論完善醫院全面預算管理制度建設

摘要：新的醫改方案的實施，對醫院提出了要加強精細化管理的新要求。在業務收入及控制支出方面要采取可行措施，發揮資金最大效能，讓改革成果惠及百姓。

關鍵詞：醫院全面預算;財務管理體制;制度

為實現公立醫院精細化管理，需完善法人治理結構和治理機制，建立現代醫院管理制度、嚴格預算收支管理、完善成本核算與控制，發揮資金最大效能。雖然目前醫院資金基本上由醫院本身靠業務收入來籌集，財政補助比例非常小，甚至三甲醫院運營經費補助更低，幾乎沒有，經費白籌，上級預算管理考核流于形式，多數醫院對此項工作不夠重視。破除公立醫院“以藥補醫”運行模式，建立公立醫院補償新機制，實行“醫療、醫保、醫藥”三醫聯動，以實現內外聯動、上下聯動、區域聯動。

一、成立管理機構

成立以醫院長為組長、其他班子成員為副組長，財務部、審計部、人力資源部、紀檢監察室、藥械部、基建部、工會等部門及部室負責人為成員的管理機構及預算編制辦公室、預算編制及執行績效考核辦公室等分支（兼職）管理機構，負責醫院全面預算編制、審批、執行、績效考核等工作，并按崗位職責分工負責。從體制機制上加以重視，使這項工作落實到位。

二、全面預算管理原則

醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。不得編制赤字預算。堅持“兩不得、一避免”即不得截留、占用或挪用預算收入，不得隨意調整預算支出的用途，避免兩套預算或預算與執行兩張皮的現象，使預算管理流于形式。同時，醫院按財政部門的要求，真實、完整、準確、及時地編制決算，是編制預算的基礎，做到既要保證重點，又要兼顧一般。

三、醫院全面預算具體內容

醫院全面預算是指醫院的業務收入、其他收入、財政補助收入等一切收入納入醫院預算：在支出方面，醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出、專項經費支出、物資、器械、藥品采購等費用預算和基本建設工程預算等，醫院所有收支全部納入預算管理，不得在預算之外另留收支項目。醫院全面預算由收入預算和支出預算組成。

四、醫院全面預算具體編制

（一）編制預算準備工作

編制預算應首先明確醫院的總體發展規劃以及發展目標。利用現代信息化技術，收集整理與編制預算有關的資料，即醫院以前年度會計報表、統計報表、基本數字表、醫院發展規劃（各部門）等報告，以及過去的各項收入支出指標數據，各有關部室根據各自的發展規劃，所確定的各項措施指標等。同時，對上一年預算執行情況進行分析，形成總結材料、正確測算各種因素對醫院收支的影響、上級財政部門及主管部門對預算要求：始終貫徹“預算法”的要求。個別業內人員認為，醫院預算為單純的財務行為，預算的編制工作應由財務部門負責，甚至將預算理解成財務部門增收節支的計劃和措施，還有的認為是應付檢查用，沒有實際作用，因而得不到應有的重視。實際上醫院預算的基礎是各項醫療業務開展、科研教學、基本建設等的基礎，這些不是財務部門所能決定和調整的，在預算編制中，財務部門的主要作用是從財務角度為各業務部門預算提供關于預算編制的原則和方法，并對匯總和分析各種預算，而非代替具體的部門去編制預算、制定工作目標。

（二）醫院全面預算編制方法

1.“預算法”規定

事業單位應該實行“零基預算、綜合預算”的編制原則。就是將過去“零基加增長”的做法，改變為統籌醫療行政等部門預算內、外財力，根據醫院事業發展的實際需求，編制年度收支預算。《醫院會計制度》還規定：“要逐步采用零基預算方法編制預算。”具體講：既要考慮上年度的預算執行情況，還要科學地測算計劃年度內各項工作對單位的影響程度，確定計劃工作可能提供的收入或需要安排的支出數量統籌安排預算，而不是簡單地審核修改上年預算或審定新增部分。但無論采取什么方法都應本著“先急后緩、統籌兼顧和量入為出”的原則，以及“自上而下、自下而上和上下結合”的方式，以保證醫院發展總體利益，促進醫院平衡發展。編制技術方法：（1）因素分析法，分析計算各因素變動對收支指標的影響;（2）結構比例法，根據上級下達的本單位醫療、藥品比例對各收入指標進行分配。克服或杜絕在上年預算表浮動一定比例做下年預算的做法。

2.預算具體編制程序

預算的編制程序要做到“兩上兩下”。

（1）一上：每年度9月初，醫院各科室將本科室發展計劃，如設備購買、人員引進及進修、學術會議支出等需在新的一年發展的事項報醫院預算編制管理部門一財務科，及時匯總。

（2）一下：醫院預算編制部門根據醫院下一年度發展目標和計劃的支出并結合各科室上報數據，進行綜合分析匯總，形成新的預算，在10月份經相關領導審閱后下發有關科室，征求意見。

（3）二上：各部門針對“一下”數據提出反饋意見并報財務科（醫院預算管理部門），進行數據匯總。

（4）二下：醫院預算管理部門組織召開相關會議，黨委、紀檢、院務委、工會等部門參加的預算審核會議，對各部門上報來的部門預算進行審核，即進行增減。

3.預算公開

利用醫院報刊、院網等媒介對全員職工進行公開。單位只能進行機構設置情況、預算情況說明。預算編制的重要環節是預算管理，對預算目標的實現是十分關鍵的，同時對預算管理的效果產生直接影響。應依據確實的材料，歸納規律，嚴謹計算，切忌隨意編造。收入預算為整個醫院預算的重要環節，領導層可根據預算年度內的發展方向和醫院規模擬定總收入。可采用回歸分析法確定收入性支出。

（三）預算審批

上報預算草案后，重要環節便轉為預算的審批。審批預算草案時，切忌以管理層可接受的滿意程度為條件。預算審批應重點關注于預算編制內容、編制過程和方法的合理性。例如，預算草案的編制依據是否與醫院發展目標相吻合;內容是否完整;預算指標的計算方法或確定原則是否與醫院預算制定規定的原則和方法相一致等。因此，醫院管理層應成立“預算審批小組”，組成人員應為與預算編制相關部門的工作人員，綜合審核預算草案，并決定是否對預算草案予以批準。

（四）預算執行與監控

預算指標需作為全院經濟運行遵循的基本準則，執行過程中應注意有效控制并及時反饋信息，并據此控制資金的支出，即將各預算項目實際發生值與預算計劃值的差值控制在一定范圍內。遇特殊情況時，由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報，經領導小組審議通過。

醫院實行全面預算管理，將規范醫院的各項經濟行為，使各經濟活動納入管理軌道，達到同步控制臨床業務的開展、物資采購和項目建設的目的。隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，市場經濟對醫院經營將提出更多挑戰，全面預算管理的有效實行，將使得醫院健康有序地發展。

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作者簡介：

高殿海，副高級，遼寧省朝陽市中心醫院，研究方向：財務管理、會計學，遼寧朝陽。