淺析財(cái)務(wù)分析如何有效為中小企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

歐陽紹文

摘要：財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，集中反映了企業(yè)的償債能力、經(jīng)營效率和獲利能力，是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。中小企業(yè)管理不規(guī)范，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，財(cái)務(wù)分析對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營決策有著重要的作用。本文簡(jiǎn)要介紹了財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和基本方法，闡述了中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的重要性，并根據(jù)財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)經(jīng)營決策中存在的問題，提出了中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析應(yīng)用的改善建議，旨在提高中小企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性。

1 財(cái)務(wù)分析概述

中小企業(yè)的規(guī)模不大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，員工人數(shù)不多，工作方法比較簡(jiǎn)單，決策權(quán)力高度集中，管理水平不高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大。財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，系統(tǒng)地分析企業(yè)過去的經(jīng)營成果和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，以便利益相關(guān)方進(jìn)行科學(xué)有效的決策。財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)經(jīng)營決策中有著至關(guān)重要的作用，可將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成對(duì)特定會(huì)計(jì)信息使用者有用的信息，從而減少?zèng)Q策的不確定性。

1.1 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析主要包括以下內(nèi)容：第一，償債能力分析，主要分析企業(yè)償還其債務(wù)的能力。通過分析償債能力，能揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小;第二，經(jīng)營效率分析，主要通過企業(yè)各種資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的快慢程度來反映。分析經(jīng)營效率是了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平的一個(gè)主要渠道;第三，獲利能力分析，主要分析企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)獲得利潤的能力，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平高低的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的根本保證。

1.2 財(cái)務(wù)分析的基本方法

財(cái)務(wù)分析主要包括以下方法：第一，趨勢(shì)分析法，通過將企業(yè)同一系列指標(biāo)放到一起去分析，可以揭示企業(yè)存在的問題和預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化;第二，比率分析法，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)、比率分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;第三，比較分析法，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況前后比較，以及與同行業(yè)的企業(yè)橫向比較，分析出企業(yè)存在的問題。

2 中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的重要性

2.1 了解企業(yè)的經(jīng)營狀況

通過財(cái)務(wù)分析，能夠全面系統(tǒng)地了解企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)狀，比如企業(yè)的償債能力、獲利能力、資產(chǎn)經(jīng)營效率等。有利于企業(yè)管理者明白企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和不足，有針對(duì)性地制定經(jīng)營策略，避免出現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營管理中常見的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策現(xiàn)象，建立科學(xué)的管理模式。

2.2 掌握企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律

企業(yè)無論大小，其經(jīng)營都存在一定的規(guī)律性。比如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、投入產(chǎn)出比例、主要產(chǎn)品的銷售分布等。財(cái)務(wù)分析通過對(duì)企業(yè)歷年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，利用趨勢(shì)分析法進(jìn)行系統(tǒng)分析，可以掌握企業(yè)自身的水平和規(guī)律，揭示企業(yè)存在的問題，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展變化。以此為基礎(chǔ)來制定合理的經(jīng)營策略，可以少走彎路，大大提高中小企業(yè)決策的有效性，擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，加快企業(yè)的發(fā)展。

2.3 為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持

中小企業(yè)的發(fā)展存在不確定性，企業(yè)資源有限，資金緊張，業(yè)務(wù)模式不固定，可能隨時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)分析在中小企業(yè)經(jīng)營中可以發(fā)揮重要作用，及時(shí)提供數(shù)據(jù)支持。比如存貨、現(xiàn)金流、采購、銷售等方面的數(shù)據(jù)，通過匯總分析這些數(shù)據(jù)，可以為中小企業(yè)管理者作出理性的決策提供參考。

2.4 提高決策的可行性

由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，詳細(xì)正確的財(cái)務(wù)分析可以幫助中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、對(duì)外投資等方面制定有效的策略。財(cái)務(wù)分析可以結(jié)合相關(guān)行業(yè)成功的案例，利用大量公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行橫向比較，分析出企業(yè)自身存在的問題，找出企業(yè)自身的差距，進(jìn)而制定有效的經(jīng)營策略。可以提高決策的可行性，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

2.5 有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

大部分中小企業(yè)都處在發(fā)展的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期，企業(yè)發(fā)展非常快，資金需求量大，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)非常大。財(cái)務(wù)分析可以通過對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的漏洞，尤其是現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨等方面的信息，超過預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)提醒企業(yè)管理者調(diào)整策略，可以有效避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3 中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析應(yīng)用存在的問題

中小企業(yè)由于自身發(fā)展的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析服務(wù)經(jīng)營決策存在諸多的問題，不能為企業(yè)管理者提供有效參考，主要包括以下幾個(gè)方面。

3.1 企業(yè)管理者意識(shí)不強(qiáng)

大部分中小企業(yè)的經(jīng)營決策都比較簡(jiǎn)單，往往由一人作出決策，很少經(jīng)過集體決策，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要做好賬就行了。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“一人多崗”的情況，很少會(huì)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析崗位或明確相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析職責(zé)。

3.2 財(cái)務(wù)分析能力有待提高

由于很多中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣將自己的工作定位在了會(huì)計(jì)核算上，失去了財(cái)務(wù)分析的能力。有部分中小企業(yè)還不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)分析手段落后，無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理的精細(xì)化要求。

3.3 沒有建立完善的財(cái)務(wù)分析體系

由于缺乏重視，中小企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系。往往根據(jù)臨時(shí)的需要要求財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能進(jìn)行系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)分析，也無法保證財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性和及時(shí)性，不能為中小企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4 中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析應(yīng)用的改善建議

鑒于以上原因，中小企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用需要對(duì)癥下藥，采取有效的措施，完善財(cái)務(wù)分析體系，提高財(cái)務(wù)分析能力，達(dá)到提高中小企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，具體的改善建議如下。

4.1 提高企業(yè)管理者的意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)管理者應(yīng)不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要作用，在工作中潛移默化地灌輸財(cái)務(wù)分析的重要性。可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行安排，有條件的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析崗位;沒有條件的企業(yè)，可以由主要財(cái)務(wù)管理人員兼任，明確相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析職責(zé)。財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)部門必不可少的工作，不能缺失。將財(cái)務(wù)分析作為自己日常經(jīng)營決策的重要依據(jù)，并積極地指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)踐和創(chuàng)新，中小企業(yè)的經(jīng)營決策才能更加科學(xué)和有效。

4.2 提高財(cái)務(wù)分析能力

為了提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力尤為重要，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。

（l）中小企業(yè)應(yīng)選擇專業(yè)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，并進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，讓他們熟悉會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，以拓寬他們的專業(yè)知識(shí)面，提高他們的綜合分析能力。

（2）中小企業(yè)管理者應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員參與到日常經(jīng)營管理活動(dòng)中去，提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，在實(shí)踐中提高財(cái)務(wù)分析能力。

（3）中小企業(yè)應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)的變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析方法的創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，有條件的企業(yè)應(yīng)建立ERP系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部管理。今后更多的財(cái)務(wù)分析工作將會(huì)轉(zhuǎn)為自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理，計(jì)算機(jī)將大部分收集記錄財(cái)務(wù)分析所需的原始數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行科學(xué)地整理、分析和傳遞，這樣既可以大大提高財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確率和時(shí)效性，還可以節(jié)約人工成本。

4.3 建立健全的財(cái)務(wù)分析體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立健全的財(cái)務(wù)分析體系，主要包括以下幾個(gè)方面。

4.3.1建立健全的決策機(jī)制

中小企業(yè)管理者在日常經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)建立科學(xué)的決策機(jī)制，避免出現(xiàn)“一言堂”，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理貫穿始終，以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營決策。特別是對(duì)重大事項(xiàng)的決策，首先應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，再以此為基礎(chǔ)進(jìn)行集體決策。對(duì)于部分重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如投資回報(bào)率、銷售毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，還應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)行一票否決制度，避免造成重大失誤和不可挽回的損失。

4.3.2明確合理的分析指標(biāo)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與中小企業(yè)管理者進(jìn)行充分溝通，共同確立適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，簡(jiǎn)單而有效，避免繁雜。中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)償債能力、盈利能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、現(xiàn)金流等方面的指標(biāo)，選取幾個(gè)適合自身企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行分析和管理。不要一味的追求全面和高大上，那樣只會(huì)適得其反，給經(jīng)營決策帶來困擾。而且還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化情況，隨時(shí)進(jìn)行合理的調(diào)整。

4.3.3結(jié)合績(jī)效考核機(jī)制

財(cái)務(wù)分析基本都是客觀數(shù)據(jù)，是實(shí)際工作和結(jié)果的真實(shí)反映。中小企業(yè)應(yīng)完善人力資源管理制度，將財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)作為人力資源績(jī)效考核的基本依據(jù)，加大客觀指標(biāo)的比重。這樣才能科學(xué)有效的進(jìn)行人員管理，避免人情考核，營造健康的企業(yè)文化，才能充分利用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行有效的企業(yè)管理。

4.3.4建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，著重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始信息的監(jiān)督，比如建立內(nèi)部審計(jì)制度，可以設(shè)置專人專崗，也可以臨時(shí)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)。必要時(shí)可以采取一定的強(qiáng)制措施，比如對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，制定獎(jiǎng)懲制度，以規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作行為。這樣才能保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，財(cái)務(wù)分析才會(huì)有效。

5 結(jié)語

隨著國家對(duì)中小企業(yè)的支持力度越來越大，中小企業(yè)的發(fā)展前景非常廣闊。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)分析能力。企業(yè)管理者應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)分析的有效數(shù)據(jù)，更加科學(xué)合理地制定企業(yè)經(jīng)營決策策略，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。