事業(yè)單位內部控制體系構建的幾個重點問題

沈思

【摘要】我國是一個以公有制為主體多種所有制共同運行的經(jīng)濟模式，屬于一種較為特殊的制度，同時在這種制度的基礎上所產(chǎn)生的經(jīng)濟環(huán)境也較為特殊，目前在我國有關行政事業(yè)內部控制規(guī)范體系建設工作來說，會直接對企業(yè)的內部控制建設產(chǎn)生較大的影響，而且也是目前企業(yè)進行內部控制建設的重要工作之一。根據(jù)目前在整個事件內企業(yè)的內部控制建設來看缺乏相關的經(jīng)驗，所以需要進一步加強對企業(yè)內部控制建設的關注和分析，不斷探索研究，根據(jù)我國實際的情況進一步完善行政事業(yè)單位內部控制體系。

【關鍵詞】事業(yè)單位;內部控制體系構建;重點問題

通過行政事業(yè)單位與一般的企業(yè)相比較來看，兩者具有較大的差別，但是在管理理念和基本方法上仍然存在較大的相同性，目前在我國行政事業(yè)單位內部進行內部控制規(guī)范體系建設的過程中，可以借鑒一般企業(yè)內部控制的相關模式和步驟，首先通過內部控制體系的基本規(guī)范作為導向，明確行政事業(yè)單位內部控制的流程重點環(huán)節(jié)等方面的內容，并且關注流程管理工作，進一步加強對內部控制的設計，其次通過配套指引，為內部控制工作提供更加實際的指導意義，能夠保證相關工作運行具有一定的可行性，其中主要針對內部控制的監(jiān)督、實施信息披露以及評價等內容。最后可以對行政事業(yè)單位內部控制的相關操作標準和指南進行發(fā)布和規(guī)定，并且對相關方式進行解釋和管理，進一步加強內部控制規(guī)范體系的指導意義和可操作性。另外可以從行政事業(yè)單位和其他一般企業(yè)的差別上來看，發(fā)現(xiàn)在業(yè)務流程，具體控制目標以及風險評估等方面存在著較大的差異，所以在進行內部控制體系構建的時候，要考慮到行政事業(yè)單位內部的特征，加強對內部控制的實施，監(jiān)督，設計以及評價，結合我國行政事業(yè)單位的具體情況來進行內部控制體系構建工作。

一、行政事業(yè)單位內部控制設計方面的工作

在進行內部控制體系設計的過程當中，行政事業(yè)單位主要結合了一般企業(yè)的管理方法來進行設計，但是行政事業(yè)單位和一般的企業(yè)在內部控制工作方面仍然存在著差異，其中主要表現(xiàn)在業(yè)務活動，組織結構以及監(jiān)督形式等方面，根據(jù)我國制定的相關行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的提出，是要保證相關準則從基本理論的角度出發(fā)，保證對行政事業(yè)單位內部控制進行監(jiān)督和界定，要保證在企業(yè)單位層面以及流程層面，都要進行具體的內部控制，并且對在行政事業(yè)單位進行內部控制設計的過程中進行有意義的指導，保證內部控制能夠從內部監(jiān)督，自我評價及外部監(jiān)督三個方面進行監(jiān)督機制的制定，同時還要保留行政事業(yè)單位內部所具有的特點，根據(jù)行政事業(yè)單位的運行目標以及以往工作的管理習慣，保證相關的經(jīng)濟業(yè)務活動流程的工具有一定的規(guī)范化和標準化，這樣能夠從根本上提高整個行政事業(yè)單位的管理水平。另外還要將其內部的業(yè)務流程進行細化，能夠針對行政事業(yè)單位中的內部管理薄弱環(huán)節(jié)進行加強建設，同時能夠發(fā)揮最大限度的聯(lián)動效應。

二、行政事業(yè)單位內部控制要對單位層面和業(yè)務層面共同管理

行政事業(yè)單位在進行內部控制工作的過程中，既要時刻防范經(jīng)濟活動中可能產(chǎn)生的重要風險，還要保證經(jīng)濟活動能夠有效的進行控制。不僅能夠加強經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理，還要加強對業(yè)務層面內部控制方面的管理，實現(xiàn)兩者共同發(fā)展。根據(jù)相關規(guī)范規(guī)定的具體內容表明，單位層面和業(yè)務流程層面等控制是目前行政事業(yè)單位內部控制工作的核心和重點環(huán)節(jié)，因此要制定相關規(guī)范的流程，保證內部控制工作能夠順利進行。除此之外，還要加強對其他配套規(guī)范指標的制定。例如，在我單位浙江省城鄉(xiāng)規(guī)劃設計研究院當中，需要通過應用指引的方式，能夠保證內部控制穩(wěn)定落實，同時在研究院當中使用應用指引所包括的內容，主要可以分為三種。首先要在單位層次方面進行應用指引，其中主要包括會計系統(tǒng)、組織架構、關鍵崗位，議事決策以及人員方面的管理。最重要的是要加強對單位層面風險方面的控制。其次要在業(yè)務層次方面進行應用指引，其中內容主要包括資產(chǎn)管理，收支業(yè)務，合同管理，政府采購，預算業(yè)務，建設項目等方面的風險。最后要加強在報告層次方面的應用指引，其中包括信息系統(tǒng)和財務報告方面的風險。

三、通過科學評價內控的設計與運行加強行政事業(yè)單位內部控制的落實

目前在進行行政事業(yè)單位內部控制工作中，主要的重點應該要保證相關行政行為的資產(chǎn)安全以及提供公共服務方面的質量和效果。針對這一目的相關的行政事業(yè)單位需要對內部控制工作進行有效性的評價，首先對內部控制設計是否具有科學性和有效性進行評價，其次要在進行評價活動的過程中，將公共服務的質量和效果作為活動績效考察標準之一，通過科學合理的設計評價指標和評價范圍。根據(jù)新型的公共管理理論內容可以看出公共服務的重要性，對于提高整個內部控制工作的質量具有十分重要的意義。所以才對行政事業(yè)單位內部控制工作進行評價的時候，要重視相關單位內部財務信息的完整性和真實性，另外還要對相關的服務活動進行合理合法的規(guī)范，保證相關公共資源能夠有效利用，維持它們的效果性和經(jīng)濟性，另外更要從受益性方面評價事業(yè)單位內部控制體系是否健全和合理，根據(jù)具體情況進行完善分析，有利于提高整體內部控制評價以及質量。例如具體到在本設計院的建筑業(yè)務，在日照分析以及節(jié)能分析等方面的外包工作中，必須要加強對內部控制工作的落實，另外在epc工程方面，也要進一步加強內部控制制度的建立健全，保證相關內部控制工作能夠順利進行，有利于建筑設計企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營過程中順利發(fā)展，也有利于減少內部控制風險的發(fā)生。

四、加強行政事業(yè)單位內部控制的審計監(jiān)督工作

目前保證內部控制環(huán)境具有一定的完善性和獨立性，是依靠整個事業(yè)單位內部是否具有相應的獨立內部審計部門來決定的，這是保證行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境具有一定的合理性和完善性的重要標準。針對我國目前行政事業(yè)單位內部審計工作的情況來看，相應的獨立性沒有建立起來，因此內部審計的功能也沒有發(fā)揮出來。而且在部分行政事業(yè)單位內部雖然已經(jīng)建立起單獨的審計部門，但是相關審計單位是歸于審計單位進行統(tǒng)一管理的，沒有相應的獨立性。部分行政事業(yè)單位內部的審計部門沒有被獨立出來，通常由相關的財務部門來進行管理，財務部門的工作人員既要管理財務又要進行審計工作，所造成的風險較大。在企業(yè)人員任命方面，審計部門的相關負責人也是通過審計單位的領導進行任命的，所以內部審計工作在進行的過程中缺乏一定的獨立性和自主性。而且我國行政事業(yè)單位內部審計工作的執(zhí)行，通常會受到我國審計部門所規(guī)定等內容影響，直接導致內部審計部門的相關人員對監(jiān)督職能和工作內容了解不夠充分，缺乏認識，所以對企業(yè)內部的相關活動也很難進行有效監(jiān)督。所以行政事業(yè)單位內部必須要保證審計等相關制度具有一定的獨立性，并且要制定好審計的程序、范圍以及方法。

五、加強行政事業(yè)單位內部控制信息披露的質量

要想保證行政事業(yè)單位內部控制能夠有效進行，必須要不斷加強相關信息的公開化管理。目前我國行政事業(yè)單位的內部控制體系建設正處于初級階段，所謂相關信息披露的規(guī)范沒有建立起來。但是隨著我國行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范體系的不斷建立完善，對于相關政務信息的透明度要求越來越高。但是目前在我國的內部控制信息披露方面，仍然存在著不少的問題，其中主要包括內部控制缺陷，格式標準不統(tǒng)一，以及認定標準不明確等。所以需要進一步加強對信息披露方面的管理。

六、結束語

作為一項十分復雜而且困難的系統(tǒng)工程，行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范體系的建設是整個行政事業(yè)單位內部各項企業(yè)活動的重要標準。這也是保證行政事業(yè)單位內部各個部門之間的交往溝通的重要依據(jù)。通過完善科學合理的內部控制規(guī)范體系，能夠保障相關工作順利實行。這是行政事業(yè)單位內部控制體系構建的重要作用，需要國家和企業(yè)相關領導人不斷加強重視，進一步提高行政事業(yè)單位內部控制體系的建設質量。