關于企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制的問題和措施研究

梁若蕾

摘要：會計內(nèi)部控制制度的規(guī)范、監(jiān)管、防范風險等作用已經(jīng)在單位業(yè)務發(fā)展中顯現(xiàn)，它不但可以保證業(yè)務活動按照既定方向發(fā)展，也可提升整體管理水平，可增強企業(yè)市場競爭力。因此，應在設計、開發(fā)符合自身管理需要的內(nèi)控制度基礎上，積極查找內(nèi)控制度在設計上及執(zhí)行中存在的漏洞，通過強化人才隊伍建設、加強監(jiān)督及提高思想認識等方法予以解決，保證制定的會計內(nèi)部控制制度正常運行，最終實現(xiàn)各項目標。本文探討了關于企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制的問題和措施研究。

關鍵詞：企業(yè)財務會計；內(nèi)部控制；問題；措施

現(xiàn)如今我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制正面臨著較大的問題。為了增強企業(yè)的市場競爭力，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠穩(wěn)定提高，企業(yè)的管理者必須建立和完善企業(yè)會計的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)來說，制度的建立不僅需要結(jié)合該企業(yè)的實際發(fā)展狀況，同時還應加強企業(yè)相關部門的執(zhí)行力度。只有這樣子才能促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1 企業(yè)財務會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1內(nèi)部控制制度不健全

有的企業(yè)雖然對內(nèi)部控制的重要性有一定的認識，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的為企業(yè)服務。在實施控制制度的過程中也沒有嚴格按照規(guī)章制度進行，會計管理也不例外，就導致企業(yè)的會計管理人員認為進行控制和管理不需要制定內(nèi)部控制制度。

1.2缺乏完善的監(jiān)督機制

當前，我國雖然已經(jīng)形成了包括政府和社會監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是并不能夠保證有效的監(jiān)督并管理企業(yè)財務領域以及其他領域。主要原因在于監(jiān)管人員對監(jiān)管工作不重視，一些監(jiān)管人員不具有較高的素質(zhì)，缺少責任意識，在工作中不夠認真，甚至有一些監(jiān)管人員存在著受賄行為，對企業(yè)財務監(jiān)管不力，這就導致在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生財務不合理的現(xiàn)象。企業(yè)的外部監(jiān)管體系沒有起到比較好的作用效果，即使有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有使其作用得到充分發(fā)揮，監(jiān)管不到位，使得會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展受到影響。

1.3 企業(yè)各部門間缺乏協(xié)調(diào)和配合

在企業(yè)中有部分員工對于會計控制制度有不正確的認識，認為其是對財務部門的員工進行管理和約束，這種認識是錯誤的。企業(yè)要基于整個企業(yè)的管理對會計內(nèi)部控制制度進行建立，會計部門要起到良好的示范作用，對控制制度嚴格進行遵守，這樣才能夠促使其他的部門也能夠嚴格遵守控制制度，保證執(zhí)行的力度。如果財務部門對相應制度都不能遵守而要求其他的部門去遵守，就很容易引起各個部門間的矛盾激化，這樣就會使得企業(yè)會計內(nèi)部控制僅僅是形式上的，對企業(yè)的發(fā)展不利。而且，制度不完善甚至會對企業(yè)在激烈的市場競爭中的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2 加強企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的措施

2.1建立和完善企業(yè)會計電算化

我國企業(yè)要想強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用，必須建立和完善企業(yè)會計電算化，這樣才能促使我國企業(yè)擁有獨立的和完善的會計信息化系統(tǒng)。同時，在企業(yè)會計電算化建立和完善的過程中，企業(yè)必須引進國外先進的數(shù)據(jù)整理和分析方法，利用計算機信息技術加強企業(yè)會計工作電算化處理的實現(xiàn)。此外，企業(yè)會計電算化處理工作中，還需要采取有效的方式加強監(jiān)督和管理工作，這樣才能有效的規(guī)避潛在風險隱患的發(fā)生。

2.2會計內(nèi)部控制制度的完善

要想抓好會計內(nèi)部控制工作，關鍵在于建立完善的內(nèi)部控制制度。首先，結(jié)合企業(yè)會計工作需要，建立與會計工作相匹配的管理制度，對會計工作進行全面的管理；其次，落實會計責任制度，將會計內(nèi)部控制責任落實到部門、落實到人，從而更好地規(guī)范和約束會計部門和會計工作人員的行為，促使他們嚴格按照會計內(nèi)部控制制度來工作；再者，要落實檢查機制，對會計信息進行反復的核查，確保會計信息的真實、完整。另外，要建立有效的激勵制度，通過有效的激勵手段來激發(fā)會計工作人員的工作熱情，從而促使他們主動參與到會計內(nèi)部控制工作中來，提高會計內(nèi)部控制水平。

2.3建立起明確的內(nèi)部控制工作目標

現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標不僅是單位管理經(jīng)濟活動、實施內(nèi)部控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介機構(gòu)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要依據(jù)，良好的內(nèi)部控制必須設有明確的目標。企業(yè)會計內(nèi)部控制目標分為所有者目標和經(jīng)營管理者目標，按照公司治理結(jié)構(gòu)層次劃分為股東、股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、財會經(jīng)理、內(nèi)部審計；按內(nèi)容層次劃分為內(nèi)部制度科學合理，查錯防弊及時準確，會計信息及時有用，管理制度健全完善，管理效率真實高效，國家法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，經(jīng)濟效益不斷提高，職業(yè)道德完善升華等。

2.4增強會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度

會計內(nèi)部控制管理能夠有效的執(zhí)行，必然一個有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，這樣不僅可以對會計信息的原始憑證進行監(jiān)督，同時還能夠確保會計相關信息的正確性、客觀性、真實性、合法性以及完整性；內(nèi)部控制監(jiān)督還需要滲透到細節(jié)，要堅持定期或者不定期對企業(yè)會計賬簿、款項以及實物、財務收支、財務報告進行動態(tài)監(jiān)督。任何一家企業(yè)要重視并做好對賬簿的監(jiān)督，這是預防與遏制造假現(xiàn)象的有效手段之一；通過對事物與款項的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)存在的問題，及時制定應對計劃進行補救；加強對財務收支的監(jiān)督力度，則主要是確保企業(yè)任何一筆收支的合理性與合法性；通過監(jiān)督財務報告，則能夠遏制私自篡改財務報告行為的發(fā)生。

2.5企業(yè)各部門間加強配合

企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展密切相關，因此，在對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行制定與實施的過程中要將全部員工的力量都動員起來，企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度的過程中，也要讓員工參與進來，并認真吸取員工的意見和建議，雖然會計制度的制度主要的針對的是財務部門，但是并不代表著與其他的部門沒有關系，其他的部門要積極的配合，保證在整個企業(yè)中能夠順利有效的實施會計內(nèi)部控制制度。制定內(nèi)部控制制度的過程中要明確規(guī)定任何人員對制度的相關內(nèi)容不能夠隨意進行更改，即使企業(yè)內(nèi)部的管理人員也不能夠隨意修改。

2.6強化會計工作人員的培訓

一方面，結(jié)合時代發(fā)展形勢，加強會計工作人員的教育，使其學習先進的會計理論和方法，提升會計工作人員的專業(yè)水平；另一方面，加強會計人員職業(yè)素質(zhì)教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，增強會計人員的歸屬感，為會計內(nèi)部控制工作培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會計隊伍。

總之，現(xiàn)代企業(yè)應高度重視會計內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，樹立明確的會計控制目標，開展有效的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全運行。

參考文獻：

[1] 李靜. 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策[J]. 財經(jīng)界（學術版）. 2018（15）.

[2] 李莉莉. 企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2016（22）.

（作者單位：大連日中技研有限公司）