國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

以善妍

摘要：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有集團(tuán)企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，存在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，想要保證稅收籌劃工作的合理性和有效性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對。本文就國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析，并提出了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望能夠?yàn)閲屑瘓F(tuán)企業(yè)稅收籌劃工作的有序開展提供參考。

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)企業(yè);稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);防范措施

稅收籌劃是國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動的一個(gè)重要組成部分，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。但是從目前來看，國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃工作還沒有能夠取得預(yù)期的實(shí)施效果，在缺乏合理認(rèn)知的同時(shí)，也會受到各種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響。對此，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，采取有效措施來對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和應(yīng)對，促進(jìn)稅收籌劃效果的提高。

一、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

稅收籌劃指納稅主體從保證自身合法權(quán)益的角度，根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)的要求，通過有效的籌劃，對企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)的管理活動，其能夠提高企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和納稅意識，確保企業(yè)更好的掌握稅收法規(guī)。有效的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少不必要的現(xiàn)金流出，提升資金使用效率，也可以降低企業(yè)的稅務(wù)成本，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。不過國有集團(tuán)企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，存在相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因體現(xiàn)在如下方面：首先，企業(yè)稅收籌劃發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為前，而市場經(jīng)濟(jì)背景下，無論是稅收政策還是相關(guān)法律法規(guī)，都處于動態(tài)變化中，加上經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的波動性，使得國有集團(tuán)企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，存在很大的不確定性，其可能給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及方案操作風(fēng)險(xiǎn)等;其次，國有集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃工作需要在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施，相關(guān)活動必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，具備合法性，而在實(shí)際操作中，由于稅收法律法規(guī)的波動性，如果企業(yè)沒有能夠掌握最新的稅收政策，則可能引發(fā)相應(yīng)的稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn);然后，有相當(dāng)一部分國有集團(tuán)企業(yè)管理層對于稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，存在重視不足的問題，認(rèn)為只要增加稅收收益即可，對于稅收籌劃工作很少考慮。也有部分管理層雖然認(rèn)識到稅收籌劃的作用，但是認(rèn)為稅收籌劃的過程過于復(fù)雜繁瑣，需要投入大量的人力物力資源，即便如此也可能無法取得預(yù)期效果，這樣會對企業(yè)稅收籌劃的積極性產(chǎn)生影響，引發(fā)相應(yīng)的認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）做好人員培訓(xùn)工作

稅收籌劃人員在企業(yè)稅收籌劃中占據(jù)主體地位，是各項(xiàng)工作順利實(shí)施的核心，也會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接影響。對此，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視籌劃人員素質(zhì)的提高，確保其不僅具備豐富的財(cái)會和稅收知識，還能夠了解稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免出現(xiàn)違法籌劃的現(xiàn)象發(fā)生。具體來講，一是應(yīng)該定期聘請稅收、法律及其他相關(guān)工作的專家，通過講座等方式對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠隨時(shí)掌握相關(guān)稅收政策及法律的變化情況，提高自身的專業(yè)知識，做好持續(xù)創(chuàng)新，以保證稅收籌劃的效果;二是在條件允許的情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃人員外派到其他企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高，逐步構(gòu)建起一支具備較高綜合素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍，為今后的稅收籌劃工作開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ);三是在稅收籌劃取得成功的情況下，企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)其工作積極性的提高，保證稅收籌劃工作的效果;四是企業(yè)管理層應(yīng)該進(jìn)一步加大人才投資力度，對外招聘更多專業(yè)的稅收籌劃人員，將其安排到各個(gè)子公司，為子公司稅收籌劃工作的順利實(shí)施提供良好保障，配合定期的信息反饋，幫助集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好的了解稅收管理情況，為后續(xù)籌劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識

良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識能夠幫助國有集團(tuán)企業(yè)更好的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失，對于企業(yè)管理層而言，應(yīng)該認(rèn)識到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，將自身的能動性充分發(fā)揮出來，在稅收籌劃過程中做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。一是應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對稅收相關(guān)法律法規(guī)的研究和應(yīng)用，確保稅收籌劃工作能夠從多個(gè)角度進(jìn)行，保證籌劃方案的合理性及合法性，結(jié)合企業(yè)綜合效益的論證分析，樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識，做好稅收籌劃的時(shí)間與空間決策，制定出最適合企業(yè)發(fā)展情況的籌劃方案;二是應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，以先進(jìn)的信息技術(shù)為支撐，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。以此為基礎(chǔ)，國有集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)該將所有相關(guān)系統(tǒng)的作用切實(shí)發(fā)揮出來，做好稅收籌劃危機(jī)預(yù)警工作。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

國有集團(tuán)企業(yè)在對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范的過程中，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建起穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，就潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)反饋，強(qiáng)調(diào)合理性和合法性的基本原則，推動稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，保證稅收籌劃工作的規(guī)范性及合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互利共贏。不僅如此，國有集團(tuán)企業(yè)還必須重視先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的引入，逐步形成動態(tài)性的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警體系，就子公司的稅收籌劃情況進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，對于發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時(shí)上報(bào)，采取有效措施做好風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整與規(guī)避，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。

（四）做好財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃

財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃會對國有集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，以防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作。從實(shí)踐的角度，應(yīng)該就內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌，確保內(nèi)部各職能部門能夠與財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)，相互配合，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的有序開展。現(xiàn)階段，政府部門在利用稅收政策進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)調(diào)整的過程中，應(yīng)該做好市場經(jīng)濟(jì)紅利的系統(tǒng)性分配，而在這一環(huán)節(jié)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)于稅收籌劃方面具備一定話語權(quán)，如果企業(yè)沒有能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，其所實(shí)施的稅收籌劃將會變得毫無意義。對此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況，做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化調(diào)整，注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，把握好現(xiàn)行的稅收政策和法律法規(guī)，將稅務(wù)制度應(yīng)用到稅收籌劃建設(shè)中，避免兩者的沖突。另外，企業(yè)應(yīng)該了解最新的稅收調(diào)整信息，為稅收籌劃工作的順利實(shí)施提供良好的政策信息支持。

（五）落實(shí)稅收籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃方案的制定會受到法律環(huán)境的影響，為了對逃稅等法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，應(yīng)該保證稅收籌劃方案的依法實(shí)施。一方面，應(yīng)該在稅收法律法規(guī)要求的范圍內(nèi)，進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，以促進(jìn)稅收籌劃方案可靠性的提高，如果稅收政策出現(xiàn)變化，國有集團(tuán)企業(yè)需要及時(shí)對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;另一方面，國有集團(tuán)企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該留出一定余地，全方位把握國家稅收法律法規(guī)的變化，做好稅收籌劃的調(diào)整工作，以此來規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（六）參與稅收法律建設(shè)

對于國有集團(tuán)企業(yè)而言，在開展稅收籌劃，降低稅負(fù)的過程中，必須積極參與稅收法律建設(shè)工作。稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)部門的確認(rèn)，不過在這個(gè)過程中，也會引發(fā)相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，分析原因，主要是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中缺乏規(guī)范性，加上稅法本身存在較大的彈性空間，也有部分稅務(wù)部門在對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行評判的過程中，單純依靠自身的主觀意識來判斷分析企業(yè)稅收籌劃方案的準(zhǔn)確性，稅務(wù)人員的素質(zhì)會對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生很大影響。通過參與稅收法律建設(shè)的方式，國有集團(tuán)企業(yè)能夠掌握稅法的相關(guān)內(nèi)容，做到防患于未然，提高稅收籌劃工作的有效性。

三、結(jié)語

總而言之，國有集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，想要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，應(yīng)該采取有效措施，做好人員培訓(xùn)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，做好財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，落實(shí)稅收籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐婧，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃相關(guān)問題思考[J]中國集體經(jīng)濟(jì)，2019 （34）：136-137

[2]吳瓊，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].中國市場，2019 （33）：117-118.

[3]李艷華.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J]納稅，2019，13 （31）： 45，47.

[4]楊潔.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)研究[J]納稅，2019，13 （29）：49

[5]韓勃.國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019 （18）：244