探討代建企業工程財務管理的問題及對策

摘要：工程財務管理貫穿于一個工程項目的全過程，從工程前期一直到工程的收尾，工程財務管理是其中十分重要的環節。做好工程財務管理可以更好地推進和服務工程項目，并且可以給政府或相關業主節約大量的項目投資資金，讓代建企業產生更大的經濟效益。本文通過對目前代建企業工程財務管理存在的問題，提出了一些提升代建工程財務管理的合理化建議，用以促進代建企業在行業中的競爭。

關鍵詞：代建企業：財務管理：對策

一、當前代建企業工程財務管理存在的問題

（一）缺乏統一的行業制度和辦法

工程項目代建制最早起源于美國的建設經理制（CM制）。代建制是業主委托——稱為建設經理的人來負責整個工程項目的管理。建設經理作為業主代理人，在業主委托業務范圍內以業主名義開展工作。一般分為兩種，政府投資項目代建和業主單位委托代建。不論是政府代建還是業主委托代建，都是經過規定的程序，委托有相應資質的工程管理公司或具備相應工程管理能力的其他企業，代理政府或投資人單位組織和管理項目的建設。由于每個工程都有各自的特點，每個工程的投資人的要求也不同。關于工程財務管理出臺的制度、辦法遠比不了企業財務制度的多。管理公司的專業水平以及政策法規出臺等還需要進一步完善。

（二）代建管理公司代建費取費低、成本高、風險大

目前，國內關于工程項目的委托管理收費，國家沒有統一的收費標準，收費的差額也比較大。管理費收費與咨詢服務的項目性質和服務所生產的價值有關，也與代建公司的經驗、專業知識和技術水平有關。常規項目全過程項目收費一般為建筑安裝總投資的3%～5%，國外工程項目管理的收費一般是6%～15%不等。對比國外可以看出，我們國家的項目管理行業還處于發展階段。人工成本投入較大。盡管投資方支付的項目管理費可能高于白行管理的成本，但專業化隊伍管理所能創造的價值可能遠高于所支付的成本，所避免的損失也可能遠遠大于所支付的費用。

（三）代建企業各部門與財務管理部門缺乏溝通，責任劃分不清

工程項目部因工程開工而設立，因工程結束而撤銷，人員流動性很大。由于該項目工作人員被調至其他項目部，對原工程的收尾工作缺乏責任心，對該項目的財務竣工決算造成了很大障礙。比如：①項目的經辦人員在施工期間交納了一些臨時用電、用氣、用水等押金。由于經辦人缺乏責任心沒有及時辦理押金退回，造成財務賬上掛了較多往來款，有些押金南于時間較長，產生滯納金，而無法退回。②項目經辦人在施工期間辦理的臨時用電、用氣、用水的費用，由于沒有及時辦理移交，造成了不必要的銀行托收，產生了決算審計不認可的費用。③工程立項批復、竣工決算報等重要資料，送達財務部門不及時，影響了財務部門的建賬和決算工作時間和準備。④造價人員只登記工程施工期間的工程清單和付款臺賬，竣工決算后只憑財務的數據付款，沒有一個可以核對的部門。

（四）工程財務軟件功能不全，會計科目統一化程度低

目前社會各行業計算機、多媒體的應用已趨于普及，這大大提高了各行業的工作效率。但工程財務管理的信息化應用不夠深入，達不到社會發展的需要。現在大多數企業工程項目采用用友相關財務軟件進行賬務處理，但由于各個工程有各自的特點和復雜性，會計科目無法做到編號統一。許多財務軟件的配套功能還沒有開發出來，無法根據需要一鍵化生成數據，無法滿足工程財務決算需要，增加了工程財務人員的工作強度，許多工作必須借助于電子表格輔助功能加以完成。

二、提升工程財務管理的措施

（一）設置相關職能部門和監管崗位

企業是一個龐大復雜的系統，各個職能部門發揮著各自不同卻必不可少的作用。而由于企業任何一個部門的原因。譬如工程項目中心沒有將立項文件、概算批復、合同決算批復等及時送達財務管理部門：發生管養、水電不及時移交：財務部門的資金管理失控：決算管理中心不能及時發現工程不合理的費用等。都可能影響企業的日常管理與控制，使企業直接面臨財務危機困境。這對于一般以財務指標為主的最終監控指標來講，需要經過一個較漫長的過程才能發現，而這之前許多差錯已經產生。因此，企業所有重要的管理職能部門都應該設置專人和專門崗位來負責，有關工程財務管理部門的對接和服務工作，只要發現問題便及時溝通和通報，引起管理層的充分重視，確保工程財務管理工作的順利進行。

（二）加強合同付款臺賬的管理

工程項目合同的管理是工程財務成本控制的核心管理內容。如果合同付款管理把關不嚴，會出現超付、延付等現象。因此，在項目建設期間財務部門應做好合同付款臺賬登記工作，根據合同或協議，結合工程建設進展，分析工程用款情況，定期核對賬目，發現缺資、超付、延付未按合同條款支付和其他異常情況，應立即向主管領導及公司辦公會報告，以便公司采取籌資、調整、停付、延付等措施。

（三）做好目標成本偏差的原因分析

在項目實施過程中，由于各種原因造成的目標成本變化叫做成本偏差，對偏差產生的原因進行分析，就要找出了引起偏差的原因，從而采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的失誤再次發生，確保成本目標的可控。一般來說產生偏差原因有以下幾種：①業主方原因：增加工程項目的內容或工程量、投資計劃考慮不周全：②設計方原因：設計方案變更，圖紙提供不及時等：③施工原因：施工質量不合格;④客觀原因：人工、材料、設備成本等漲價。對偏差原因進行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現成本的動態控制和主動控制。對于因施工方原因，產生偏差通常根據合同約定南承包方自行承擔經濟損失。對于工作量的增加應向投資方申請增加投資資金等。

（四）加大資金監管力度

公司財務部門應掌握工程建設進展情況，認真組織或參與工程分析、研究、論證、審核和合同執行等建設過程，按規定收集工程財務和造價管理所必需的工程概算預算、招標投標文件、工程合同、合同變更、索賠、大宗材料和設備價款、工程進度、質量等建設資料，共同編制完成“工程投資情況分析一覽表”，并定期報領導審閱：在項目資金短缺時，應及時提請公司工程項目部門編制并通過公司向上級報批“項目資金需求計劃”，以備項目建設需要。按照“單獨立項，專款專用”的原則，每個項目的工程建設資金均由財務部門在銀行開立專戶進行管理，并至少每月和公司工程項目部門對賬一次：工程款的支付數額，最多只能以當時工程項目資金為限，不得挪用公司其他資金墊支，在支付工程款項時，財務人員必須收取正式發票入賬。

（五）做好工程財務人員的培訓工作，提高業務能力

工程財務管理人員不僅要熟悉財務知識，而且對工程管理知識也應有所了解，對代建工程管理流程必須熟悉。只有這樣才能做好工程財務管理工作。但是現在關于工程財務管理等行業會計的培訓比較少，而日常企業會計的培訓比較都豐富，比如：外界較權威的幾家培訓機構，均開放下列課程，如管控實踐課程、財務管理技能提升、創造財務收益、財務管理轉型、建筑業財務管理、績效目標下的預算與成本控制實操、企業關鍵關鍵財務指標設定、信息化財務內控預警與風險防范等等：而工程財務管理的課程可以說是少之義少，且選擇性也很狹窄。這就需要我們工程財務人員只能通過關注財政部下發的重要文件及網上搜索的一些工程財務管理方面的知識來充實自己。如果對外培訓機構能多開發一些工程會計的培訓內容，這對提高工程會計人員的業務能力將大有裨益，讓未來工作變得更加得心應手。

三、結束語

工程代建企業各項管理工作中，最關鍵的部分就是財務管理。企業開展的各項前期施工手續辦理、安全管理、工程質量管理、后期的移交工作等都涉及財務信息，財務管理的工作效率直接影響代建企業的發展。針對代建工程財務管理存在的問題，必須強化工程財務管理制度和流程，加大資金監管力度，提高財務人員的業務工作能力及細致程度，提高財務軟件的運用效果。使代建企業在激烈的競爭中成為該行業的佼佼者。

參考文獻：

[1]魯貴卿.工程項目成本管理實論[M].北京：中國建筑工業出版社.

[2]王江容.工程項目的委托管理[M].南京：東南大學出版社.

作者簡介：

黃文潔，南京城市建設管理集團有限公司，江蘇南京。