納稅籌劃在貿(mào)易公司中的重要作用及對策探討

摘要：伴隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深入推進(jìn)，我國企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度也在逐漸提升，財(cái)務(wù)管理中，稅收管理是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，其不僅對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的保證有著十分重要的意義，還能有效維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)就是降低繳稅成本。本文就針對納稅籌劃在貿(mào)易公司中的重要作用及對策進(jìn)行了相關(guān)研究，希望能給廣大貿(mào)易公司管理人員提供一些有益的幫助。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;貿(mào)易公司;重要作用;對策

貿(mào)易公司財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，納稅籌劃是一個(gè)十分重要的組成部分，其不僅對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的推動(dòng)意義，而且對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生十分重要的影響。納稅籌劃是一種事先的安排而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實(shí)業(yè)務(wù)的籌劃，都是在亡羊補(bǔ)牢。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不同的操作方式，企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和損益是不一樣的。開展納稅籌劃工作的一個(gè)重要目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅收成本，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)整體市場競爭力的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃在貿(mào)易公司中的重要作用

（一）有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，納稅籌劃是一個(gè)十分重要的組成部分，合理開展納稅籌劃活動(dòng)能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，財(cái)務(wù)管理部門需要對企業(yè)經(jīng)營過程中的所有活動(dòng)進(jìn)行核算，而核算的最終結(jié)果會(huì)直接影響企業(yè)的納稅額度，企業(yè)需要繳納多少稅金，繳納哪些項(xiàng)目，其依據(jù)都是財(cái)務(wù)管理部門的核算結(jié)果。例如：在企業(yè)所得稅的繳納方面，繳稅額度的計(jì)算是依照利潤總額的百分比確定的，這就需要財(cái)務(wù)人員在核算利潤總額的過程中要有較高的準(zhǔn)確度，選擇合理的核算方式對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行核算能夠在合法的范圍內(nèi)達(dá)到合理避稅的目的。同時(shí)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升也有著十分積極的推動(dòng)意義。

（二）有助于增強(qiáng)納稅人意識(shí)

納稅人意識(shí)的重要體現(xiàn)就是納稅人能否主動(dòng)按時(shí)進(jìn)行稅款繳納，因此，在稅法允許的范圍內(nèi)，合理進(jìn)行稅款籌劃對于提升納稅人的納稅意識(shí)有著十分重要的意義，其不僅能夠有效維護(hù)國家利益，對于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生重要的推動(dòng)作用。企業(yè)方面為了保證在發(fā)展過程中能夠具有足夠的資金支持，減輕自身的稅負(fù)是一個(gè)重要的手段，節(jié)約下來的資金可以用于企業(yè)的再發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營過程中，減輕稅負(fù)有兩種手段，第一種手段是逃稅，第二種手段是避稅。對比兩種手段，逃稅是在法律規(guī)定的范圍.之外減少稅款繳納，屬于一種違法活動(dòng)，企業(yè)的逃稅行為不僅會(huì)對國家利益造成不良影響，一旦被有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)面臨巨額罰款。而避稅則是在國家法律允許的范圍內(nèi)減少稅款繳納，其主要是借助國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策控制自身稅收成本，只要在方法合適的前提下，企業(yè)的稅負(fù)就能得到降低。相比之下，避稅是一種風(fēng)險(xiǎn)較小，合理合法的減輕企業(yè)稅負(fù)的手段，相較于逃稅的減輕稅負(fù)方式，合理進(jìn)行納稅籌劃不僅能保證國家利益，也對企業(yè)發(fā)展有著十分積極的推動(dòng)作用，在此基礎(chǔ)上，有效增強(qiáng)納稅人意識(shí)。

（三）有助于合理配置公司資源

稅收不僅能夠滿足國家的各項(xiàng)支出需要，更是政府進(jìn)行資源再分配的重要手段，對于過度發(fā)展的領(lǐng)域和過度膨脹的企業(yè)，政府方面可以通過適當(dāng)增加稅收，調(diào)節(jié)資源分配，而對于需要持續(xù)發(fā)展的領(lǐng)域，以及一些發(fā)展動(dòng)力不足的領(lǐng)域，國家方面會(huì)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，吸引社會(huì)資源加入。因此，貿(mào)易企業(yè)開展納稅籌劃活動(dòng)對于合理配置企業(yè)資源也有著十分積極的推動(dòng)力。貿(mào)易企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)的過程中，如果感到稅收壓力過大，就會(huì)適當(dāng)調(diào)整自身的經(jīng)營范圍，減少稅收壓力。無論是哪一領(lǐng)域的企業(yè)，在發(fā)展過程中都具有趨利避害的特性，在經(jīng)營過程中，都趨向于選擇成本低收益高的行業(yè)，因此，調(diào)節(jié)不同企業(yè)的稅收壓力對于調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營方向有著十分重要的意義，在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、納稅籌劃在貿(mào)易公司中的策略分析

（一）資金籌集的策略貿(mào)易企業(yè)在籌集資金的過程中，常用的方法有以下兩種，即權(quán)益籌資的方式和債務(wù)籌資的方式。其中，權(quán)益籌資主要指通過無償?shù)姆绞交I集社會(huì)資金，但是，在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)盈利，需要按照盈利的額度為股東分配紅利，在此過程中，股東不得以任何理由撤資。而債務(wù)籌資主要指企業(yè)通過其他借款方式以及銀行借款方式籌集發(fā)展過程中需要的資金，在到達(dá)借款期限之后，需要同時(shí)償還利息以及本金的籌資方式。貿(mào)易企業(yè)在開展資金籌集工作的過程中，做好納稅籌劃工作對于降低企業(yè)稅負(fù)有著十分重要的意義，相比之下，債務(wù)籌資的稅負(fù)要遠(yuǎn)低于權(quán)益籌資的稅負(fù)，因?yàn)橘Q(mào)易企業(yè)在使用債務(wù)籌資方式進(jìn)行籌資的過程中，能夠間接降低企業(yè)的納稅額度，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。而如果使用權(quán)益籌資的方式，由于利潤分配活動(dòng)以及利息分配活動(dòng)都是在稅后展開，很難達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，但是，兩種方法的選擇也需要考慮企業(yè)的實(shí)際情況，如果在企業(yè)負(fù)債較多的情況下，過高的債務(wù)負(fù)擔(dān)也會(huì)引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)生存。

（二）公司經(jīng)營的策略

企業(yè)在經(jīng)營過程中，要更好地應(yīng)對納稅籌劃工作，最常用的手段就是對企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，上文已經(jīng)提到過，企業(yè)利潤總額是企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員核算企業(yè)所得稅的重要依據(jù)，而在核算企業(yè)凈利潤的過程中，又需要財(cái)務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用等進(jìn)行全面核算，財(cái)務(wù)人員在開展納稅籌劃工作的過程中，只需要最大限度地降低企業(yè)的盈利凈利潤核算結(jié)果，在合理的范圍內(nèi)提高企業(yè)的營業(yè)成本，就能達(dá)到合理避稅，減少稅款繳納的目的。而要達(dá)到降低企業(yè)營業(yè)收人，提升企業(yè)經(jīng)營成本的核算目標(biāo)，也有很多種方式可供選擇，現(xiàn)在最常用的一種手段就是提高企業(yè)無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的折舊額度，在對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行折舊核算的過程中，雙倍余額遞減法是最常用的一種方式，與其他核算方式相比，采用這樣的核算方式，核算結(jié)果額度更高，能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營成本的核算結(jié)果，在此基礎(chǔ)上，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是需要注意的是，在核算企業(yè)業(yè)務(wù)收人的過程中，降低企業(yè)凈利潤的稅務(wù)規(guī)劃方式并不適用，需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理考量，選擇更加合理的核算方式。

（三）投資階段的策略

貿(mào)易企業(yè)在制定投資策略的過程中，如果需要開展納稅籌劃工作，就要對國家相關(guān)政策給予充分的關(guān)注，對于稅收優(yōu)惠力度較大的區(qū)域，企業(yè)管理者可以加大投資力度，一方面，能夠保證企業(yè)收益的最大化，另一方面，能夠減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到合理進(jìn)行納稅籌劃的目的。與此同時(shí)，企業(yè)在投資的過程中，法人主體的分類不同，所適用的稅收政策也存在較大的差異，在開展稅收籌劃工作的過程中，要對投資的各項(xiàng)支出和收益有充分的考量，保證稅收籌劃方案合理性的同時(shí)，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，合理控制企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在開展投資工作的過程中，有很多合理避稅的成功案例，例如，對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的.發(fā)展，國家不僅放寬了投資政策，而且在企業(yè)所得稅的繳納方面也給予了較多的優(yōu)惠，在這一領(lǐng)域加大投資力度對于企業(yè)整體收益的提升，降低企業(yè)稅負(fù)，都有著十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

三、結(jié)論

綜上所述，貿(mào)易企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中，做好納稅籌劃工作，不僅能降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到合理避稅的目標(biāo)，還能有效提升企業(yè)收益。常用的納稅籌劃方法主要包括以下幾種，即財(cái)務(wù)管理工作中，合理選擇核算手段，在法律允許的范圍內(nèi)達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)管理者以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對國家的稅收優(yōu)惠政策有較高的敏感度，在充分利用政策優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，控制企業(yè)的納稅額。采用合理的手段進(jìn)行納稅籌劃，不僅能夠有效維護(hù)國家利益，對于企業(yè)的發(fā)展也有著十分重要的推動(dòng)意義，能夠真正實(shí)現(xiàn)國家與企業(yè)之間的雙贏。

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作者簡介：

高秀君，邯鄲市思泉貿(mào)易有限公司，河北邯鄲。