金融保險業“營改增”面臨的難題與路徑選擇

摘要：隨著社會經濟的快速發展，我國經濟制度與管理方式也在不斷改革和完善過程當中。“營改增”這一措施的提出，能夠有效促進我國經濟建設發展進程，保證金融保險業經濟的平穩發展。目前我國“營改增”的推行實施已經取得了許多令人矚目的成績，但仍然面臨著很多困難和難題，本文將對金融保險業“營改增”面臨的難題進行探討和分析，并針對這些問題提出相關看法和建議，以期能為我國金融保險業發展提供一些幫助和啟發。

關鍵詞：金融保險業;“營改增”;路徑選擇

一、引言

隨著我國經濟改革的不斷深入，各項政策措施的實現都已經取得了令人滿意的成就，我國國民經濟開始呈現出平穩發展態勢。在這樣的背景下，越來越多的稅收問題也逐漸受到人們的關注，為了使我國市場經濟適應于社會主義制度，我國提出“營改增”這一措施。盡管目前我國營業稅改增值稅已相對普及，但是在實際的落實過程中還是遇到了很多困難和問題，因此為幫助實現我國金融業經濟更加平穩的發展，仍需要做出很多努力。

二、“營改增”政策在金融保險業中推行存在的問題

由于金融保險行業所涉及的業務范圍很廣，各類業務錯綜復雜，因此“營改增”政策在金融保險業的推行實施將會面臨很多方面的難題。

（一）增值額不明確

以其他工業企業增值稅增收為例，由于增值稅征收方法是在各環節中對其增值額部分征稅，所以在工業企業當中，只需要用最終產品銷項稅額與原料購進是的銷項稅額之間的差價，就能夠得到工業企業應當繳納的增值稅額。但是在金融保險領域，由于金融保險業收益很多都是來源于一些資本投資，例如風險補償、通貨膨脹等，這樣一來其回報的增值額難以確定，加上目前出現的金融衍生品越來越多，金融產品更加多樣和復雜，對于金融產品的增值額依然很難確定。

（二）進項稅額抵扣難核算

金融保險業“營改增”過程中增值額不明確的問題會造成一系列其他后果，因增值額不確定的影響，相應金融保險業的進項稅額抵扣也將更加困難。一般而言，金融保險業的進項都是貸款利息、人工、場地等，這些項目的進項稅額核算相對困難，所以在金融保險行業中，增值稅“可抵扣進項稅額”的優勢無法得到體現?！盃I改增”政策實施之后，金融保險業中抵稅也不夠規范，在利用一些流動資金和保險資金做了進項抵稅后，其勢必會影響到行業的資金周轉流動效率，阻礙行業發展。

（三）保險業政策單一缺少差異化

在金融保險業行業內，由于保險業本身其經營特點是先計收入再計成本，因此目前我國的營業稅稅收制度下，并沒有考慮到保險行業特殊性，保險業保費分為按照合同規定所履行賠付責任的收入，事實上屬于負債型收入，另一部分的附加保費才是保險企業真正意義上的經營性收人。正是由于這種保費收入特點，按照當前稅收制度，保險公司營業收入全額納稅.將其負債也納入征稅范疇.會導致保險行業整體營業稅負偏高情況出現，因此需要更加深入“營改增”政策的落實。

（四）稅率確定較復雜

不同于其他行業，金融保險業的業務范圍較廣，在包含金融產品的同時還有金融服務，且產品與服務的收益能力不盡相同，其盈利多少很容易會受到市場價格的變化，不確定因素較多。因此在確定金融保險業的稅率時候，如果采用同一稅率，這種方式雖然方便征收，但是也會造成業務稅負不公平的問題發生。如果采用不同稅率，根據具體業務進行確定，則會大大增加征稅和管理難度以及復雜程度。

（五）稅收征管部門協調問題

在我國現代經濟當中，金融保險業其實占了很大一部分的比重，因此在實行“營改增”之后，稅收征管部門人員是否具備專業能力，增值稅稅控系統是否配備妥當，以及如何協調征管工作順利進行等，都將成為“營改增”措施實現過程中稅收征管部門應當了解的問題。

三、金融保險業“營改增”可行性路徑選擇

結合我國當前具體國情來看，為實現我國金融保險業的良好發展，提升市場競爭力，在金融保險業“營改增”可行性路徑選擇中，主要有以下幾個方面。

（一）加強監督管理

為實現我國金融保險行業更好的發展，在“營改增”政策落實的過程中，需要加強相關監督管理工作，以保證政策真正落實下去，從而促進金融保險業的良好發展。在金融保險業中，貨幣管理屬于重點工作內容，所以最好選擇與國外企業相聯系的融資，避免因匯率變化造成的阻礙。此外，需要加強提升金融保險業管理，嚴格監督金融保險企業偷稅漏稅等行為，建立健全新型監管體制。在“營改增”政策推行落實過程中，深入思考探索政策思想內容，明確該政策稅收標準，積極強化政策推行，防止在納稅時出現爭端。因此，加強金融監督管理工作，是促進我國金融保險業經濟發展重要保障和內容。

（二）積極完善增值稅發票管理

金融保險業“營改增”后，特別是對于保險行業而言，其納稅申報計算與過去相比會更為復雜，納稅申報材料也會相應增加，因此需要加強對于增值稅發票管理工作，保險行業應當投入更多的人力物力對增值稅發票嚴格管理。加上我國將增值稅納入到了國稅領域，因此更應當重視對于保險業增值稅發票管理相關工作。

（三）基于保險行業特殊性制定具體方案

由于保險行業的特殊性，因此在推行“營改增”政策時，需要進一步界定保險業的增值稅收征收范圍以及相應征收對象，在政策制定過程中最好是可以按照保險行業特殊性采取更加具體的征收方案，而不是將其籠統劃人金融保險業稅收當中。

（四）做好進項抵稅劃分工作

“營改增’，政策在金融保險業的推行和落實過程中出現了抵扣難核算以及不規范等問題，因此有關部門需要做好進項抵稅劃分工作，循序漸進完成相應工作，明確進項抵稅劃分方法。

（五）多元增值稅征收策略

為解決“營改增”政策在金融保險業中推行所遇到的問題和弊端，可以選擇多元增值稅征收策略?？梢愿鶕唧w的金融保險業務階段，以及實際情況來選擇不同的稅收方案，可以采用個人增值稅政策方案，把其用到金融融資中，從而減少了金融保險業納稅支出，合理把控增值稅比例，能夠幫助企業有效減少相應的稅收壓力。在實現多元集合增值策略過程中，還需要重視關于稅收制度的間接管理，從而更好地幫助“營改增”稅收改革的實現。

（六）重視金融復合建設

金融復合建設是推動深化“營改增”在我國金融保險行業中發展的重要內容。在“營改增”措施推行過程中，需要積極完善加強金融保險行業服務建設，完善金融經濟體制，積極引進專業人才來幫助實現稅收制度的深化改革。此外，在實現“營改增”過程中，金融保險行業要和我國的稅收管理制度實現有效配合，共同協調發展，進而積極推進經濟金融體制共同發展與改革深化。所以說重視金融復合建設能夠有效促進我國金融保險業的發展以及“營改增”政策的不斷深入，推動我國經濟平穩發展。

四、結語

隨著我國經濟改革的不斷深入，“營改增”政策的落實與推進能夠很好地與我國當前基本國情相適應，從而有效確保我國經濟的平衡穩定發展。目前我國金融保險業“營改增”己取得一定成效，但在推行過程中依然存在許多未能解決的問題，這在一定程度上阻礙了我國經濟的進一步發展，相關部門及金融專家學者們應當及時發現該政策在推行過程中存在的問題，加深對“營改增”政策的研究，提高對于金融保險業“營改增”的重視和管理，積極促進“營改增”政策的不斷深入發展，從而有效推動我國金融保險業經濟的平穩發展，改善當前金融環境，為我國經濟發展提供可靠保障。

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作者簡介：

朱萌，中國人民大學，北京。