加強事業單位內部控制的思考

梅惠曉

摘要：內部控制對事業單位綜合效益具有直接影響。隨著事業單位競爭壓力的不斷增大，需將內部控制方式有效運用到各管理項目中，促進事業單位穩定有序發展進程。基于此，本文以事業單位內部控制存在問題為切入點，就加強單位內部控制有效性措施進行相關概述，旨在切實發揮出內部控制在事業單位管理中的積極作用，以供參考。

關鍵詞：事業單位;內部控制;加強

社會市場經濟新常態發展趨勢進一步鞏固與夯實了事業單位在國民經濟總體系中占據的重要地位。但就目前來看，事業單位內部控制管理機制不健全，控制工作執行力度有待提升等問題依然存在，不僅直接影響到了事業單位經濟效益及服務效益，還會引發財務信息不實等問題，為單位后期發展埋下諸多安全隱患。

一、內部控制理論分析

（一）內部控制概念

內部控制概念在實踐發展中逐步形成。二十世紀八十年代，由美國COSO委員會在推出的《內部控制統一框架》中，對內部控制概念進行了概況[1]。具體而言，內部控制需由機構管理部門、各部門管理人員制定實施，圍繞實現生產經營目標、保障財務報告可靠性及嚴格遵守相關法律法規等目標開展。內部控制需貫穿機構階段性發展中，切實提升經營發展管理體制的專業性及規范性。

（二）內部控制內容

內部控制內容主要為：第一，對機構內外環境的控制，在機構內部營造出積極嚴謹的工作氛圍;第二，對機構生產經營管理流程進行嚴謹的風險評估，力爭在內部風險發生幾率控制在最低范圍之內;第三，控制與財務報告內容相關的活動及業務流程等，加強各發展環節與各管理機制落實情況的約束力;第四，注重機構內各部門信息的交流與溝通，使內部控制機制更好落實在各生產經營環;第五，對內部控制執行情況進行全程監督，及時發現及解決內部控制機制存在問題，充分發揮出內部控制在促進相關機構發展中的積極作用。

（三）內部控制重要意義

將內部控制應用在事業單位管理中的價值主要體現在以下幾個方面：第一，利于將技術及經濟責任體制落實到各部門中，通過制定生產目標、組織實施、考核等方式，將內部控制與技術經濟責任制緊密聯系在一起;第二，通過內部控制方式的應用，也可促進項目計劃管理工作順利實施[2];第三，為確保事業單位能夠面向市場、適應市場，需將內部控制體系落實到各部門及個人身，轉變集權式管理體系，進一步加強計劃管理執行力度，將管理任務、目標及權限等下發到各個部門，并與部門及員工個人利益緊密聯系在一起，切實激發出員工對內部控制工作的積極性;第三，借助內部控制手段，也可提升事業單位生產經營期間的經濟效益，及時發現與解決財務管理流程及機制中存在局限性，促進單位經濟效益最大化發展目標的實現。

二、事業單位內部控制存在問題

（一）內部控制重要性認知度不高

在事業單位內部控制中，存在著忽視內部控制工作問題。部分管理人員缺乏內部控制意識，各部門職責過于分散，生產經營風險數量及種類較多[3]。還有部分事業單位雖建立起了內部控制系統，但沒有從自身實際發展情況及需求出發，不僅無法充分發揮出財務管理積極作用，更會浪費相應的人力及物力資源。

（二）內部控制管理體系不健全

現階段事業單位存在著用一般財務管理制度取代內部控制工作問題，導致各部門聯系不密切，控制隨意性較強。還有部分單位所構建起的內部控制體系并不完整，無法對各部門職責及階段性管理過程進行控制，難以及時發現階段性管理期間存在問題。

（三）資產控制執行力度有待提升

事業單位資產控制執行力度有待提升問題主要體現在以下幾個方面：第一，資產管理過于粗放，管理信息缺失或出現偏差。舉例而言，某事業單位在資產清查過程中采取自上而下的方式，即由資產管理部門打印出單位各部門管理、使用的資產清單，各部門僅對清單上的資產進行點驗，雖然能夠發現資產盤虧，卻忽視了資產盤盈，導致賬外資產的產生。第二，單位賬務處理不合理，將預算外收入掛在往來賬目中，致使單位出現財務核算混亂問題，造成財務信息失真，也為徇私舞弊者提供了可乘之機。

（四）崗位職責劃分混亂

因事業單位內部控制工作缺失，導致各崗位職責劃分混亂，因編制及人員數量有限，部分員工身兼數職，難以保障崗位分工，影響工作效率及質量，對單位發展造成嚴重不利影響。

（五）內部控制流程不合理

一方面事業單位財務事項缺乏系統顳部控制及審批流程[4];另一方面，內部控制流程過于簡化，控制重點多集中在事中或事后，事前防范性措施較少，難以充分發揮出內部控制在保障單位經濟效益及服務效益中的重要作用。

三、提升事業單位內部控制有效性的具體措施

（一）提高內部控制工作重視度

為切實提升事業單位內部控制水平，促進單位平穩有序發展目標的早日實現，單位管理部門需從轉變自身管理觀念，提高內部控制工作重視度等方面。嚴格遵照國家及有關部門針對事業單位內部控制工作頒布的明文規定，將單位管理人員劃分為不同的責任主體，對管理業務信息的真實性、完整性進行控制。深入分析單位關鍵業務及業務的風險點，對風險點進行防范與約束，確保單位管理部門充分認知到內部控制工作重要意義，實現對單位各管理環節進行控制。

（二）健全內部控制管理體系

注重內部控制管理體系的構建工作，明確內部控制對象、范圍及條件，切實提升內部控制專業性及有序性。制定出科學的內部控制考核評價標準，將各部門風險管理情況與薪酬水平緊密聯系在一起[5]。做好內部控制報告及審計工作，規定內部控制報告中必須具有時間、控制范圍、傳遞路線及職責處理等內容。對內部控制對象、內容及控制水平進行嚴格審計，及時發現并完善事業單位內部控制機制存在問題。加強單位階段性發展計劃風險控制工作，降低單位管理風險問題發生幾率。

（三）注重資金控制效率

通過優化事業單位預算管理機制等，切實提升資金控制效率，為實現單位經濟效益最大化發展目標奠定堅實基礎。首先，分析單位生產經營業務，剔除非增值類業務工作，降低物力及人力資源浪費情況;其次，通過分級授權實現單位財務預算管理，切實提升財務預算管理目標在單位各部門落實度;最后，明確財預算控制職責，加強各部門之間的有效溝通，防止財務預算工作交接期間出現誤差。

（四）構建完善責任制

為充分發揮出內部控制工作在事業單位生產經營管理中的積極作用，單位管理部門還應做好各部門責任制的構建工作，通過建立職責信息反饋系統，掌握各部門生產任務完整情況。由于各部門肩負責任存在差異性，需結合單位實際發展要求，對部門職責進行進一步優化，加強各部門統籌管理性，更好激發出部門員工對內部控制活動的參與。

（五）提高內控人員專業水平

提高事業單位內部人員專業水平及職業素養，促進內部控制工作有序開展。針對內部控制重要性及控制手段在人員群體中開展定期教育培訓工作。不斷更新內控人員業務知識，使其能夠掌握最新控制工具及理念，充分發揮出內部控制在實現事業單位穩定有序發展目標的積極作用。

四、總結

總而言之，內部控制是事業單位管理的重要組成部分，不僅能夠切實提升成本利用效率，還可增強單位社會競爭水平，推動可持續發展戰略實施。而為切實發揮出內部控制的積極作用，事業單位管理部門需認清現行內部控制體系中存在的不足之處，結合單位階段性發展目標，構建起更加科學長效的內部控制方案，促進事業單位穩定有序發展。

參考文獻：

[1]沈文華.關于加強事業單位內部控制執行力的思考[J].財會學習，2018 （15）： 233-234.

[2]曾潔.內部審計視角下行政事業單位內控建設的思考[J].當代會計，2018 （07）： 59-60.

[3]馮燕.通過全面預算來完善事業單位內控體系的思考[J].現代經濟信息，2018 （14）： 198+200.

[4]樊宇玲.建立健全事業單位內部控制制度的思考[J].全國商情，2016 （09）： 106-107.

[5]王小紅.新形勢下對加強事業單位內部控制的思考——以地質調查單位為例[J].中國總會計師，2017 （09）： 66-67.