廣電事業單位加強內部控制建設求索

馬麗江

[摘 要]加強廣電事業單位的內部管理水平，強化內部控制管理，提高財務監管水平，完善風險控制體系，是基于新形勢下我國廣電事業單位健康發展的必然要求。所謂“內部控制”是企業或單位發展到某一個階段所形成的適合本企業或單位發展的一種管理模式。我國廣電事業單位存在的內部控制管理的意識較為淡薄，關鍵環節的財務監管制度不盡健全，內部管理缺少風險監督機制，內部控制信息化水平不高，缺乏現代化的信息交流溝通平臺等問題。完善和加強單位內部控制管理建設已成為當下廣電事業單位改革創新發展的當務之急。

[關鍵詞]廣電事業單位;內部管理;財務風險管理

[中圖分類號]G221

1 加強廣電事業單位內部控制管理建設的必要性

廣電事業單位緊隨時代的發展步伐加強內部控制建設是十分必要的。一套完善的內部控制體系的建設不僅有利于單位的內部資源的作用發揮最大化，還在降低運營成本、避免運營風險等方面發揮著重要作用。廣電行業是一個較為特殊的行業，其同時兼顧著社會公益和商業盈利。在廣電行業不斷發展創新改革的大環境下，廣電單位在社會效益發揮最大化的同時力爭商業利潤的最大化，就勢必要加強單位內部控制的管理與建設。

一方面，由于廣電行業是促進我國文化事業建設發展的先驅力量，其承擔著向大眾推廣廣電服務的職責，發揮著重要的社會公益作用，加強廣電事業單位內部控制建設是基于宏觀經濟與政治文化建設方面而言的客觀需求。

另一方面，強化單位的內部管理，構建控制建設體系是廣電事業單位健康可持續發展的必然要求。在單位內部形成一套完整的內控管理體系在明顯降低運營成本的同時，還有效地提高了組織的運營效率，控制運營風險。此外，對財務管理質量、會計信息真實、資產安全等方面也有著重要作用。目前，廣電行業正處于新媒體融合的新時代發展階段，加強單位內部的控制，構建控制管理體系是促進廣電行業旺盛發展的先鋒動力。

2 廣電事業單位內部控制建設現狀及存在問題

據國家政策的相關規定，廣電行業在經營管理中應堅持“宣傳”和“經營”相分離的基本原則，并兼顧著推進事業產業文化發展的職能，廣電行業承擔著文化事業資本運營管理相關業務的重要任務。隨著我國廣電行業相關政策的不斷出臺實施，廣電行業的經營范圍也日益拓寬，更多的廣電單位對自身內部控制建設不斷加強完善，并相應的出臺科學化的管理制度，采取科學化的管理辦法和管控措施，這在一定程度上推進了廣電單位的內部控制建設。

但目前潛藏于廣電單位內部控制問題仍存在以下幾方面問題不容忽視。

2.1 廣電事業單位的財務風險管控意識淡薄

廣電事業單位與普通的企業管理機構有所不同，無論是在業務運營方面，還是資金來源及財務核算均同一般機構有所區別，這就決定了廣電事業單位采用的財務管理制度及財務管理的模式應當采取不同的財務管理體制——“事業單位財務核算體制”。但由于現階段我國廣電事業單位在財務管理方面的意識存在薄弱的環節，許多的廣電事業單位采取的財務管控的模式較為傳統，內部財務管理缺乏鮮明的行業特色，以致在經營風險防范和財務控制方面不到位。這不僅影響了單位內部控制的管理效率，加大了財務風險的發生概率，還阻礙了單位的整體運營管理水平的提升。因此，廣電事業單位應強化財務風險管理意識，進而提升單位的內部控制質量和工作效率。

2.2 廣電事業單位內部控制關鍵環節管控不到位

目前，我國廣電行業普遍存在的一個問題就是內部控制管理體系不足以滿足管理“制衡”的要求，內部控制管理制度的執行力度不夠，大多存在在職位的設置上職能模糊，不同崗位的工作內容存在交叉，影響了權利的相互制衡。在內部控制管理制度的建設方面缺乏一定的高度，內部制度一般為單項針對性缺乏廣度。更有甚者，簡單地將財務管理視同為內控管理。

在廣電事業單位的內部控制體系中雖有信息交流，但卻對信息溝通對內部控制的重大影響的認識不足。信息傳遞的滯后會使部門間的溝通不暢，對出現的問題不能及時地發現解決。例如會計部門作為核算的主體部門，其核算過程便是對每個環節的控制過程，這便離不開各環節間的信息交流，如果會計部門與其他核算部門缺乏信息溝通便極易出現管賬的不管物，管物的不管賬的現象，以致出現“賬實”不相符的問題，導致單位的內部控制不能獲取真實有效信息。

2.3 廣電事業單位的預算管理不夠科學化

廣電事業單位由于其特殊的“事業”單位性質，這便決定了其要遵照國家的相關事業單位的預算管理制度進行媒體項目的預算核算控制。雖然預算管理框架體系與普通機構存在一定的相同點，但因其自身的特殊性在預算管理方面也有著一定的特征。廣電事業單位具備著宣傳國家文化、推廣社會公共信息的多重任務，因此，其預算管控也應利于國家層面，與國家的發展戰略相一致，不應在項目的規劃投資預測方面單純地關注單位盈利大小。

目前，部分廣電事業單位在預算的編制方面存在認識偏差，將預算編制單純地視為項目資金來源的媒介，且預算編制目標短淺僅從當下媒體項目活動所需資金出發，未能將預算目標與國家的整體發展戰略相匹配。在項目的預算控制方面缺乏合理健全的預算制度，無法對運營的項目進行準確的資金預測，難免會發生項目在運行過程中出現資金周轉不夠順暢的問題。此外，由于廣電行業經營業務的范圍較廣，且存在一定的變動性和復雜性，這便使項目的進展不能按照預算嚴格執行，加上對預算缺乏長效的監督，以致有的廣電單位在預算資金的使用分配方面不夠規范，這對廣電事業單位的內部控制管理是十分不利的。

2.4 廣電事業單位內部審計監管力度不夠

大部分廣電事業單位的內部控制的監管體系方面存在不足，內部的審計作用及監管力度不夠，內部審計部門未能將職能發揮最大化。大多的廣電事業單位將內部審計監督的重點放在內部管理控制的“合法性”上，內部審計的側重點放在對內控憑證的監管上而對“控制活動”過程缺乏一定監督;在審計對象上僅將單位的財務部門納為重點監督對象，而忽略了對其他相關部門的審計監督;在審計內容上往往是通過提取財務報表中相關往來資金數據了解運營情況，卻沒能深入地監管到有關部門對債務債權的管理;在內部審計的結論審核方面，對單位管理現狀缺乏全面的分析評價，以致審計結果不能真實地反映出本單位在實施過程中存在的內控管理問題，不能為單位的未來發展指明方向，會使內部控制成為紙上談兵，無法將其發揮出最大作用、體現最大價值。

3 廣電事業單位加強內部控制建設優化建議

3.1? 加強廣電事業單位內控財務風險管理意識

基于市場經濟的大環境下，市場的瞬息萬變會使一些經濟活動不可準確地預見，加上決策者、管理者的能力素養水平不一，這些都是產生內控風險的客觀條件。實踐證明，強化機構內的財務風險控制管理水平可有效降低內控風險，實現財務成果的最優化，實現價值最大化。控制及防范單位的財務風險，是現代企事業加強內部控制建設的一項重要工作。廣電事業單位是一個具有特殊性質的單位，開展的相關經濟業務涉及的金額較大。因此，廣電事業單位更應加強內控財務風險的管理意識，完善經濟業務的預算編制工作，對資金來源、資金流向、項目資金的使用情況進行合理的預測和監督，確保經濟業務的開展有條不紊，有律可尋。此外，廣電事業單位還應通過設置專門的針對風險預測、識別、控制的“風險管控”部門，并配備專業人員擔任該部門的管理職責，力爭做到從風險源頭上進行防范控制。風險控制部門的小組成員負責對經濟活動進行風險定期評估，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。通過建立風險評估機制，對重大的經濟業務進行跟蹤管理，及時對可能發生的風險事故進行經濟活動風險評估，并形成書面報告并及時提交單位領導部門，作為完善內部控制的依據。

3.2 加強廣電事業單位內控關鍵環節的管理搭建信息溝通平臺

首先，廣電事業單位應加強內控關鍵環節的控制及相關制度的制定，一是在職位的設置應避免職能的交叉。例如，為了避免資金管理權限過于集中，應打破傳統的單位一切資金劃轉、結算（支付）事項由一個人說了算的“家長式”管理模式。在涉及金額較大及重大資金的劃轉、結算（支付）事項時，應通過單位內的管理層成員集體研究決定。二是在職位的安排設置上，應遵照不相容職務相分離的原則，從源頭上杜絕職務犯罪發生，制定資產管理責任制，責任落實到人。

其次，還應提高內部控制的信息溝通水平，隨著信息技術不斷發展，廣電單位的內部控制也應充分地運用計算機信息網絡技術開展信息的收集、整理及風險的分析工作。切實實現各個管理部門及領導層的溝通，保障工作的進展和單位的戰略發展相一致。為了提升單位內部的溝通信息水平，廣電單位要積極構建一個圍繞信息溝通、生成、傳遞的信息溝通平臺系統，信息溝通平臺系統要大量及時地吸收內部、外部的信息資源，把握先機的將信息資源在各部門間進行傳遞，實現信息平臺的高效流通和開放，將其打造成為有利于單位內部控制運行的有效工具。

3.3 加強廣電事業單位預算編制和內部審批制度的執行

首先，廣電事業單位應加強財務預算的管理，謹慎編制年度、季度、月度的預算，并對預算的執行情況進行嚴格的控制，針對各期的預算開展分析總結工作。單位預算由收入預算、支出預算組成。編制的支出預算，應當保證本單位履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

其次，還應加強內部的審批制度，嚴格控制資金的審批流程，依據資金大小及項目的重要程度進行審批層次的設置，財務人員應當按照規定編制部門預算，經單位內控小組審核后報主管部門按規定程序審核、報批。在預算執行方面，加強對項目資金和上級補助資金的管理，保證項目資金的順利實施。財務人員應對專項資金實行項目化的管理，確保專款專用，杜絕虛列項目支出的情況發生，應嚴格控制管理專項資金，避免出現截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移等專項資金的情況發生。

3.4 加強廣電事業單位內控監督職責強化審計機構職能

廣電事業單位應爭取建立“獨立”的內部審計機構，并聘任具有豐富審計經驗和專業財務素養的財務人員作為單位內部的審計人員，以確保內部審計的權威性。內部審計機構的重要職能便是通過審查、分析單位的內部控制的實施狀況從而協調相關經濟事宜的有序進行，并依據單位具體發展狀況及項目運行情況等設計審計方案、審計計劃、審計程序。審計工作內容是審核相關經濟業務的開展及內部控制建設是否有效、恰當，是否符合相關法律法規的要求，并據此出具審計報告，闡明審計結果和建議。審計終了后內部的審計機構應及時匯報審計情況，審計報告中應據實反映單位的內部控制狀況，資金、資源使用情況及潛在的風險控制等狀況。為了提高審計的有效性，內部審計機構還應積極與外部的審計機構相互配合，遵循以風險控制為導向的審計原則，制定的審計程序盡可能做到能達到多個審計目標的綜合性審計，確保全面全方位開展審計工作，充分發揮審計作用。另外，針對一些還不具備建立獨立審計機構條件的單位，為了保障內部審計的質量和效率，可以通過加強各部門的相互聯查與協作以達到內部審計結果最大效用。一個項目在開展前應先設立審計小組，審計小組通過與相關部門共同探討研究，制訂出相宜的審計方案，確定審計內容、范圍及審計方法，明確審計執行人員并進行分工，確保內部審計工作的展開有的放矢，責任落實到人。項目單位內部審計小組成員要具有服務意識，主動地與審計相關的各部門進行交流，加強協作配合，包括財務、運營、規劃等部門。從項目的立項、規劃、實施到資金的收款、付款、融資等，涉及的相關工作內容和工作流程均要做好銜接配合，共同對項目中發現的問題、成因及后果開展分析，商定應對或改進措施，共同做好內部審計的監督工作。部門間聯查協作共同參與的審計方式，不僅可以保障內部審計結果的質量，提高審計效率，同時還有利于加深其他部門對審計控制工作的理解，提高審計成果的利用價值。

4 結 論

在廣電行業不斷發展創新改革的發展大背景下，加強廣電事業單位內部控制建設具有重要意義。 單位的內部控制建設應結合時代發展緊跟趨勢不斷的改革與創新。廣電行事業單位的管理層應以控制內部風險為導向，不斷提升內部控制管理水平，從源頭上控制運營管理風險，防范財務危機，從而實現單位資產發揮價值最大化，促進廣電信息行業的健康持續發展。

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