事業單位內部控制存在的問題及對策分析

徐琴

摘要：內部控制是事業單位健全內部管理機制，提升管理效能，更好實現自身職責的重要手段。隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒發，我國事業單位內部控制取得了一定的進展，但存在的問題同樣不容小覷，典型的有內部控制意識不高、信息溝通不暢、制度建設滯后、內部審計欠缺等，最后就如何有效克服此類問題提出了針對性的對策。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;對策

一直以來，受管理體制的影響，事業單位在財務管理、經濟活動等方面存在不少的問題，比如標準化程度低、隨意性強。2012年，財政部制定頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，從事業單位經濟活動的內在特點出發，明確要求事業單位加強內部控制，建立健全內部控制制度。內部控制是以制度制定、措施實施以及程序執行等為手段，以實現單位控制目標，規范經濟活動與財務管理的有效手段，在提高事業單位內部治理效果，預防腐敗以及提高工作效率中均有著顯著的價值。

一、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不高

內部控制是有效克服事業單位內部治理難點的重要手段，但當前事業單位真正具有內部控制意識的并不多，對內部控制的深入開展產生了負面影響。首先，當前，事業單位中已經建立內部控制制度的為數不少，一定程度上推動了單位管理的改革，但受重視程度不高等因素的影響，內部控制制度很多時候并沒有得到有效的落實，因此，事業單位內部控制存在紙上談兵的現象，未能真正和管理活動有機的結合起來，很多時候，內部控制成為應付上級部門檢查的工作。其次，事業單位沒有形成良好的內部控制氛圍，內部人員普遍面臨控制意識薄弱的問題，對內部控制的深入開展同樣產生了負面影響。

（二）信息溝通不暢

內部控制是服務于事業單位整體發展的重要手段，全面性、全局性與全員性是內部控制的基本特征，但從當前事業單位內部控制開展的現狀而言，全員性的特征并沒有得到充分的凸顯，比如，各部門在內部控制中缺乏有效的組織與密切的合作，最為典型的便是信息溝通交流中存在著障礙與壁壘，導致內部信息孤島的存在，對內部控制的開展產生了負面影響。

（三）制度建設滯后

制度建設是事業單位內部控制開展的關鍵保障，具有基礎性、核心性的作用。當前事業單位在內部控制制度建設中存在滯后性，首先，制度覆蓋范圍不光，不少事業單位的內部控制制度僅僅涵蓋少數幾個關鍵環節、關鍵崗位缺乏全局性，其次，制度執行力不高，事業單位內部控制制度在執行中存在流于形式的現象。

（四）內部審計欠缺

審計工作是保障事業單位內部控制，尤其是內部會計控制效果的重要因素。當前事業單位內部審計工作并沒有得到應有的重視，審計工作存在隨意性、粗放性的問題，且審計結果沒有很好地應用于內部控制的改進中。內部控制的開展離不開監督評價機制的構建，這是保障內部控制制度執行有效性的前提條件。但很多事業單位并沒有深刻地認識到此點，在內部監督評價的機制建設中存在著滯后性，最為典型的便是未能從崗位職責出發，建立健全責任追究制度，導致違法內部控制要求的行為得不到及時的懲戒，降低了內部控制制度的震懾力。

二、事業單位內部控制對策分析

（一）提高內部控制意識

在事業單位內部控制中，最為基本的要求便是提高內部控制意識。首先，單位負責人要提高內部控制的意識。單位負責人是事業單位的領導者與決策者，其內部控制意識的高低，不僅決定了單位在內部控制開展中資源投入的多寡，更會對單位人員的內部控制意識產生深刻的影響。《行政事業單位內部控制規范（試行）》中規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。負責人要從自身的職責履行以及單位的長遠發展出發，切實提高內部控制的意識，一方面加強內部控制建設的戰略規劃與方案制定，另一方面親自參與到內部控制中，以身作則，對下屬形成良好的示范作用;其次，加強工作人員內部控制教育，提升全體人員內部控制意識。內部控制涵蓋事業單位管理的各個層面，因此，不能僅僅依托財務部門或其他少數幾個管理部門，而應該由事業單位全體成員參與其中，事業單位要針對內部控制建立實施的實際需要，加強工作人員的培訓工作。

（二）重視內部信息溝通

首先，事業單位要結合自身內部控制的需要，設置獨立的內部控制職能部門，包括但不限于財會部門、資產管理部門、內部審計部門、紀檢監察部門等，使內部控制具有領導有力、分工明確的控制主體;其次，事業單位要重視內部信息溝通交流機制的建設。信息的無障礙流通是發揮部門間協同作用的前提條件，事業單位要建立完善的信息溝通制度，深化各部門之間的信息聯系，使各部門在內部控制中具有信息共享的特點，這樣有助于內部控制執行程度得到各部門的理解與支持;最后，加強信息系統的建設與應用。信息化是事業單位當前的主要發展趨勢，事業單位要在已有的信息化成果上，包括財務信息系統建設、管理信息系統建設等，構建拓展性強、兼容性高的信息系統，實現內部控制中自動化控制模式，提高內部控制效能。

（三）健全內部控制制度

事業單位要結合外部環境以及單位發展的需要，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，構建符合企業需求的內部控制制度。首先，加強關鍵崗位以及問題高發環節的內部控制。諸如會計核算、物資采購、票據管理等，均屬于事業單位的問題高發環節，事業單位在內部控制制度的制定中，要突出重點，確保制度建設能夠服務于單位管理問題的解決，提升內部控制的適用性以及執行效果;其次，加強業務活動內部控制制度的建設，從事前、事中、事后三個角度出發，開展業務活動的內部控制制度建設，使各項業務活動的開展具有明確的制度支持與保障，克服業務活動開展中的隨意性現象，提升內部控制的效率;最后，構建事業單位內部控制制度體系。制度建設需要涵蓋采購業務控制、建設項目控制、收支業務控制等，形成覆蓋面廣、針對性高的制度體系。

（四）強化內部審計監督

審計工作在事業單位內部控制，尤其是內部會計控制中具有非常重要的作用。會計工作是事業單位財務管理的重點內容，也是事業單位管理活動中問題高發的環節，因此，事業單位需要高度重視內部審計的監督作用，將內部審計作為內部會計控制的主要方式，從內部控制的各個環節出發，開展有效的審計工作。首先，深入開展內部審計工作。內部審計與內部控制處于相同的環節，審計人員對單位情況比較了解，這為審計工作的開展提供了便利的條件。審計工作需要圍繞單位會計工作的特殊性，從中查找控制的薄弱點以及容易導致損失的失控點，為事業單位內部控制的開展提供可靠的參考資料;其次，重視內部審計結果的應用。審計工作不僅具有審計的作用，更具有暴露問題、促進整改的作用。因而，事業單位要重視審計結果的應用，根據審計工作的開展現狀，有針對性的跟蹤審計監督，克服內部會計控制中的薄弱之處與不足點，切實發揮內部審計在推動內部控制開展，提升內部控制效能中的作用與價值。同時，事業單位在評價機制的建設中，也要重視評價指標體系的構建與完善，從內部控制的整體性、系統性、全面性出發，設計相應的指標體系，合理設置指標的權重，使指標體系的評分結果能夠準確地反映出內部控制的效果。

三、結語

內部控制的重要地位以及巨大意義使得事業單位必須將內部控制作為當前工作開展的重點，從以提高內部控制意識到強化內部審計監督出發采取有效的措施。

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