淺談保險公司稅務籌劃與管理

高碩

[摘 要]保險公司的稅務籌劃與管理，必須具有時代性，必須踐行國家出臺的新政策、新規定。文章闡述保險公司稅務籌劃與財務管理目標相結合，探究稅務籌劃的主要方式、稅務管理的風險控制路徑等，以期為相關人員提供借鑒，推動保險公司穩定發展。

[關鍵詞] 保險公司;稅務籌劃;稅務管理

[中圖分類號]F842.3;D922.22

1 前 言

在“營改增”的背景下，保險公司需要調整傳統的稅務籌劃與管理方式，充分利用政府出臺的優惠政策，降低自身發展的稅負。因此，為了提高稅務籌劃與管理的合理性，保險公司應該加深對政府新政策的認識、了解，實現對所得稅的有效籌劃與管控。基于此，保險公司可以在減少稅務支出的同時，履行相關的責任與義務，實現稅后利潤最大化的目標。

2 保險公司稅務籌劃的目標分析

在實施“營改增”政策以后，保險公司應該繳納的稅種發生了變化，包括企業所得稅、房產稅、增值稅與印花稅。目前，在外資企業、中外合資企業、國有保險公司共同發展的市場背景下，形成了多元化的競爭格局。因此，保險公司需要重視稅務籌劃工作，以此來提高自身的競爭力。本文的分析中，以某保險公司為例，分析其在稅務籌劃中的具體目標：一是履行公司的納稅義務。在稅務籌劃的過程中，保險公司首先應該踐行“誠信”原則，不能單方面追求降低稅額的目標，否則將會違法相關法律規定，最終需要承擔名譽損失、經濟處罰。其中，履行納稅義務包括依法登記、依法申報、依法建賬、如期納稅等。同時，在規定時間內足額完成納稅工作。二是合理降低納稅負擔與成本。保險公司可以在履行納稅義務的基礎上，通過對稅務的合理籌劃，實現對優惠政策的合理利用，從而減少公司的稅務成本，并提高稅收的經濟效益水平[1]。三是提升資金時間的價值。在保險公司的經營發展中，會不斷擴大貨幣資金的規模，基于恰當的籌劃能夠在允許的條件下延遲納稅，改善財務現狀降低總成本。

3 保險公司稅務管理的主要項目

首先，對未決賠款準備金的管理。如財產保險公司在管理工作中，應該及時做好立案處理工作，確保估損的精準程度。同時，還應該對重開賠案進行系統管控，實現對立案注銷率的限制，并最大限度提高案例處理的實際速度，以此來提高盈利水平。其次，對業務招待費的管理。保險公司需要嚴格地管理、審核費用列支行情況，規避列支中存在的不合理費用，盡可能將列支控制在盈利的5‰左右。另外，公司應該要求全體財務人員重視會計審核工作，分析業務招待費、會議費的關系，提高費用扣除比例的合理性。再次，對工資薪金的管理。公司應該重視對人力成本的控制，保證年度計提工資可以在年內完成支付。最后，對不合規發票的管理。保險公司需要監管費用報銷等相關工作，提高發票內容的真實性，并第一時間完成賬款的結算，避免發生跨期的費用。同時，進一步提高列支費用的合理性，提高稅務管理工作的整體水平。

4 保險公司稅務籌劃的主要方式

4.1 對增值稅稅務的合理籌劃

實施“營改增”政策以后，增值稅便成為保險公司稅務籌劃的重點。就增值稅的特點而言，即憑票抵扣。因此，保險公司如果能夠積極、合理地籌劃增值稅，則可以實現對優惠政策的利用，降低自身的納稅成本。具體而言，保險公司在籌劃增值稅的過程中，應該實現對發票的管理，細化發票取得、開具、抵扣以及報稅等環節，同時分析其中存在的風險。基于此，可以最大限度地提高增值稅籌劃的有效性。在日常的經營發展中，例如財產保險公司常常會出現退保業務，然而在取得保費時已經開具了增值稅發票。[2]

因此，在發生退保業務時，必須開具紅字增值稅發票。這一過程中，要求保險公司、購買方、稅務機關等多個主體參與其中，足以見得政府對紅字增值稅的重視。在籌劃增值稅的過程中，保險公司應該做好發票的管理工作。基于對票據的合理管理，能夠有效降低籌劃工作中的風險。另外，保險公司還需要加大對費用列支的管理。在此前提下，實現對稅務優惠政策的運用，進而有效緩解自身稅負壓力。例如，財產保險公司對于直接理賠費用、賠款支出費用等，應該在充分尊重客戶意愿的前提下，獲取具有公司抬頭的增值稅發票，以此來實現進項稅抵扣的目標。

4.2 對業務招待費稅務的合理籌劃

保險公司依據政策的規定，日常經營所形成的業務招待費，可以根據實際發生額60%完成扣除。但是，扣除的上限不能大于公司年度營業額的0.5%。另外，保險公司還能夠結合相關政策間，將年度廣告費支出、宣傳費支出的15%予以扣除。對于費用中大于15%的一部分資金，則應該結合政策在納稅年度中實現轉結并完成扣除。因此，政策部門對于保險公司產生的額外招待費用，具有相對嚴苛的扣除標準。相比之下，廣告費、宣傳費的扣除標準更具人性化。為了降低公司的稅負，保險公司可以通過宣傳費代替業務招待費，進而擴大稅務籌劃的空間。同時，公司還充分發揮了政策的優惠性，為自身的長久發展提供基本保障。

4.3 對固定資產稅務的合理籌劃

保險公司對于固定資產稅務的籌劃，主要體現在修理費方面。因此，公司應該了解2018年修訂版《企業所得稅法》中，對固定資產稅費的扣除標準，并將其作為籌劃管理的基礎。另外，與稅法相關的法律條款中，存在一定的“沖突性”規定，增加保險公司規定資產稅務籌劃的難度。例如，《企業所得稅稅前扣除辦法》中規定，納稅人可以在當期將固定資產修理費用直接扣除。然而，在《企業所得稅》中則定公司應該將固定資產修理費，視為長期待攤費用，并根據固定資產尚可使用的年限進行分攤。因此，保險公司在籌劃期間，就會面臨大修費用的判定問題。

目前，對于大修費用的判定方法主要有兩種：一是如果修理費用超出固定資產計稅的55%，則應該將修理費視為大修費用。二是在修理以后，如果固定資產的使用年限大于2年，可以將修理費視為大修費用。為了更好地適應修理費在稅前扣除的政策要求，保險公司可以對達到大修標準的費用進行分次、多次修理的方式，進而獲得當期扣除的優惠政策。同理，保險公司在籌劃固定資產的過程中，還應該對折舊費用的具體籌劃方式進行合理選擇，以此來降低稅務的成本，為保險公司發展奠定基礎。[3]

5 保險公司稅務管理的風險控制

5.1 實現對政策風險的管理

實際上，保險公司中的稅務籌劃與管理工作，具有較強的嚴謹性、細致性，同時還存在諸多的風險因素、影響因素。因此，公司必須重視對風險的管理與控制。為了能夠增強風險控制的有效性，保險公司應該時刻關注稅法的調整、變化，同時對全新的規定進行詳細分析、理解。例如，《中華人民共和國企業所得稅法》在2017年修正以后，在2018年又進行了一次修訂，所涉及的各項表單、填報項目與內容等都發生了相應的改變。如果保險公司不能及時掌握政策的變化，將會在稅務工作中產生風險。對此，保險公司可以構建稅務信息系統，從而自動獲取稅務政策方面的信息，并利用分析手段、提取方式等，掌握政策的適用范圍、使用條件、征收方式等。由此公司能夠實現對政策細節的合理把握，針對性開展稅務籌劃工作。同時，保險公司可以結合政策的引導，對優惠政策進行有效利用，在遵守法律規定的基礎上，控制自身稅費的支出。目前，國家正在積極推動稅務方面的改革工作，將稅收優惠政策推廣至行業優惠政策。對此，保險公司也應該及時調整自身的經營結構，充分利用政策的差異性增強稅收利益。

5.2 實現對操作風險的管理

保險公司在稅務籌劃期間，如果未制定系統性、全面性的籌劃方案以及內部控制方式，將會產生操作風險問題。實際上，稅務籌劃是一種具有較強主觀性的工作，要求工作人員具備專業的知識、豐富的經驗。究其原因，籌劃人員的綜合素質水平，影響著稅務籌劃方案的可行性。因此，為了能夠規避稅務籌劃中存在的風險，保險公司需要做好人才培養的工作，進而組建一支高素質、高水平的團隊。例如，公司可以通過人力資源部門了解工作人員的能力，選擇基礎能力較高的人員進行專業培訓。[4]

其中，教育培訓的過程中應該包括公司現狀、籌劃需求、籌劃目標、法律政策等多方面內容。基于此，可以加深籌劃人員對法律政策的認識，從而在實際工作中可以遵守法律要求，熟練運用會計處理辦法、稅務知識等，保證稅務籌劃工作能夠順利進行。不僅如此，公司還應該對內部資源、外部資源進行整合，如向稅務師事務所、會計師事務所尋求幫助等，彌補自身工作中存在的不足，進而避免風險問題的出現。一旦在稅務籌劃中發生了操作失誤問題，保險公司必須追究責任人或者代理機構的相關責任，同時通過法律方式獲取賠償，實現籌劃風險的合理轉移。

5.3 實現對經營風險的管理

對于保險公司而言，稅務籌劃屬于財務管理的范疇，其目標就是實現公司價值的最大化。因此，公司應該以該目標為前提，將稅收規劃作為戰略規劃的核心，在重視節稅、特殊稅種的同時，還需要制訂相應的籌劃方案，經過對比分析以后選擇最佳的籌劃方式。通過此種方式，可以有效實現效益最大化的目標。對此，保險公司必須及時轉變管理理念，摒棄以往稅負最小化的思想，以公司發展戰略、全局的視角，實現對稅務籌劃策略的綜合分析和考量。

在這一過程中，全面踐行了成本收益的管理原則，在獲取經濟效益的同時履行納稅義務，即支付相應稅費。實際上，只有稅務籌劃方案產生的效益，高于額外費用、稅務成本的總合時，才可以切實實現籌劃方案的目的。另外，保險公司在稅務籌劃過程中，還應該積極與同行企業進行溝通、交流，擴大市場信息收集的范圍，相互之間交換風險管理、稅務籌劃的經驗，在彌補自身不足的同時推動行業更加穩定地發展。

6 結 論

綜上所述，保險公司在“營改增”背景下，需要及時稅務籌劃與管理的內容、方式。在相關工作中，保險公司必須充分履行自身的納稅義務，同時合理降低自身的稅負。因此，公司應該加深對不同政策的了解，在稅務籌劃與管理中對政策進行合理利用，并基于不違反政策要求的前提下，減少稅費支出、實現風險控制，為公司的長久發展保駕護航。

參考文獻：

[1]董克用，施文凱.稅務征收體制下職工平均工資在基本養老保險繳費基數政策中的適應性研究[J].稅務研究，2019（1）：11-16.

[2]吳冉. 基于AHP-熵權法的W保險公司稅務風險管理改進研究[D].長沙：湖南大學，2018.

[3]關于《國家稅務總局關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關征管問題的公告》的解讀[J].財會學習，2018（13）：3.

[4]楊媛，向臻.“營改增”下財產保險公司稅務籌劃探討[J].現代經濟信息，2016（21）：261.