財務欺詐的成因分析以及審計對策的研究

【摘要】：隨著經濟和科技的快速成長，財務欺詐手段和方式日漸增多，對我們以及審計單位來說有效的找出解決財務欺詐的發生方法是一種很大的挑戰。有效的防范和阻止財務欺詐問題，做好財務審計工作，才是每個公司共同面臨的需要迫切解決的不可忽視的問題。采用有效的審計對策，做好審計工作可以保護中小投資者的切身利益，有利于建設完善的會計準則制度以及審計行業的發展。

【關鍵詞】： 財務欺詐 成因分析 審計對策

一、前言

世界的不斷進步以及社會的不斷發展也包括經濟水平的不斷提高，越來越多的企業和公司都出現了財務欺詐的問題。財務欺詐所應用到的方法惡劣，在一定的層面上存在很大的安全隱患，不僅會損害到公司等各方面的利益，而且對證券市場的發展也存在這著不可忽略的沖擊，最終對證券市場產生了不健康的無利的影響，具有特別大的危害性.并且這樣發展下去，必然會使得每個的投資者都產生經濟上的不可估算的損失，從而導致企業的發展停滯不前，從而引起世界各國各大企業的關注，這將成為一個具有挑戰性和討論性世界難題。

二、財務欺詐的成因分析

（一）相關法律的缺失

財務欺詐行為的發生，在一定的程度上是根據特定時期法律環境的不嚴謹出現的。大家對法律意識性和對違法行為不甚理解，其處罰力度的也不夠強大，財務欺詐行為日益出現。在我國現在運行的《刑法》中并沒有對發生財務欺詐的行為做出具體的約束行為，也沒有對提供虛假的會計信息這種情況以刑法的具體內容進行規定。最重要的是并沒有與會計里面規定的具體事項形成統一的對應和銜接。就是因為法律文件中出現的漏洞以及不合理的方式，使最具有威懾力的刑法沒有變成人們所依靠的中肯力量。并且在《會計法》以及《注冊會計法》和《審計法》中都是應用到了一些單純的授權性字眼，并沒有對這些權利如何行駛做過多的監督管理和制約規定。綜上所述，我國在法律上對財務欺詐問題應該盡快的完善與修改。

（二）監督制度不完善，使得會計準則存在漏洞

目前我國監督部門主要有審計、保監會、銀監會、財政、證監會等，而這些部門又按特別的方式方法劃分了一些監管范疇。其中財務部對每個模塊的全部財務進行監督，但真實中都會因為人力物力的不完善做不到對這些欺詐來全面的監督。國家的審計部門也不可能對全國各地遍及的這么多單位企業都做到仔細的檢查監督，許多違法亂紀的情況根本得不到及時的制止與糾正。我國監督環節一直都是一個重大的薄弱區，面臨著鞭長莫及的窘境。監管人員的不足與監管力度的欠缺，使監督和懲戒力度得不到高效率的高準則的監管。當中，會計師事務所和會計人員由于企業對其利益誘惑而進行的會計造假行為比比皆是，很難有效的打擊到，使得一些企業和會計人員更加的猖狂。

（三）會計人員職業道德的缺失

會計的職業道德是指各個人員所遵照的行為準則，它包含無私的特性，服務的特性和原則時代的特性。我國對會計人員做出了具體的行為規范并頒布了《中華人民會計法》和《會計基礎工作規范》，明確所要遵循的會計行為規范。但在實際會計實踐中，尤其我國對職業道德違規的行為懲處力度不夠嚴，對其做出的惡劣的道德行為沒能賞罰分明，因此這些人員就會采用違背職業道德的事情，從而構成財務欺詐問題的發生。

三、財務欺詐的審計對策

我國的財務欺詐在證券市場所造成的危害極其之大，讓人失去了很多的信任，其傷害是不言而喻的，并且以這種形式的欺騙還在日益壯大，讓人頭疼不已，無法解決。本來把一切的希望都寄托在了注冊會計師的身上，然而事與愿違，讓一切都變得破溯迷離，注冊會計師的倒戈相向讓希望破滅，讓一切的欺詐都回到了原點，會計師事務中注冊會計事的造假情況屢見不鮮，讓欺詐問題更加的嚴重，讓人們無法再對會計行業產生信任。因此應對財務欺詐的審計對策有以下幾點：

（一）加強誠信制度與法律法規的建設

需要辦到的是認真執行并完善好新準則 在上市公司在應用時要做到制度的創新并加強會計人員的關于誠信的教育。讓所有的人員在健康的財務制度上準確前行。完善法律法規，使其明確規定做出欺詐行為所需要受到法律法規的懲戒，讓會計人員對法律法規重視起來，從而起到制約的作用。

（二）準確把握管理與非管理，進行有效的監督

財務欺詐在上市公司中存在的方式有明顯的相同性，認真準確的把握住管理欺詐和非管理欺詐的不同的基本特征，從而容易進行監督，非管理欺詐通常是公司里地位比較低的人員，這些人的心里素質不是很好，通常會在生活上表現出不良的以及不安的情緒，很容易發現其露出的欺詐苗頭 而管理層的欺詐通常是公司的領導層的人物，其目的是為了度過公司的非常時期，旨在想要獲得并取得新貸款，發行新貸款等等的公司的危難時期。

（三）加強會計人員的管理

1.加強賞罰分明機制

在上市公司中，建立有效的激勵與懲罰的機制，準確的判定責任標準，將會使大家的責任主體的各盡其職的意識提高，從而有效預防財務欺詐的發生。事先做出詳盡的責任規定，減少出了問題以后不必要的糾紛，同時建立有效的管理人制度和聲譽的機制，公開的進行業績和信譽的記錄，讓人人都成為主體，人人都成為監督的機制，從而達到遏制欺詐行為的發生。

2.加強審計人員質量

其主要是要做好審計人員的定期的選拔和培訓的前期工作，使得每一個審計人員都要具備專業的會計技能，從而可以密切的關注到財務欺詐的前期動作，以及敏銳的洞察到財務欺詐的端倪，從而能夠盡快的得到解決，準確的發現財務欺詐的可能，時刻能夠保持警惕，最終應用過硬的專業知識采取一定的步驟方法解決掉這些問題，達到提前預防的績效

四、結束語

財務欺詐行為在不斷的發展，在管理層遭受內憂外患的情景之下，最終選擇了自身利益最大化的的欺詐行為，這種行為在市場中不斷的衍生，其發展的形式多變，難以制止，仍然存在很多的欺詐行為有待我們去研究和探討。

【參考文獻】：

【1】劉立國，杜瑩.公司治理結構與會計信息質量關系的實證研究[J].會計研究，2003（2）：28-36

【2】岳殿民.中國上市公司會計舞弊模式特征及其識別研究[D].天津財經大學，200

作者簡介：王欽（1992- ? ?）男，漢族，河南商丘人，云南民族大學管理學院，2018級研究生，會計專業