淺議國有煤炭企業財務風險防范休系的構建

摘要：受我國新常態的L型經濟走勢的影響以及國家宏觀調控政策的實施，國有煤炭企業的經營形勢不容樂觀，其負債規模偏高，流動性偏低，面臨著較高的財務風險，為確保國有資產的保值增值目標，在國有煤炭企業內部構建財務風險防范體系十分必要。本文結合國有煤炭企業面臨的主要財務風險，重點分析了財務風險的成因，并在此基礎上提出了其構建財務風險防范體系的具體路徑，意在為國有煤炭企業構建有效的財務風險防御機制提供有價值的參考。

關鍵詞：財務風險防范體系：國有煤炭企業：成因：構建

一、企業財務風險概念及其分類概述

財務風險主要是指企業在日常生產經營管理的經濟活動中，由于無法預測和難以控制的事項，導致企業產生經濟損失的可能性.、一股來說，財務風險具有高破壞性、隱蔽性和不確定性的基本特點。

二、國有煤炭企業財務風險的成因分析

結合當前國有煤炭企業運營管理的實際分析可以發現，國有煤炭企業面臨的主要財務分析具體體現在以下四個方面：一是內外部環境風險：二是全面預算管理風險：三是成本管控風險;四是資金管理風險。國有煤炭企業之所以會在運營管理過程中形成上述財務風險，究其原因主要有以下幾個方面。

（一）國有煤炭企業在運營管理過程中財務風險防范意識不強

國有煤炭企業在運營管理過程中財務風險防范意識不強體現在以下兩個方面。一是企業的管理人員，特別是中層管理人員在管理過程中財務風險防范意識不強。一方面，沒有形成科學的管理理念，對財務管理在企業經營管理中的定位不準，在弱化了財務部門監督職能的同時，也限制了財務管理作用的發揮，易產生財務風險。另一方面，部分管理層在經營管理中，過多追求收入、利潤等考核占比較重的指標，從而在盡職調查、可行性研究、資信調查、回款控制等方面管理缺失而產生財務風險。二是財務管理人員的業務素質和責任心有待提升，即受當前國有煤炭企業大部分生產礦井處于遠離城市的鄉村，工作生活條件較差，難以吸引高素質的財管專業人才，從而造成國有煤炭企業的財務管理人員整體業務素質有待提升，在日常財務管理活動中未能積極從企業角度考慮問題，深度介入企業的財務管理工作，從而提升財務風險防范意識和能力。

（二）國有煤炭企業的內部控制機制不健全而增加了財務風險產生的概率

當前國有煤炭企業財務風險的產生很大程度上是受內部控制機制不健全不完善而產生的，主要表現在以下幾個方面：一是內部控制體系的構建多數是以財務內部控制為主，而與其他生產經營管理有關的內部控制制度尚未建設完善，導致內部控制體系存在缺陷。二是財務與運營管理部門的內控制度存在著職責不分、權利不明、管理錯位等現象。監督考核評價機制不健全，對財務風險管理的考核評價較少或缺失。三是內部控制制度的執行環節缺乏必要的監督和評價，從而造成內部控制在執行過程中的約束力被弱化，增加了財務風險產生的概率。

（三）國有煤炭企業在財務風險評估方面的深度和廣度不足

財務風險評估是進行財務風險防范和控制的基礎和關鍵，而財務風險評估質量的主要影響因素是評估的深度和廣度。當前國有煤炭企業在財務風險評估方面的深度和廣度不足，主要體現在以下兩個方面：一方面，財務管理制度與煤炭企業自身的行業特點結合不夠緊密，存在制度執行不力流于形式的現象：另一方面，納稅評估風險重視不夠，產生納稅風險，不能對納稅風險做到有效預警。

三、國有煤炭企業構建財務風險防范體系的具體路徑

結合上文國有煤炭企業財務風險的具體成因以及筆者自身的實踐工作經驗，筆者認為國有煤炭企業有必要在其內部構建出科學完善的財務風險防范體系來實現對財務風險的有效防控，其構建的具體路徑如下。

（一）建立較為完善的財務風險防范環境

結合國有煤炭企業當前的財務風險防范環境及其對財務風險的影響，建議可對其進行如下優化和健全。一是提升企業管理層的財務風險防范意識，即通過在管理層中開展《會計法》《公司法》《企業內部控制制度》等一系列法律、法規及企業內部財務管理制度等知識的學習培訓方式來轉變其重安全和生產，弱化財務管理的問題，從而為財務風險防范體系的建立和實施提供管理環境。二是從定期組織財務管理人員培訓，提高專業知識以及落實財務管理人員本崗位職責、工作流程等方式來提升財務人員的業務素質和責任心，為財務風險防范體系的構建提供人力資源環境。三是結合內部控制要素，在企業內部對內控制度進行完善和健全，提升其管控有效性，為財務風險防范體系的構建提供制度保障。

（二）結合國有煤炭企業財務管理活動具體內容設計財務風險的主要防范內容

結合國有煤炭企業財務管理活動的主要內容及其潛在的主要財務風險和成因，對其財務風險防范體系構建的具體內容設計如下。

1.全面預算管理風險的防范內容設計

一是全面預算管理風險的識別。全面預算管理風險主要有預算資金分配不合理而造成資金浪費，使用效率不高、預算編制與實際契合度不高，弱化預算的剛性約束力、預算執行和分析不力，導致預算目標難以完成或出現偏差等。

二是全面預算管理風險防范目標。國有煤炭企業可以將全面預算管理風險防范目標明確為通過對預算編制的嚴格審批建立較為科學的預算管理目標，并在預算執行和分析過程中建立跟蹤監督制度和措施，確保預算目標的實現。

三是全面預算管理風險的防范措施。健全和完善全面預算編制、執行、調整和考核四個環節內部控制中的關鍵控制點、對應風險、每個關鍵控制點對應的責任部門或責任崗位、控制制度、監督檢查方法。

2.成本費用管控風險的防范內容設計

一是成本費用管控風險的識別。成本費用管控的主要風險有成本費用支出的審批程序執行不嚴而影響資金安全和使用效益、成本費用支出超出國家或者企業內部制定的標準、成本費用分配和核算不精細，成本費用信息真實準確性不足。

二是成本費用風險防范的目標設計。國有煤炭企業可以將成本費用風險防范的目標設計為合理規范各項成本費用支出的行為，剔除非必須和無效作業流程，確保企業成本目標和利潤目標的完成。

三是成本費用風險的防范措施設計。結合同有煤炭企業成本費用管理的具體流程，由財務部門牽頭相關部門配合執行標準成本目標：財務科負責具體的成本核算并編制成本支出報表和計算成本差異：區隊班組負責人主持，財務科組織相關部門參加成本分析工作，找出差異原因，編制成本分析報告：根據成本分析報告提出成本費用管控的具體措施和建議，由公司負責人組織相關部門實施。

3.資金管理風險的防范內容設計

一是資金管理風險的識別。國有煤炭企業在資金管理方面的財務風險主要有資金的分配和使用是否存在不合理或者影響財務運轉的現象、資金管理是否存在占用、挪用等不規范現象、資金流轉過程中的審批是否合規，資金是否安全等。

二是資金管理風險的防范目標設計。資金管理要能夠保障國有煤炭企業的資金安全完整，資金使用流程規范、高效，國有資產不流失。

三是資金管理風險的防范措施設汁。①積極組織預算收入，控制賒銷比例，將回款情況與銷售人員工資掛鉤。②結合企業實際情況科學編制資金預算支出。③結合資金收支的各個環節，細化資金在企業內部流轉過程中的審批、核算以及檢查監督等，以資金回單業務為例，該項業務主要由單位的出納實施，可以將其防范要求設計：及時獲取結算中心回單，及時了解回款信息：及時查詢各公司銀行收入賬戶資金信息：對統一回到集團公司戶頭的資金分清資金來源與歸屬，及時結算入賬：及時申報資金回款信息;及時歸集當日資金余額情況并向公司領導報告。

四、結束語

本文從分析國有煤炭企業財務風險的主要成因出發，結合其財務管理活動的主要內容以及財務風險防范的相關理論，提出了國有煤炭企業構建財務風險防范體系的具體路徑，以期能夠為其財務風險管理水平提升有所啟發和創新。

參考文獻：

[1]劉煒.低碳經濟背景下煤炭企業財務風險預警研究[J].合作經濟與科技，2017（11）.

[2]牛宏姝.S集團財務風險控制對策研究[D].大慶：東北石油大學，2017（6）.

作者簡介：

周前明，淮北礦業（集團）有限責任公司財務資產部，安徽淮北。