計應用機制

開展數字化審計培訓，不定期組織案例研討，將數字化審計手段充分運用到審計項目審前調查與現場審計階段中，通過構建數字化審計應用機制，創新審計手段，提升審計工作質量與效率。組織專、兼職審計人員開展數字化審計培訓，培訓內容包括當前數字化審計新形勢、審計業務系統、業務信息系統、常用數字化審計手段等。研討數字化審計優秀案例。組織精干力量對數字化審計優秀案例進行研討，分析相關領域典型問題與數字化審計手段，建立相關問題審計模型，應用于審計項目。

審前調查數字化審計應用。利用業務信息系統、審計專業系統，結合典型案例、典型問題、內外部檢查關注重點，充分運用Excel、SQL及其他數字化審計手段歸集數據、分析數據、查找疑點，對被審單位進行精準“畫像”，初步確定審計疑點與重點。現場數字化審計。在審計方案指導下，完善審計覆蓋面與抽樣方法，利用審前調查階段數字化審計成果，進一步核實深挖疑點問題、發現新問題，結合現場審計查證，實現審計現場作業與在線數據分析一體化融合。

三、工作成效

（一）有效提升審計項目質量

通過構建審計主審競聘機制、審計項目流程管控機制、數字化審計應用機制，充分運用到審計項目中，明確關鍵人員、執行規范程序、創新審計手段，對審計項目進行全過程質量管控，實現審計項目質量提升。積極參加優秀審計項目評審，推進優秀項目交流宣貫。

（二）激發審計工作新活力

不斷總結優化數字化審計應用工作經驗，將數據分析作為審計項目前置流程，以創新驅動審計作業模式變革，著力培養數字化審計思維，豐富審計分析工具，夯實數字化審計基礎，提升數字化審計能力。通過探索、應用和實踐，積極參加優秀數字化審計案例評審。

參考文獻：

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[3]張金剛.淺議審計信息化對審計質量的影響[J].財經界（學術版），2018（08）

作者簡介：李正輝，男，（1986-），安徽霍邱人，碩士，工程師，主要供電企業內部審計管理相關工作與研究。