上市公司財務信息披露問題分析

李佳蔚

[摘 要]現代市場企業為了保護投資者的權利和利益，要求公司把相關的財務信息向投資者進行公開性的披露。企業為了實現自己的經營戰略和經濟利益目標選擇上市并進行信息披露。進行信息披露能夠更好地公開信息給使用者并且鼓舞證券公司朝著好的方向發展，也更加地提高了公司企業的金融質量。財務信息的工作者能夠及時地獲取財務信息就是因為上市公司及時進行信息披露。上市公司的主要目的是給予客戶可靠的信息來源和做出正確決策的途徑。但是我國的證券交易市場仍處在不斷發展和完善的過程中，一些相關的證券公司的業務水平還不夠成熟，并且受到一些其他條件的限制。對于我國上市公司的現階段，關于財務披露的問題依然存在著很多問題，比方說財務審計發現的問題和對于一些財務數據上報的不真實等，企業的財務工作者給予客戶或者投資人提供的財務信息量不夠充分或者無法及時地進行提供等相關問題，這些因素都使上市公司的財務披露存在著漏洞，財務系統不健全。文章根據對于上市公司財務披露展開陳述并且對于相關的問題進行綜合性分析。

[關鍵詞]上市公司;財務信息披露;財務系統

[中圖分類號]F275

1 前 言

從20世紀80年代開始，我國一些證券公司在陸陸續續的成立。緊接著市場經濟的蓬勃發展，證券公司也逐步進入正軌，開始有著自己發展的相應模式。從剛開始建立時的幾家證券公司，已經發展到現在的兩千多家證券公司。在證券的市場中，公司的財務信息披露充當著非常重要的角色，上市公司的財務披露不僅僅有利于公司相關的投資者，也有助于讓公司內部的財務狀況得到直觀和透明的展示，極大地促進了企業的有效發展，使公司有進一步提升的可能性，在資源合理應用方面也產生了巨大作用。為什么上市公司的財務信息披露能夠有效地幫助企業和個人投資者，這是因為上市公司向外部投資者提供相關的財務信息狀況是根據國家制定的相關準則所公開披露的，并且有一套相關的制度和衡量標準來進行整體落實，進而能夠公開正面地向政府和企業投資者去闡述公司財務經營狀況以及資金的流向等問題。證券市場必然是廣泛的，上市公司的信息披露質量是有差異性的，這也要求了企業管理者和財務人員保持良好的職業操守和道德素質，及時、準確、正確進行上市公司的財務披露，不夸大、不隱瞞可能會影響投資者做出決策的相關信息。

2 上市公司進行信息披露的相關內容及其問題

2.1 信息披露的主要內容

對于上市公司進行信息披露主要是表明有關于企業資金的來源和去向的狀況，并且也包括企業參與或者主要經營的相關活動及項目。目前與企業生產經營活動有直接或間接聯系的信息資料主要包括以下內容：表明企業資金運動狀況的經濟信息、需要法律知識處理的事物和資產價值形態的評估;表明企業資金運動狀況的經濟信息。這兩類相關的信息資料是上市公司在進行信息披露時最根本需要反映的內容。無論是投資者還是企業的內部管理者往往最關注的是上市公司的財務會計信息，因為它能直接通過數據反映企業的經營狀況、盈利能力以及資金流動的綜合效應，具體可以體現在公司年度財務報表和季度財務報表在證券市場中對其股價的作用。也正是由于財務信息對其股價的重要影響，使現在上市公司的信息披露的質量參差不齊，部分上市公司為了利己鋌而走險地“粉飾”財務報表，信息披露的內容不真實、不準確、不及時的情況層出不窮。上市公司向投資者公開披露相關信息時，除了需要公布相關要求的財務信息，也需要公開表明一些有關聯的非財務數據等。

2.2 信息披露體系的監管

目前我國信息披露體系的監管制度和懲罰措施仍存在一些不足之處。監管部門應該以實現證券市場的三個目標為出發點，保護消費者權益、保證市場公平有效透明并有效地減少系統風險。為了實現以上三點目標，需要相關的監管和執法部門有效地使用法律賦予的相關權利，及時地提供相關的信息核實和責任追究，將保護消費者權益和維護市場秩序落到實處。我國目前的相關稽查質量不高，監管部門很難全面從嚴地進行深化監督，建立完善的監管體系和合理的懲罰標準。除了對上市公司的監管和懲罰力度不夠外，也存在對公司內部的財務人員和外部審計人員的監管與處罰問題。公司內部的財務人員根據公司的“需求”來虛假編制財務報表，不但無法改善企業內部的經營效益和管理效率，更是對投資者對決策造成重大干擾以致影響利益盈虧，而外部的審計人員更是存在以權謀私與企業聯手，出具有失公正性的審計報告影響外部投資者的判斷能力。

3 上市公司信息披露的相關整改措施

3.1 完善信息披露的質量

上市公司的信息披露是一把雙刃劍，想要使其更高效地保護投資者、提高市場效率，就要不斷完善信息披露的質量。目前大多數的上市公司為了避免被強制退市和利益損失的風險，相關管理人員和財務人員濫用職權，為了一己私利通過自身的職權使不合理、不合法和不真實的業務進行私自篡改。對于許多沒有專業知識和盲目入市的投資者造成了極大的惡劣影響。我國的相關準則明確上市公司應該提供給信息使用者有效的決策信息保證市場的透明度和公正性，這要求我國企業加強社會責任意識且建立完善的內部審計機制，并且加強企業內部管理人員和財務人員的職業道德素養。已上市的公司應當明確義務，保證監督人員職能的精確穩定自主性。應當在上市公司中設立內部審計部門，只有這樣公司內會計工作就會被內部審計部門所監督核查，這樣監察人員的自主獨立性就能確保。企業財務信息需要得以建立，并且要設置財務管理部門。當設定好財務管理部門后，需要進行權責分離由不同的領導來帶領。讓每個人的職能都有所不同，這樣管理使得每一位會計人員都有自己的責任與義務，使之無法對一些不符合邏輯不符合規則的問題理所應當地推卸掉。這樣就會使企業部門中管理人員私自舞弊的現象得以控制。除此之外，也需要要求外部審計工作人員完善認真履行注冊會計師的義務，這不僅要求其專業的業務水平，更要符合自己職業的相關道德水平，盡快地熟悉市場的實際情況，及時地做好風險評估和真實的審計報告，也要遵守相關的紀律制度。如果相關的財務人員與管理者做了非法事情，應當以同樣的態度給予相當的處分。

3.2 優化政府監管機制

上市公司信息披露體系的完善離不開政府的監管機制。政府的監管和懲罰措施使信息披露質量得到有效保障，這個保障需要是全面的、有力度的。目前我國的證券市場的相關監管部門的執法意識和執法能力都較弱，由于監管不及時和執法不到位使上市公司提供信息披露時存在僥幸心理。目前我國對上市公司信息披露造假、隱瞞、夸大等問題的處罰力度與其帶給社會經濟和廣大投資者的損失嚴重不符，無法起到震懾和警示的作用。處罰金額較小、處罰措施較輕與虛假信息披露所能帶來的巨額經濟利益不值一提。大力加大對信息披露違法違規者的罰款力度和剝奪行業從業資格，使其能夠為相應的行為付出對應的代價。首先，需要完善證券相關的準則和行業規范，使其標準化、合理化，盡量減少漏洞。其次，監管要增強執法意識和執法能力，做到防患于未然。對于各種會計的信息披露問題涉及違法違規我國政府應加大力度處罰，一旦觸犯絕不留情，要予以嚴厲的打擊，讓股票市場在正常的環境下得到良好的發展。對于能夠勇于舉報的違法違規的人，如果事實得以證實，應當給予檢舉者獎勵。

3 結 語

雖說我國的證券市場發展迅速，在世界上已有一席之地，但是證券市場仍需要進一步加強盡可能地做到有序、透明、公開、健康的發展，不然勢必會落后于國外的資本主義市場，這不僅會使我國經濟遭受極大打擊，并且也會使我國的投資者喪失信心并面臨著巨大的風險。正是因為證券市場對我國經濟發展的必要性和特殊性，上市公司信息披露顯得尤為重要，目前我國的證券市場還存在監管體系不完善，處罰力度與企業所造成危害不匹配等現象;企業的信息披露內容也存在不及時、不充分、不準確等問題，甚至更為惡劣地粉飾年度財務報表來誤導投資者的情況。

總的來說，上市公司財務信息的披露是需要政府、企業管理層和內部財務人員、外部審計共同完善和維護的，不但需要積極的相互合作，更要相互監督與制衡，如此上市公司所提供的披露信息才是有利用價值的、有幫助投資者做出決策且符合質量標準要求的信息，可以幫助我國的社會主義資本市場中的證券市場長久、良好、穩定運行，并且幫助我國的投資者培養良好的投資習慣。

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