關于國有企業財務內部控制體系建設的若干思考

陳致遠

摘要：國有企業是國民經濟發展過程中的中堅力量，它是社會主義市場經濟的領頭羊。在國有企業運營過程中，財務內部控制是重要的手段。國有企業要保證穩定、健康的發展態勢，就必須建立一個健全的財務內部控制體系，對經濟活動進行有效約束。基于此，本文對國有企業財務內部控制體系建設進行了分析，并提出了相關策略，以供參考。

關鍵詞：國有企業;內部控制;體系;財務

一、財務內部控制概述

財務內部控制的核心在于財務控制，并不是規劃、政策以及制度。通過有效的財務內部控制有利于完善企業治理結構，有利于降低整體交易成本，讓財務活動按預定計劃實施，達到預期財務目標，使企業獲得更大的經濟效益。從客觀角度來看，國有企業財務內部控制是一個客觀以及動態的過程，也是一種手段，其主要目標在于促進企業完成目標業務，進一步提升會計信息安全性。財務內部控制會貫穿于業務流程當中，能夠對業務流程產生推動作用，能夠讓企業更適應外部環境，并形成一個相對穩定的內部環境，總之，財務內部控制是企業運營管理期間重要的環節之一，必須予以高度重視。

二、國有企業財務內部控制現狀

以A公司為例，該公司職能定位為開展城市基礎設施＼政府項目代建等，主營業務為安置房建設及銷售、片區開發、商業資產租賃等。公司以“打造實力城投，建設精致城市”為已任，緊扣“經營線、資金線、紀律線”，按照“制度化、標準化、信息化”的工作要求，以強化內部建設入手，克難奮進，開拓創新。近幾年來，A公司業務規模不斷擴大，綜合競爭實力也在不斷提升。為了支持相關業務穩定發展，公司對內控建設愈來愈重視，并與專業機構進行合作，并進行內控評估，規范了業務流程，構建了很多新的制度，采取了一系列措施，也獲得了一定成果。公司加強了OA平臺建設，通過OA平臺對相關費用支出、事項進行審批，提升了財務內控效率，更為清晰地反映出了公司實際資產情況;合同簽訂過程中，由財務參與審核，對合同當中所涉及的金額計算、付款方式等，財務能夠予以修正，給予意見。公司資產租賃較多，原本確認收入是收付實現制的，經辦人去收款，收到后確認收入再開具發票，對于應收未收的租賃款未予以反正，會產生潛在性的風險，導致國有資產流失。之后公司對相關制度進行了完善，對租賃款按權責發生制予以確認，降低公司涉稅風險的同時完整反映了公司的資產狀況。公司還完善了固定資產年末盤點制度，增加了印章審批流程及權限審批，進一步規范了資產管理工作，讓整個財務內控體系變得更為完善。

三、國有企業財務內部控制存在的問題

A公司在財務內部控制方面雖然取得了一定成績，初步形成了一個相對完整的財務內部控制體系，但在具體實施過程中，部分環節還是表現出了一些問題，主要涉及以下幾個方面：

（一）投資業務分析、監督管理有待完善。A公司投資業務主要是由投資發展部負責，主要負責業務授權、執行以及資產投資后監管等。以往在投資分析過程中，公司并未聘請市場分析專家或其他投資咨詢公司參與進來，導致投資發展部門對發展投資計劃研究方面了解不夠透徹，市場調研不夠深入，所獲得的數據指標相對單一。在項目書編制過程中無法確保數據的完整性與準確性，只能給出一般資料，缺乏細致的計劃，會對財務相關工作產生一定程度影響。在投資項目完成后，有關部門未能進行持續性的監管，導致投資績效評估流于形式。這樣一來公司很難在不確定性以及風險的影響下設計出具有成本效益的投資活動。

（二）固定資產盤點工作有待完善。雖然公司每年都對固定資產進行盤點，然而盤點過程中仍存在尚待完善的事項。首先，固定資產由某單個部門進行盤點，未能有獨立部門進行監盤;其次，盤點完成后，未能將盤點結果以書面形式記錄于《固定資產盤點表》中，且未于盤點表上簽字確認，整個資產盤點工作并不規范。

（三）工程立項審批流程權責分離有待完善。在部分《立項信息單》中存在經辦人和審核人為同一人的情況。立項審批未能得到有效分離，可能導致項目決策失誤，不利于公司投資目標的實現，甚至會讓公司蒙受巨大經濟損失。

四、完善國有企業財務內部控制體系建設的相關策略

（一）建立內控體系長效維護機制

對于A公司而言，財務內部控制體系建設是一個持續性的過程，不可能一蹴而就。在外部市場環境不斷變化的情況下，財務內部控制體系也需要作出不斷調整、優化，才能充分發揮效用。所以公司需要建立內控體系長效維護機制，每年由集團內控領導小組牽頭開展內控自評工作。通過內控自評，不斷發現和完善設計和執行上的問題，并監督整改，不斷提高管理效率和效果。

（二）建立風險管理機制

A公司在運營過程中，不可避免地會受到風險因素干擾及影響。因此，A公司需要針對風險因素加強風險管理機制建設，盡可能消除潛在性風險，盡最大程度讓企業維持穩定的發展態勢。在具體實施過程中，可根據《省屬企業風險管理應用指引》中的要求，對現有內控體系不斷進行優化，并建立與戰略規劃及經營目標相適應的風險管理體系，從而對各類風險進行有效管理和控制。

首先，要對風險管理組織架構、制度體系以及專業人才隊伍建設進行完善。A公司需要明確董事會、監事會、經營層、各部門及崗位、各層級子企業、各分支機構履行風險管理的職責分工。在此基礎上建立相互監督、互相制衡的風險管理運行機制。其中董事會承擔風險管理的最終責任，可授權其下設的專門委員會履行風險管理的部分職責;監事會要承擔企業風險管理的監督責任;經營層要明確公司經理層對風險管理承擔主要責任，分管風險管理人員不得兼任與其職責相沖突的職務;公司還需要成立專門的風險管理部門，充分履行風險管理職責;明確各業務部門、各層級子企業、各分支機構負責人承擔風險管理的直接責任。

其次，要進一步加強主要經營投資管理活動風險與防控，健全風控體系。A公司需要建立嚴格的資金授權、批準、審驗的管理制度，加強資金的集中歸口管理，明確籌資、營運、投資各環節的職責權限和職務分離要求，適時檢查和評價資金占用情況，確保資金安全和有效運行。同時要加強資金運營全過程的管理，統籌協調經營過程中的資金需要，合理調度資金，對一定數額以上的大額資金使用實行集體決策或者聯簽制度。做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡。還要加強公司銀行賬戶、各類信用卡管理，嚴格遵守現金和銀行存款管理規定。公司內部出納人員不得兼任稽核、會計賬目登記和貨幣資金核算工作，嚴禁將辦理資金收付業務的相關印章和票據集中于一人保管。不得將公司的資金以個人名義開立賬戶存儲。若公司資金出現短期閑置，在國資辦監管要求及確保資金安全性以及流動性的情況下，可適當購置國債及其他固定收益理財產品，提高資金效益。

再者，在經營風險管理過程中，要加強紀委監督職責，促進黨風廉政與日常工作的深度融合。公司要始終堅持反腐倡廉建設，健全監督制約機制，開展各項紀檢和監督工作。以招投標管理為例，要對招投標全過程提出要求，對法律責任進行明確，確保招標工作遵照要求執行。在招投標過程中，要密切關注采購招標、開標、評標、定標等環節，并建立有效的監督約束機制，從而防范和監督招標過程中違法違紀現象，堅決遏制腐敗行為。

（三）借鑒其他國企先進經驗

通過借鑒學習其他地區國企或行業先進企業的領先做法，并將之融入公司日常的經營管理中，進一步提升經營管理水平，實現公司健康可持續發展。例如，公司可參考其他先進企業建立風險管控清單，針對日常經營管理中的薄弱環節查找經營管理主要風險點，對照梳理各類各項業務流程查找關鍵控制點，形成覆蓋投資、資金、基建、采購和銷售等重點領域和經營決策、預算編制、資金支付以及績效評價等關鍵環節，包含權力、責任的風險管控清單。又如，公司可建立可執行、可檢查、可追究的制度體系。集團總部及各級子企業應針對風險管控清單的內容，消除制度盲點。同時應充分考慮新舊制度間的銜接和橫向制度間的制衡，避免制度間相互矛盾，進一步提高制度設計的系統性和科學性。

（四）聘請專業機構進行評估

在財務內部控制體系建設過程中，A公司需要繼續保持與專業機構之間的良好合作。通過聘請專業機構進行指導，對內控目標不斷完善。讓專業機構為公司量身定制財務內部計劃，做到有的放矢，對缺陷環節進行針對性優化。

五、結語

國有企業財務內部控制體系建設是一個綜合性的過程。在這個過程中，要充分調動公司全員的積極性，實現全員參與，并將黨建工作與財務內控體系建設充分關聯起來，將日常管理制度與內控體系建設融合起來，通過建立內控體系長效維護機制，建立風險管理機制，借鑒其他國企先進經驗，并聘請專業機構進行評估，不斷增強財務內控效能，為公司穩定運營奠定良好基礎。

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