如何加強企業應收賬款資產管理

謝菁 高明亮

【摘要】應收賬款管理的精細化與系統化是未來應收賬款市場發展的重要方向。在競爭激烈的市場經濟環境下，企業為了提高競爭力，不得不采取賒銷，使得應收賬款逐漸成為資產負債表上最大的資產類別之一。然而，隨著資產負債表上應收賬款余額的不斷增大，壞賬風險也越發顯現出來。因此，加強應收賬款管理已成為企業營運資金管理的重要一步。盤活應收賬款對于降低交易成本、防范財務風險，特別是緩解企業融資難、融資貴，具有非常重要的意義。

【關鍵詞】企業;應收賬款;資產管理

一、前言

應收賬款主要是企業在開展生產運營活動，在對外開展營銷、提供勞務等情況時，需要向對方收取的資金，主要包括買方、被服務方應繳納的貨款及稅費，買方提前墊付的相關費用等。這是在市場發展、商業領域誠信體系下出現的，屬于企業所有、但是需要經歷一個時期方可兌現的債權。這是一項非常關鍵的流動性資產，也是一項風險較大的資產，它的安全性及質量會影響到企業的資源、損益情況、現金流量。

二、應收賬款金額過大對企業的影響

（一）直接影響企業的現金流量

企業采取賒銷途徑，持續進行營銷，規模逐漸增長，應收賬款也相應持續擴張，這對企業產生不利影響，特別是對現金流等產生重大影響。現金流規模持續下降，直接制約其支付水平、償還債務能力，影響其周轉。基于這種情況，造成有的企業盈利水平較高但是現金不夠富余，財務狀況從賬目看表現很好，但是現金非常短缺，并且會出現資金供應不上問題，給企業穩健運行產生不良干擾。

當企業遇到新的項目時，由于流動資金不足，導致項目無法啟動，致使企業錯失良機，給企業的發展帶來極其不利的影響。

（二）應收賬款的壞賬風險影響企業盈利狀況

假設企業應收賬款資金量較高，容易由于債務人方面的市場領域風險、特別是破產等因素制約而出現壞賬，能夠產生不同程度影響，這是由資金量規模所決定，資金量大，風險隨著提高;并且受到時間長短的制約，拖延時間長，出現壞賬幾率隨之提高。假設這一情況不斷惡化，壞賬規模過大，必然給企業經營發展產生負面制約。

三、企業應收管理存在的常見問題

（一）信用管理不規范

部分企業沒有專業的信用管理機構，有的組建評審組，主要包括行政部門、計劃部門、財務部門、采購部門人員和其他有關人員參與，大部分是兼職，對客戶信用情況并不能全面掌握，僅僅是了解營業執照等方面情況，而且這些人員并不具備系統完備的合同管理、風險管理、信用管理等理論和能力。信用評審小組沒有嚴格規范的調研程序，具有一定隨意性，后期往往傾向于依賴業務人員提供信息，信用授權不夠規范。企業信用管理相關政策不夠健全，不能就企業信用情況、行為情況給予支撐和幫助，不能對信息錄入、開展評價、賬目和資金的產生以及回收等方面，開展嚴格全方位督查。

（二）合同管理制度執行不到位

營銷人員缺乏風險理念，有些情況下出于獲得訂單的考慮，盲目接受客戶要求，而忘記了潛在風險。在合同進行簽署過程中，對其科學嚴謹性不夠關注，對相關法律方面義務不夠重視，對收回資金時間、超期收取利息、發票開具等方面條文缺乏重視，導致潛在風險增多。合同達到約定時間期限時，如果沒有進行延續，就會出現相應風險。一些客戶合同達到約定時限時，繼續開展相關工作，但是并未繼續簽訂合同，導致出現一定風險。如果客戶失去支付能力或者人為蓄意，而且沒有存在效力的合同作為保障，開展司法程序過程中，必然給企業增添大量麻煩，牽扯很大精力，即便是能夠得到相關資金，也必然遭受損失。

（三）應收賬款管理權責不清晰

一些企業在應收賬款方面，尚未構建起完善的管理機制，各個單位管理不夠集中、權力和責任不夠明晰，整體管理效能較低。各個內設單位之間聯絡不夠緊密，負責銷售單位通常只關注營銷這個領域，對于外欠資金回收、相關證明材料整理等不夠關注：負責財務單位通常只關注記錄工作、核算工作，對于經銷單位和客戶的約定不夠關注。和客戶進行賬目核對、追回拖欠資金等，有關單位通常是誰也不愿負責，彼此扯皮，出現了嚴重內耗，通常造成不能及時進行賬目核對，對于拖欠資金不能隨時進行追要，導致形成相應風險。

（四）內部控制制度不健全

強化內控機制建設，是防止出現風險、提升整體效能的保障。從當前情況看，有的企業對于內部監管機制缺乏關注，機制不夠完善：為數不少的企業并未組建內部審計部門，有的雖然有機構，但是職能不全，作用發揮不到位，對會計信息、相關治理機構績效等并不能進行全面評價。一些企業并未建立相應機制，導致不能切實發揮有效性，執行力嚴重喪失，造成企業利益受損。現實情況下，大多數企業實施以信用為支撐的銷售，普遍并未建立嚴格內控機制，對客戶信用情況并未實行規范、細致審核，開展以信用為支撐的營銷大多數是來自行政命令或者領導層意愿，導致相關機制并未發揮作用。

四、加強企業應收賬款管理的措施

（一）提高信用管理水平

結合企業實際，從應收賬款領域關于信用方面來看，主要有：對不科學欠款進行核查、對拖欠根源進行剖析、及時預警并收緊額度、及時催收等。首先，在營銷上對目標客戶進行選擇。企業應當做好客戶的資信調查，采用科學和規范化的程序收集客戶的企業性質、財務狀況、經營規模、法定代表人背景、注冊資本數額等方面欠款，針對客戶實際情況構建相關檔案體系，對實施信用評價形成有力支撐。應結合不同客戶實際狀況，比如綜合實力、資金規模、抵押物品、個人品質等方面，堅持定性與定量兩種方式，開展整體評估，對符合條件的與其進行經銷活動，構建起銷售體系。

對客戶信用進行分析，主要通過兩個方式：一是直接方式，即安排財務人員和客戶進行直接對接，通過觀察、訪談、提問等，了解有關情況，這種方式能夠第一時間了解情況，但是精準程度不高，客戶存在的不足不易發現：二是間接方式，即對客戶提供或者有關部門留存的有關資料進行核查，開展全面分析。比如會計報表、信用評估部門相關信息、金融部門數據等。這需要認真開展分析和核查，以便提高準確性。

（二）建立健全賒銷審批制度

企業在進行營銷時，需要嚴格按照授信額度開展具體操作，不能超越相關標準。假設客戶授信額度出現變化，需要嚴格執行相關程序。對落實情況定期實行審核，保證該領域安全運行。

（三）建立完善的內部控制制度

對應收賬款實行嚴格內控，這是非常關鍵的制度機制，假設沒有相應管控和制約，就會擴大相關風險。內控體系不夠完善，一是對應收賬款難以實效有效管理，二是不能及時有效收回資金。這種情況下，構建科學完備的內控機制，能夠提升企業自我管理水平，確保健康運行，提高綜合競爭力，占據市場主動。需要構建定期訪問機制，及時掌握客戶實際情況、意見建議，認真開展應收賬款管理、監管等工作。實行預警制度，對欠款時長固定周期開展分析，分類建立臺賬，及時進行預警。

（四）制定往來款項對賬制度，及時進行往來款項的對賬

應該結合應收賬款的時長、資金量等情況，建立往來款項對賬相關機制。在初始階段，財務單位就要實行常態化關注，在固定周期內，通過書面或填表等途徑，要求相關單位、有關人員、領導同志報告有關情況和進展，提醒他們不能遺忘，做好資金回收工作：對超過期限但是仍然沒有全部結算的，要組織有關人員專門進行分析，掌握有關情況，以便針對性采取措施。

（五）采用金融機構保理業務等新的管理方式

保理全程叫做保付代理，主要是保理提供者和債權方兩者簽署約定，就應收賬款整體或者一部分的權力和責任進行轉讓，在此過程中收取相應對價。在實際情況下，如果采取托收、賒賬等途徑對購貨費用進行計算，經銷者通常會使用這種方式，通過讓第三方（保理方）參與進來，能夠分擔相應風險。保理方應該加大對欠款進行催要的力度，針對存在風險認真進行防范，面對壞賬通過有關方式進行擔保等。