關于如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

摘 要：在全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快、外部環(huán)境復雜嚴峻、經(jīng)濟面臨新常態(tài)的情況下，如何維護國有資本的安全、如何促進國有企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果、如何在市場競爭的環(huán)境中作出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，這些問題都可以從加強內(nèi)部控制著手;通過探尋我國目前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，以及國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風險，采取各種措施來加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風險防范能力，從而為國有企業(yè)進入國際市場、提升參與國際競爭力發(fā)揮更大的作用。基于此，本文對關于如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制進行研究，作出以下討論僅供參考。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;問題措施

0 引言

國有企業(yè)是我國社會和市場經(jīng)濟中的重要組成部分，有著多種重要的作用：能夠保證國家能源、電力、通訊等資源的穩(wěn)定供應，提高居民生活水平，扶持私人企業(yè)的發(fā)展，主導國家經(jīng)濟走向等作用。在國有企業(yè)中加入內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)的資金安全、保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法、促進企業(yè)的健康發(fā)展、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前我國的國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在著一些缺陷，影響著內(nèi)部控制的功能，也制約著企業(yè)的發(fā)展。我們應當努力解決掉內(nèi)部控制中的這些缺陷，使得內(nèi)部控制能夠最大限度地發(fā)揮自身的作用，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

1 內(nèi)部控制的概念及其演變歷程

內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，確保其財產(chǎn)的安全與完整，會計信息的正確與可靠，經(jīng)營方針的貫徹與執(zhí)行，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序和措施的總稱。關于內(nèi)部控制的概念，其演變主要包括五個階段：（1）在20世紀40年代前，主要是內(nèi)部牽制及內(nèi)部牽制制度;（2）從20世紀40年代至70年代發(fā)展為兩點論，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制;（3）從20世紀80年代至90年代內(nèi)部控制包括三個要素：控制環(huán)境、會計制度、控制程序;（4）從20世紀90年代至20世紀末，將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控;（5）從21世紀開始，發(fā)展為企業(yè)風險管理框架，該企業(yè)風險管理框架是在內(nèi)部控制整體框架的基礎上，吸取了各方面成果，結合《薩班斯法案》在報告方面的要求，進行研究得到的，主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個相互關聯(lián)的要素。

2 國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)的內(nèi)部控制，在國有企業(yè)整體運作中占據(jù)非常重要的地位。可以說，內(nèi)部控制是國有企業(yè)的基礎和靈魂，沒有完善的內(nèi)控制度，企業(yè)發(fā)展就沒有堅實的基礎。內(nèi)部控制是企業(yè)預防抵抗風險的一道屏障，有效的內(nèi)控制度能夠預防并發(fā)現(xiàn)企業(yè)運轉中各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險點，并通過內(nèi)控制度來制約企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)避風險，從而保證企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)。通過內(nèi)部控制活動，企業(yè)可以加強對資產(chǎn)在購買、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)的控制，從而保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性。同時，開展內(nèi)部控制工作，可以幫助企業(yè)保證預算的順利執(zhí)行，并通過分析經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，預防與化解經(jīng)營風險，查找原因并予以糾正，提升國有企業(yè)的業(yè)務效率和經(jīng)營管理水平。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題

3.1會計基礎工作薄弱

良好的會計基礎工作是企業(yè)開展內(nèi)部控制建設的基礎。但當前不少國有企業(yè)管理人員對之認識不夠，認為開展內(nèi)部控制建設會對原來靈活的會計工作產(chǎn)生硬性約束，進而會對企業(yè)的業(yè)務產(chǎn)生影響，因此從思想源頭上就不想開展內(nèi)部控制建設，希望保持原有會計工作的靈活性，這樣就進一步阻礙了會計工作的發(fā)展，使其更加滯后，更加不符合內(nèi)部控制的要求。出現(xiàn)這種問題，雖然看似會計工作基礎薄弱導致，歸根結底還是國有企業(yè)人員思想認識不到位，一方面是管理者素質(zhì)和能力不足，不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，及時對各項工作進行規(guī)范，及時開展內(nèi)控建設;另一方面即使開展了內(nèi)部控制建設，也認識不深不透，更多是將其視為一項基礎性工作，更多只是為了符合政策要求。在具體工作中，最后導致最終內(nèi)部控制建設效果不理想，達不到實際需要。

3.2原有體制固化，員工積極性低

在國有企業(yè)內(nèi)部，由于沿用以前的體制，沒有適應經(jīng)濟形勢的變化，管理過于僵硬，缺乏一套相對適用的內(nèi)控制度體系，不利于推動國有企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。具體問題表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，企業(yè)分配模式固化。如在進行工資薪酬發(fā)放上，按固有模式進行工資總額分配，如分配方式按職稱套級，同樣性質(zhì)崗位，職稱級別高，工資高，而不論工作業(yè)績、執(zhí)行力怎樣，造成員工缺乏工作主動性和創(chuàng)造性;第二，在國有企業(yè)內(nèi)部管理上，企業(yè)中高層管理人員對國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向定位不足，缺乏對當前經(jīng)濟形勢的判斷，對國有企業(yè)改革有排斥心理，不明白內(nèi)部控制的重要性，導致不能根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展制定合理的內(nèi)部控制制度與考核評價機制;第三，缺乏完善的員工成長通道和晉升機制，導致企業(yè)缺乏創(chuàng)新活力;第四，不重視企業(yè)文化建設，或僅僅是注重形式上的文化建設而不注重精神內(nèi)涵建設，員工對于企業(yè)文化建設逐漸失去了敬畏之心、認同之感。由此也導致員工缺乏奮發(fā)圖強、催人勵志的精神力量，從而喪失工作積極性。

3.3缺少風險評估

風險無處不在，控制風險的前提首先是識別風險，必須對風險進行評估，很多國有企業(yè)內(nèi)部管理延續(xù)以往做法，很少進行風險評測與風險預防，更加缺少風險評測的工具和方法，也沒有有效的風險預警與防范系統(tǒng)，內(nèi)部控制評價也是依據(jù)外部審計機構，管理者對企業(yè)自身的風險掌握的甚少，往往發(fā)生了重大問題或造成損失管理者才重視，再進行補救已為時已晚，影響了國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

4 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

4.1改進和完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)發(fā)展營造良好的內(nèi)部環(huán)境

（1）改進內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)要發(fā)展，必須尋求體制內(nèi)的突破，必須在原有的內(nèi)控制度體系中，善于大膽深化改革，不斷完善相關內(nèi)部控制制度和流程，這樣才能從根本上杜絕國有企業(yè)員工人浮于事、缺乏創(chuàng)新活力等突出問題。企業(yè)高層管理人員應站在戰(zhàn)略的高度對企業(yè)進行謀篇布局，特別是在用人機制上，要善于用人和敢于創(chuàng)新，注重人才的培養(yǎng)。比如對工程項目管理，可以推行相應的激勵措施，在原國有企業(yè)薪酬體制上對薪酬分配推行上不封頂?shù)拿餍强偙O(jiān)激勵制度，設立項目評審專項小組，制定星級評比標準，評出不同星級的明星總監(jiān)，對獲評的項目負責人或項目總監(jiān)予以相應表彰和獎勵。與此同時，可以在公司設立項目安全巡查組，對各項目進行定期不定期的巡視和檢查，以發(fā)現(xiàn)管理漏洞和安全隱患，針對問題項目分別采取亮紅、黃、藍牌的形式，作為等級警示，對相關責任人實行問責制，根據(jù)等級警示級別，做出相應獎金扣罰或降級。通過這些措施，不但可以管理出更多的優(yōu)質(zhì)項目，而且還能通過大量優(yōu)質(zhì)項目的涌現(xiàn)間接地為企業(yè)鍛煉培養(yǎng)出更多的人才，真正做到能上能下、賞罰分明的考核機制和實現(xiàn)通過人才的培養(yǎng)促進企業(yè)創(chuàng)新，創(chuàng)新促進企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)機制。

（2）加強企業(yè)文化建設。用現(xiàn)代企業(yè)管理理念，重視企業(yè)文化建設，重視企業(yè)員工對文化內(nèi)涵的理解和感受，在企業(yè)文化潛移默化的影響下，逐步影響員工能夠自覺遵守企業(yè)規(guī)章制度，積極做好自己本職工作

4.2建立風險預警機制，重點關注高風險領域

國有企業(yè)應及時識別和評估風險，以便有效防止國有資產(chǎn)流失和防范重大損失。企業(yè)可以根據(jù)實際情況建立風險管理系統(tǒng)，通過輸入各項數(shù)據(jù)，精準識別和判斷風險，及時向管理層匯報，以便快速控制風險、處理風險。再次需要提高全員的風險意識，多在公司的媒體宣傳風險相關的內(nèi)容，讓廣大員工也參與到風險控制中來，集思廣益，充分發(fā)揮廣大員工的主觀能動性，提高國有企業(yè)的風險防范能力。另外針對高風險領域，加強監(jiān)督和過程管理，對已確認的高風險的領域重點監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并控制風險。

4.3建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制的獎懲考核機制

內(nèi)部控制評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制的設計、有效性以及運行情況進行綜合的評價，通過這種自我評價的方式可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，及時解決問題，改善缺陷，防范管理風險。有效的激勵機制可以有效的抑制員工的各項行為，同時，也可以梳理出一種以發(fā)展為方向的企業(yè)文化和價值觀，樹立進取的企業(yè)文化和價值觀，增強企業(yè)員工的工作積極性，使公司的效益達到最大化。在開放型經(jīng)濟中，企業(yè)內(nèi)部活動的評價考核機制不夠完善，導致人力資源無法被有效控制。為了防止出現(xiàn)這種現(xiàn)象，管理者首先要有對考核機制的認識，然后定期評估和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，考核結果將直接與員工的工資薪金掛鉤，這樣才能加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，進一步完善考核獎懲機制，確保內(nèi)部控制實施的有效性。

5 結束語

綜上所述，在我國現(xiàn)有的市場經(jīng)濟環(huán)境，國有企業(yè)要想壯大，只有通過不斷地完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制，才能取得長足的發(fā)展。在中國現(xiàn)實國情下，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，還需要政府、企業(yè)、社會各方面共同協(xié)作，才能建成適合中國國情、具有中國特色的國有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，為國有企業(yè)保值增值和提升企業(yè)核心競爭力提供保證。在國有企業(yè)中加強對內(nèi)部控制建設的探討，通過完善法人治理結構、提高風險防范能力、規(guī)范內(nèi)控活動、實現(xiàn)有效監(jiān)督，從而為進一步深化國有企業(yè)改革夯實基礎。

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作者簡介：

叢從，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理.