淺談科研事業單位項目經費內部控制管理

彭彪

摘要：本文主要對科研事業單位項目經費內部控制管理進行探討，根據近幾年國家有關部門先后出臺的一系列相關法規政策，本文先是闡述了科研事業單位項目經費內部控制管理的必要性，之后提出了科研事業單位項目經費內部控制管理面臨的問題，梳理.了科研事業單位項目經費涉及業務的關鍵控制風險點，最后，敘述了加強科研事業單位項目經費內部控制管理的措施與建議，并從單位和業務兩個層面進行分析，為加強科研事業單位項目經費的內部控制管理工作提供參考。

關鍵詞：項目經費;內部控制管理;必要性;問題;建議

一、完善科研事業單位項目經費內部控制管理的必要性

近年來，國家有關部門陸續出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》等文件，這標志著對科研項目資金有了更為明確的管理以及使用方向，與此同時，財政部2012年發布、2014年1月1日起實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》、2015年印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、2017年制定并印發了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等相關文件，意味著對科研事業單位的科研項目經費管理有了更高的要求，科研事業單位作為科研項目資金承擔單位不僅要創新服務方式，也要建立健全科研項目經費的內部控制制度。

二、科研事業單位項目經費內部控制管理存在的問題

（一）內部控制組織結構不完善，協同效率不高

科研事業單位的科研項目通常由項目負責人主持，從項目啟動到項目結束全過程涉及的主要業務職能部門和內部控制組織結構大致如圖1所示：

科研項目的開展過程涉及多個職能部門的業務活動，這些職能部門相互關聯，所以科研項目經費的使用也涉及各部門的業務規定，例如，科研管理部門負貴科研項目的立項和結項，其中立項有一部分就涉及項目經費的預算審核，結項中也涉及項目經費的使用與預算是否匹配的審核;財務部門管理科研項目經費的收支;使用科研經費購買所需的設備等是否符合政府采購的要求，應當向政府采購部廣門溝通;科研經費購置的固定資產需要通過資產管理部門管理;部分科研經費的大額支出需要簽訂合同，這和合同管理部門的職責是分不開的。科研經費的合規使用需要各職能部門的分工協作，但是，大部分科研單位的職能部門之間的互相協調、合作、約束、監督的科學管理體系尚未完全形成，影響相互間的溝通效率，也不能積極發揮各業務部門在科研項目經費內部控制管理中的作用。

（二）內部控制工作機制有待完善，內部監督不足

科研事業單位應當建立科研項目經費使用的決策、執行和監督相分離的工作機制，特別是建立和完善內部監督管理，這有助于發現內部控制執行過程中的失控點和存在的問題。及時發現問題，才能有針對性地解決問題，改進工作方式。但是，許多科研事業單位并不重視內部監督制度的建立和完善，例如一些科研事業單位沒有按照規定設立內部控制審計部門，或者在實際工作中雖然設立了卻與財務部門沒有保持獨立性;又例如，一些單位沒有建立和完善內部控制崗位責任制，沒有明確職責和分工，工作中沒有做好不相容崗位相分離，失去了相互制約和監督的作用。

（三）內部控制意識薄弱，關鍵崗位人員配備未達到要求

科研人員是科研項目的主要參與者，行政人員是主要職能部門業務的經辦人，一些單位這些人員存在對內部控制的重要性認識不夠，這就需要他們通過一定的學習和培訓來掌握相關業務知識，提高認識。另外，一些關鍵崗位的選聘標準沒有充分考慮職業道德和專業勝任能力，如果缺乏適合其崗位的資格和能力，也不能很好的履行對科研項目經費內部控制的相應職責。

三、科研事業單位項目經費關鍵控制點分析

科研事業單位的科研活動有其獨有的特點和規律，從業務分類角度對科研項目經費管理的關鍵控制點分析梳理，識別經費管理過程中的控制風險，警惕經費使用過程中的薄弱環節，不僅可以為制定和實施內部控制措施提供依據，而且可以更有針對性的制定內部控制建設相關管理辦法以及設計和完善內部控制的重點環節。（見表1）

四、加強科研事業單位項目經費內部控制管理的措施與建議

在單位層面，科研事業單位應當采取一些必要的措施，解決本單位自身存在的問題：

1.建立健全內部審計制度，實施內部控制的內部監督

根據監督與執行相分離的基本原則，內部控制的監督應當與內部控制的建立與實施保持獨立。可以借助財務部門以外的獨立內部審計部門建立健全內部審計制度，充分發揮內部監督的職能，從而更好地促進科研項目經費內部控制建設的完善。

2.提高全體員工的內部控制意識

按照規定，科研事業單位負責人負責建立、健全和有效實施本單位的內部控制制度。科研機構負責人應樹立正確的科研項目經費管理理念，首先要增強自身對科研項目經費內部控制的認識，然后致力于加強對整個單位科研項目經費內部控制制度建設與實施，同時，單位負貴人還需要向每一位員工傳達建立內部控制的理念，宣傳內部控制的重要性，以增強科研人員和行政管理人員的內部控制意識，使他們了解內部控制的真正含義，科研項目由科研人員參與、管理人員輔助才能順利完成，所以科研項目經費的內部控制需要全員參與進來。參與內部控制管理，建立良好的內部控制環境，才能促進內部控制更好的發揮作用。

3.運用現代科學技術加強科研項目經費內部控制管理

科研事業單位要積極推進信息化建設，實行信息系統建設的歸口管理，盡快在科研業務、財務管理、資產管理等方面實施全面信息化管理。在實施辦公自動化和業務活動管理信息化的過程中，應將科研項目經費所涉及的業務活動以及內部控制過程和措施嵌入信息系統，以降低或避免人為操縱因素，保護信息的安全。同時，要進行必要的數據和信息共享，因為科研項目經費的內部控制不僅與財務一個部門有關，各有關部門都要履行職責，相互配合，共同實現科研項目經費的內部控制建設。

4.建立科研項目經費內部控制評價和披露制度

科研項目經費內部控制評價是對內部控制實施的有效性進行監督和檢驗，建立可操作的性評價體系，明確評價程序、標準和形式，建立內部控制信息披露機制，不僅有助于促進項目經費內部控制持續進行，也有助于加強和完善科研事業單位的內部控制建設。

針對科研事業單位梳理出的業務層面的關鍵控制點，從內部控制的角度出發，科研事業單位應當考慮以下幾個方面的控制措施：

1.做好經費預算，加強科研項目經費的預算管理，提高經費使用效率，確保預算編制規范、科學、及時、完整、細致、準確，預算執行嚴格有效，決算真實、準確、及時，科研項目經費的預算和決算應相互促進、相互反映;

2.加強收支業務管理，建立健全收支業務內部控制管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位的分離。經費支出過程中要考忠涉及政府采購部門和合同管理部門的業務活動，加強政府采購以及合同管理的內部控制，確保經費使用符合要求;

3.在資產控制運行中實行資產的分類管理，建立健全資產內部管理制度，確保資產安全有效使用，提高資產使用效率，防止資產遭受損失;

4.協調各業務部門之間的工作，確保業務流程各環節的內部控制管理發揮有效作用。

參考文獻：

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