我國中小企業內部審計的現狀

鄭香

摘? 要：隨著我國中小企業的蓬勃發展，中小企業對我國的經濟發展起著越來越重要的作用，然而內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，所以中小企業的內部審計也越來越重要。為此，本文對中小企業的內部審計現狀，存在的問題和解決的辦法進行了一系列分析。

關鍵詞：內部審計;中小企業;制度

中小企業是當代國民經濟的重要組成部分，中小企業是推動國民經濟的發展，構造市場經濟主體，促進社會穩定的基礎力量。中小型企業可以延伸產業鏈;帶動更多的經濟效益;提供更多的就業崗位;吸納更多的就業人群。解決國家嚴峻的就業問題，增強國家的經濟活力。

一、內部審計對中小企業的意義

（一）監督與整改職能

中小企業的內部審計體系不夠完善，內部審計可以發現企業在經營管理中存在的風險和漏洞并提出解決的方法。企業的管理者做出的決策直接關系到企業的經營成敗，在決策執行的過程中，內部審計可以隨時持續監督，確保決策的有效性，在發現決策有問題時及時向管理層說明問題并且提供解決和整改的方案，對突發事件及時進行臨時審查，以保證監督職能的有效履行。

（二）咨詢與服務職能

內部審計除了起監督職能外，還要為企業提供咨詢與服務。掌握行業發展動態和企業經營計劃預算，掌握整條企業的運作情況和流程。掌握各個部門人員的職責，業務流程和規章制度等。在發現內部控制缺陷，違規操作等時提出問題并且提出合理建議和解決方案，針對這些情況的出現，以后可以采取什么樣的措施來規避。

二、中小企業內部審計中所存在的問題

（一）企業內部審計制度不完善

企業內部審計制度的不完善是審計組織結構不合理，審計質量不合格，審計職責不到位，審計范圍不全面的主要原因。大多數中小企業的管理層對內部審計缺乏重視，自然而然對內部審計制度也缺乏重視，由此制度建立不夠完善，組織結構也不合理，員工之間職責就不明確，無法起到相互監督的作用，內部審計組織地位不明確，內部審計工作開展得就比較被動。 內部審計人員的工作流程就會流于形式，導致審計工作混亂，審計內容相對簡單，無法起到審計作用。

（二）企業內部審計范圍不全面

內部審計一般包括財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計。但是一般中小企業只有財政收支審計且財務收支審計一般的范圍比較局限，僅對公司各部門的財務收支的真實性、有效性和合規性進行審計。主要包括為財務信息，采購和庫存的審查。缺少了經濟效益審計和經濟責任審計。一個企業最重要的就是公司的經營水平和發展水平。經濟效益審計則能夠找出企業經營管理中存在的問題，提出改進措施從而提高公司經營發展水平。經濟責任審計則能為人事部門管理好用好領導干部提供依據，還能增加領導在任職期間的責任感。所以，對一個企業來說，在內部審計時，三種審計缺一不可。

（三）企業內部審計人員不專業

中小企業本身對于內部審計就不太重視，對于審計人員的構成就更加不夠重視。大多數中小企業的審計人員都是由財務人員等臨時組建成的內部審計人員。這些財務人員對于內部審計的專業知識掌握不夠，對于審計的經驗也不足。這會導致審計人員在對企業進行內部審計時審計效率、審計水平和審計質量都有所下降，對于每個人的職責也不夠明確，很大程度上內部審計成了走過場，可能無法及時地發現企業內部的問題，從而對企業造成損失。

三、中小企業內部審計案例（江蘇省興海工程橡膠公司）

興海公司沒有設立獨立的審計部門，只是組成了一個審計小組，內部審計人員也只是由質檢部門員工和財務部門員工組合而成，且大多數成員為山東科技大學的本科畢業生，對于審計專業知識和技能的掌握也僅僅只來源于半年的培訓。對于審計的工作程序也只是簡單垂直管理和分級管理。由此我們可以知道，大多數中小企業都像興海公司一樣，處于內部審計發展的初級階段，雖然建立了審計機構，但管理層對于審計不夠重視，審計機構的人員專業能力不足，內部審計的審計范圍不夠全面。對于內部審計的理解還僅僅只停留在財務監督上，沒有深入到企業的管理和經營發展水平上。對于經濟效益審計和經濟責任審計這兩塊審計區域是空白的。所以這一類中小企業的經營風險是十分大的。對于這樣的企業應該做出一系列的改變。

四、針對問題的解決措施

（一）建立健全企業內部審計的結構和制度

要建立健全結構和制度的第一步就是要加強管理層對內部審計的重視。企業管理層不能只看企業的經濟利益，只注重企業的短期利益，應看重企業的長期發展。因此中小企業應結合企業自身的特點來建立更加合理的審計機構，并且依照企業的結構建立更加全面有效的內部審計制度。

（二）擴大內部審計范圍

中小企業不應該只停留在財務收支審計上，應對經濟效益審計和經濟責任審計同樣重視。根據中小企業的自身目前狀況，逐步將內部審計范圍擴大到企業的經濟活動的經濟性、效率性和效果性。對企業經營水平和發展水平進行審核分析評價。再將范圍擴大到對領導干部在其任職期間的監督。

（三）提高內部審計人員的專業性

對內部審計人員進行專業的培訓，為審計部門招募獨立專業的人才，完善審計的技術。相關的審計人員不僅要擁有對內部審計的經驗，還要擁有相關的專業職稱證書，通過相應的專業技能考試。并且審計人員應從原來傳統的監督職能轉變為監督、評價和管理職能上來。審計人員應增強自身的服務意識，加強自身的專業能力。

結論：

綜上所述，中小企業在內部審計的這條道路上還有很多路需要走，中小企業在健全內部審計的道路上自身的規模，資金也是不可忽視的因素。中小企業要結合企業本身的情況來發展企業內部審計的工作質量和效果。

參考文獻：

[1]訾夢潔. 內部控制在我國中小企業的應用探討[J]. 經營管理者， 2017（22）：178-179.

[2]鄭唯. 中小企業內部審計外部化探討[J]. 國際商務財會， 2018， 358（10）：51-53.

通訊作者：王海霞