互聯網企業預算管理的困境及對策探討

張新利

摘要：滾動預算克服了定期預算對變化適應性差，管理人員在預算期間缺乏長期打算，組織的計劃、評價和戰略型決策不能適應長期規劃等缺點，按照“近細遠粗”的原則，根據上一期的完成情況，調整和編制下一期預算，并將預算編制時間逐期向前滾動。本文研究了目前互聯網企業全面預算管理的困境，結合互聯網企業商業模式迭代快速的特點，并提出了在互聯網企業實施滾動預算解決的對策。

1 互聯網企業預算管理的作用

近幾年隨著百度、京東、騰訊等互聯網企業的崛起，以及風險資本的投資推動，各個行業都產生了一大批的互聯網企業。互聯網企業在成立初期設想的商業模式，在平臺推出后將會依據平臺用戶的體驗不斷進行迭代，力求在眾多的競爭者中脫穎而出，成為行業第一。在這個過程中預算管理是不可或缺的，預算管理具有以下作用。

1.1 全面預算管理是推動互聯網企業戰略規劃落地的有效工具

很大一部分互聯網創業者都是懷揣著偉大的夢想，希望通過互聯網來改變在細分行業的生態，創業者們在創立互聯網公司之初就為互聯網公司制定了令人熱血沸騰的宏偉的戰略目標。面對既模糊又遙遠的公司戰略目標，全面預算管理就成為推動互聯網企業戰略規劃落地的有效公司。預算管理通過對公司戰略進行一系列的規劃及分解，一步一步地將模糊的遠期戰略分解為清晰的中期戰略規劃，就將中期戰略規劃落實到每一個具體的年度預算目標上，從而達到推動互聯網企業戰略規劃落地的目標。

1.2 全面預算管理是互聯網企業高效配置資源的工具

全面預算通過對企業目標逐層分解，將其落實到每一項具體的指標上，同時也將完成各項指標的資源進行了高效配置。在預算制定時，根據分解的各個目標分別制定了明確的行動計劃及行動的主次關系，并按照目標的重要程度進行資源配置。這樣，全面預算管理就成為了高效配置資源的工具。

1.3 全面預算管理是經營活動監控的有力手段

預算管理是一個對經營活動進行監控的強有力的手段。在經營過程中，通過預算管理加強經營控制。通過預算目標來檢查各級人員目標完成是否偏離，同時通過預算分析查找到預算偏離的原因并針對原因制定糾正措施，在每一次預算分析中不斷進行總結，增強對公司發展的預見能力，為企業經營決策進行指導。

1.4 全面預算為企業業績評價提供了科學依據

全面預算從預算編制階段就設定了公司的年度目標，公司各部

門及全體員工也設定了年度預算指標體系，為企業的績效考核提供了可參考的考核標桿。在經營年度內，每個會計期間預算分析報告中的業績分析數據又為績效考核提供了量化的考核依據。預算指標的設定及預算分析的數據都為企業業績評價提供了科學的考核依據。

2 互聯網企業預算管理存在的問題

2.1 互聯網企業年度預算在落實公司戰略上錨定力較弱

互聯網企業由于地域邊界模糊，且商業模式迭代快速的特點，在業務開展過程中，快速變化的業務會弱化年度預算對公司戰略的錨定。

預算是落實公司戰略的管理工具，預算指標也是始終錨定公司的戰略方向制定。但是預算管理往往按照年度作為預算期間，并在年度內進行戰略規劃分解，制定年度預算指標。在互聯網行業這樣商業模式的迭代瞬息萬變的環境中，商業模式迭代可能會影響到戰略規劃及預算目標。按照年度進行的預算，在這種變化下對公司戰略的錨定上就被弱化了。

2.2 互聯網企業商業模式迭代速度快使得預算與實際存在較大差異

互聯網企業普遍存在商業模式迭代速度快，盈利模式不斷創新的情況，這會從幾個方面加大預算的差異。首先，互聯網企業在平臺推向市場后，會根據獲得的客戶體驗數據，對平臺的模式進行調整。客戶體驗與平臺預期設想差別比較大的，甚至要對商業模式進行重新設計，這必然會對預算產生影響。另外，互聯網企業對平臺上積累的用戶數據進行大數據分析，從而通過挖掘出平臺上用戶的潛在需求而開啟新的業務，這往往是預算外事項，往往意味著需要對新業務進行新的投入，產生新的收入，而這些新業務也必然對預算產生較大的影響。其次，互聯網企業由于商業模式的快速迭代及新業務的不斷產生，也會帶來業務流程的重組以及組織架構的調整，而這些對企業的預算產生影響。

2.3 按照會計年度作為預算期間使得企業管理人員缺乏長期計劃

很多互聯網企業的全面預算管理，往往將預算期間與會計核算期間混同，將會計年度作為預算期間，這就使得互聯網企業的管理人員只盯著預算期間而缺乏長期計劃性。很多互聯網企業，尤其是初創的互聯網企業是按照會計年度作為預算期間，給企業各級管理者設定了年度的目標。預算的剛性，使得企業的管理者人員將完成年度預算作為首要的目標，從而忽視了達到企業戰略目標的長期計劃性。

2.4 按照會計年度作為預算期間將使互聯網企業業績考核偏離正確方向

互聯網企業的業績考核，是為了引導企業向未來的戰略目標前進的管理工具，預算管理也是互聯網企業落實企業的戰略目標的管理工具，然而按照會計年度作為預算期間進行預算管理，卻不能適應互聯網企業業績考核的要求。

在隨時會發生商業模式變化的互聯網企業中，按照會計年度作為預算管理的期間，制定的預算目標在互聯網企業的商業模式發生迭代及業務更替中會逐漸脫節。而業績考核一方面是引導企業各級管理人員朝著企業戰略目標前進;另一方面又與預算指標有著很強的相關性。當年度預算指標不能適應變化互聯網的快速迭代時，也最終會帶著業績考核偏離正確的方向。

3 互聯網企業預算管理問題的解決措施——滾動預算的應用策略

3.1 滾動預算的優點

滾動預算是按照近細遠粗的原則，保持一定的時間幅度，將預算編制期間逐期滾動推進，并根據上一起預算的安成情況，調整和編制下一期預算的方法。滾動預算是按照長計劃、短安排來進行的，這種預算的安排方式就能夠使企業各級管理人員錨定企業戰略目標，對于近期的預算按照市場情況進行詳細的預算，遠期的預算核定一個總體目標，再通過逐期滾動預算，將每一個臨近的預算期間進行詳細的預算。滾動預算能夠結合企業短期目標與長期目標，有利于企業的管理人員考慮未來的業務活動。每一次進行滾動預算的編制，都會重新考量變化，并將這些變化在預算中進行體現，預算的指標更加貼近實際。滾動預算的指標由于考慮了公司業務的變化，因此對實際業務的指導意義變得更強。

3.2 滾動預算在互聯網企業的實際應用

通過對案例互聯網企業當前的預算管理進行分析，以及對案例企業管理層進行走訪調研，由財務部門作為實施滾動預算的牽頭部門，在案例企業實施滾動預算。財務部門對互聯網公司的特點進行分析，并對各部門進行訪談，結合公司現狀，制定實施滾動預算管理的相關步驟。互聯網企業在成立初期，面臨商業模式驗證，業務頻繁調整等諸多變化，能夠對市場變化進行有效預判的時間一般在三個月左右。財務部門制定了以四個季度為滾動周期的滾動預算，滾動預算周期內第一個季度按月制定詳細的預算，第二個季度也按照月度進行預算，第三個季度及第四個季度則按照季度進行預算。季度結束后，對上一個季度進行預算分析，分析預算與實際執行的差異，找出并總結差異原因，制定解決方案。分析完預算差異后，進行下一個滾動預算的編制工作，對當前市場情況進行分析，按照滾動預算編制方案編制下一個周期的滾動預算。到第四季度，再結合公司戰略編制計劃編制下一年度的滾動預算。

3.3 互聯網企業應用滾動預算的預期效果評價

首先，滾動預算的實施，在市場發生重大變化，公司對戰略規劃進行調整時，滾動預算錨定公司戰略，滾動預算隨著公司戰略規劃的調整及時進行調整，保障了戰略規劃的落實。

其次，市場變化瞬息萬變，滾動預算按照季度為預算期間，將互聯網業務模式的迭代及時在預算中進行調整，將互聯網企業因為商業模式迭代對預算差異的影響大幅度降低。

最后，滾動預算的實施，使得互聯網企業的管理人員必須要關注變化，并及時對市場變化安排應對計劃，加強了管理人員對業務計劃性。

4 結語

國內近幾年互聯網企業在各個行業不斷涌現，預算管理既是作為互聯網企業戰略落地的管理工具，也是互聯網管理者推進業務的參考指標。滾動預算管理本身具有的兼顧企業長期戰略規劃落地與緊密結合市場變化的預算管理特點，對于競爭激烈的新興互聯網企業來說，將為其在戰略落地及計劃執行上提供良好的管理方法，從而助推互聯網企業達成戰略目標。