對企業財會內控監督機制的建設思考

李英梅

摘要：市場競爭環境下企業的穩定發展，需要從財會內控監督機制建設上，來優化資金的合理配置，提高資產安全，提升財務精準性水平。財會內控監督涵蓋企業內部管理的各個方面，關乎企業效益目標的達成。為此，立足當前企業財會內控監督現狀及問題，從提升企業財會內控監督水平上，完善內控監督機制，提高企業競爭優勢，促進企業長遠、可持續、健康發展。本文將就企業財會內控機制進行剖析，梳理問題，提出改進對策和建議。

關鍵詞：企業 財會內控 監督機制

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）03（a）-194-02

改革開放進入40年，我國經濟整體總量及發展趨勢進入‘‘新常態”。穩定是中國經濟發展的基本任務，而企業作為市場競爭的重要主體，在面對激烈競爭環境下，如何更好的謀求長遠發展？財務管理是企業發展的命脈，而財會內控機制建設，關系到企業整個資金配置的效益。完善企業財會內控機制，必然要貫穿企業財務的各個環節，充分發揮其監督作用，來維護企業資產安全、提高企業經營效益。現代企業在推進社會效益、經濟效益雙重發展中，依托財務監督與管理機制，來保障企業內部控制體系建設的合理性，來促進企業財務管理的穩定性。

1 企業財會內控的主要內容

從企業財會內控監督的內容來看，主要分為三大類。一是授權控制。所謂授權，基于財務管理具體業務來制定的職責與工作方法。對于經過授權批準的業務，可以交由某部門執行，否則不允許接觸此類業務。通過授權控制，來細化部門的職責與分工，也便于在問題出現后第一時間找到責任人。二是分工控制。所謂分工控制，主要是結合不同工作崗位、內容，對相關工作的處理過程進行控制。如可以是某一人負責，也可以是某一部門團體來負責完成。對于分工控制，在于實現對相關業務活動的細化管理，提高針對性管控效率和精準性。三是財產安全。財產是企業的基礎，財產安全是財務管理的重要內容。通過構建企業財會內控機制，細化內控內容和注意事項，明確具體落實，明確相關人員職責，避免違規操作。

2 財會內控監督現狀

對于企業而言，財會內控監督機制的構建，旨在促進企業科學、穩定、健康發展，提高企業整體效益水平。但在實際應用中，還存在一些問題。

2.1 財會內控監督意識淡薄，認知模糊

當前，社會經濟發展改革進入（‘深水區”，企業所面臨的市場環境更趨復雜、多變，對于企業管理者，其重心仍以“市場”“生產”為主，來推動企業創造更大的綜合效益。但是，企業管理者缺失對財會內控監督的正確認知，使得企業在發展中面臨的問題更趨多樣化。財會內控監督的重要任務是對資金、授權、財產的監督，雖然企業管理者也認識到財會內控監督的重要性，但因管理上的忽視或意識不足，導致財會內控監督與企業各部門間的協調不暢。如內控管理中存在監督漏洞，對財會管理重視不足，忽視專業人才的引入，財會內控控制松散等，使得執行力差，財會管理效率偏低，會計核算工作落實不到位，影響企業資產安全，甚至存在財會信息安全隱患等問題。

2.2 財會內控監督體制不完善，流于形式

從體制層面來看，對于企業財會內控監督還存在體制不完善問題，影響財務管理工作效率。一方面，企業對財會內控監督認知不足，缺失應有的關注度，導致財務管理工作漏洞較多。縱觀當前多數企業，雖然制定了財會內控監督體系，但多停留于表面，制度建設與具體業務的銜接不足，特別是在重點部門，依然存在權、責不明問題。如一些企業監事會、股東會、董事會在責權分配上存在交叉，使得財會內控監督工作難以有效推進。一些財務人員缺失對自我權責的保護，無法依據國家相關法律法規，來確保賬冊、審核的準確性、合理性，也暴露了一些企業財務活動監督機制問題;另一方面，財務內控監督機制要具有整體性、全局性，要涵蓋各個部門。如企業財務會計信息要能夠在一定程度上實現共享，能夠從會計信息動態反映企業管理與決策。但是，一些實際財務管理，部門封閉，財會信息無法實現有效的銜接與共享，導致監督不到位。

2.3 企業內審與政府監督難以發揮作用

從企業財會內控監督工作中，內部審計是重要控制手段，也是推進內控工作的基本方式。內部審計的職責是對企業財務活動進行有效控制、監督，來規范企業經濟活動，優化財務管理效率，提高企業競爭力。但事實上，一些企業因種種原因，無法推進內部審計。如企業規模較小，或企業結構不完善，都可能缺失應有的內部審計。或者，一些企業內部審計流于形式，缺失應有的內審部門，或者內審工作職權由企業管理者負責，制約了內審獨立性，也給企業財會管理帶來干擾。在外部監督上，政府部門的缺失與監督不到位。政府作為外部監督主體，往往對企業的財會活動帶來較大影響。但由于在外部監督中缺失客觀性、公正性，使得政府監督、檢查工作存在不規范問題，也降低了內控監督作用。

2.4 財會內控人員專業素養有待提升

在企業財會內控監督工作中，財務人員自身專業水平和素養，也會給內控監督帶來直接影響。由于一些企業，對財務人員的考核機制不完善，使得財務管理工作方式陳舊、落后，缺失應有的財務管理培訓，影響財務工作質量的提升，導致財務內控工作效率整體水平不高。另外，在財務人員職業道德素養方面，缺失相應的約束與監管機制，也給企業財務管理帶來風險。如財務信息一旦缺失真實性，將給企業帶來嚴重影響。

2.5 企業財務信息化水平偏低

計算機技術，特別是網絡信息產業的快速發展，對于企業財務管理信息化建設而言，帶來了機遇和挑戰。一方面，信息技術為財務內控監督管理工作提供了技術支撐，也提高了監督的信息化水平;另一方面，由于網絡化環境的復雜性，可能會對企業財務信息帶來安全威脅。如財會信息的泄露、篡改等，都會影響財務信息的安全性。

3 構建企業財會內控監督機制的對策

3.1 健全企業財會內控監督機構，提高內控監督意識

企業財會內控監督工作的有序落實，必然需要構建內控監督機構，來發揮其內控監督職責，促進企業財務管理工作的高效性、科學性。不同企業要結合自身發展階段和實際，注重企業內控、財會監督工作的必要性，圍繞財會監督工作來整合財務部，優化內部審計部門、紀檢監察部門、法律法規部門等合作機制，發揮監管合力，促進內控監督目標的達成。同時，針對內控監督意識薄弱問題，企業管理者要轉變觀念，重視并推動企業財會內控監督工作的完善，定期組織企業內控監督會議，對相關財務人員、管理人員進行培訓，宣傳和普及內控監督的重要性，樹立財會內控監督意識，來營造良好的內控監督氛圍。另外，為保障財會內控監督的獨立性.要明確內控監督部門及工作職責，明確監督目標，規范內控監督流程和標準。對財務部門，依據崗位分離原則，落實內控監督責任，規避徇私舞弊等問題。

3.2 健全財會內控監督機制，完善規章制度

考慮到企業財會內控監督體制的復雜性，各企業需要參照國家相關政策要求，圍繞企業內控管理實際，健全財會內控監督機制。如在政策方面，要引入國家對企業財務內控監督的相關要求，完善企業財務內控監督體系;在企業內部，根據財務內控管理目標，細化各項財務監督制度和方法，規范和優化企業經濟行為，保障企業資產安全。同時，完善企業財務權責管理制度，結合企業各部門，細化管理職責，明確分工，規范各項財務工作流程，落實崗位責任制，將財會內控監督工作進行規范化管理，提高財會管理整體效率。如在財務崗位職責分工上，禁止同一人擔任不同工作。另外，為了規避財務內控監督中的推諉問題，必須強化人員崗位職責分工與監督約束，通過制度流程來規避內控風險，提高財務審核科學性。

3.3 完善企業財務內外監督體系，確保監督客觀、公正

企業財會內外監督體系的建設，既要發揮內部監督的作用，還要延伸和拓展外部監督，確保監督工作的獨立與公正。在企業財務內部，以內控為主線，嚴格落實內部審計工作，來保障財務信息的真實性、準確性和合法性。如在內控審計中，引入全過程控制，對重點環節、重點項目進行全面監督，規避違規操作或不合法操作。在外部監督方面，一方面引入社會具有專業化內審能力的機構、優秀人才，參與到企業內部審計工作，來提高企業內審業務水平。如引入具備執業資質的內審機構，對企業財會信息進行審計;引入內控執業人員認證制度，通過內部培訓等方式來提高企業內控人員專業水平;另一方面，從提高外部監督獨立性上，對內控審計部門、咨詢機構，在企業不能同時擔任咨詢和審計服務，抵制低水平審計競爭行為，真正確保企業內控監督的獨立性。

3.4 提高財務人員綜合素質，保障財會內控監督質量

財務人員的專業素質和能力水平，關系到整個內控監督工作質量的提升。企業管理者要重視財務人員的考評與管理，特別是結合瞬息萬變的市場環境，要鼓勵和引入不同形式的培訓活動，來提升財務人員專業素養。同時，加強對財務人員職業道德修養培訓，通過制度約束、職業操守教育，來提高財務人員的整體水平。如定期開展企業內控工作再教育培訓，明確財務內控監督重點，細化內控監督方法和操作流程，提高財會內控監督管理水平。

3.5 注重財務安全，提高財務信息化管理水平

現代信息技術為財務管理信息化建設提供了技術支撐。企業管理者，要樹立財務信息化建設目標，重視財務管理系統的開發與應用。同時，要認識到網絡安全的重要性，對企業財務信息的威脅等問題，積極投入軟硬件設施、設備，來提高企業財務信息安全水平，保障財務安全。

4 結語

企業財會內控監督機制建設，具有長期性、復雜性特點，企業管理者要認識到市場環境的緊迫性，重視財會內控監督工作，科學部署、全面推進，細化職責，落實分工，引入人才、技術手段，來完善企業財會內控監督機制，為企業的可持續發展提供保障。

參考文獻

[1]黃惠華，王輝.企業財會內控監督機制的現狀及其完善措施[J].企業改革與管理，2017（9）.

[2]徐燕妮.企業財會內控監督機制的現狀與思考[J].財會學習，2018（16）.