技術方法創新推動內部審計高質量發展

安娜 劉雨

[摘 要] 新形勢下我國的社會經濟發展已經發生了重大變化，由原先的粗放式、高增速變為集約式、高質量的發展，目前正處于經濟社會的重大轉型時期，轉變發展動力、優化產業結構、提高發展活力是新形勢下對企業發展提出的新要求。時代給出的課題同時也要求企業內部審計抓住機遇，完善自身，通過對新環境的適應強化監督功能，促進企業的長期穩定可持續發展。

[關鍵詞] 技術創新;方法創新;內部審計

[中圖分類號] F239.1;F124.3

新形勢下，內部審計的獨立性不斷提高，審計署在2018年簽署的11號令強調了審計可直接在企業黨組織和董事會領導下開展監督工作。內部審計的職責和目標也進一步拓展，無論是境外經濟活動還是企業內部重大決策、會議的執行情況都被納入內部審計的職責范圍內，對內部審計人員的專業知識、素養和相關工作經驗也做出了更為明確、嚴格的規定，以保證企業內部審計工作的有效進行。在當前經濟形勢越來越復雜的背景下，內部審計必須緊抓時代脈搏，積極響應國家“雙創”的號召，以技術方法創新來催動自身發展，為經濟社會發展做出更為杰出的貢獻。

1 內部審計的特點

1.1 獨立性

內部審計部門在組織上的獨立性是保證審計工作公正開展的必要前提，其不隸屬于企業中的其他職能部門，獨立開展工作，審計計劃的制訂、實施，審計報告的制作不受任何干擾。此外，內部審計人員必須得到高級管理人員或者董事會的認可，才能在企業順利開展監督工作。

1.2 客觀性

內部審計是對企業經營活動的監督和提供咨詢服務，主要涉及舞弊調查、風險控制和自我評估、第三方審計和合同審計、質量審計、盡職審計、安全審計、隱私審計、績效審計、經營審計、財務審計等方面。審計的工作內容要求審計師必須保持客觀和理性，不受任何私人情感和輿論風向的干擾。

1.3 廣泛性

內部審計為組織的經濟經營服務，決定了其必然涉及組織活動的方方面面，內部財務審計、內部經濟效應審計，事前審計、事后審計，防護性審計、建設性審計等都是內部審計的職能范圍。

1.4 時效性

內部審計人員都是本組織、本單位的職員，所以可以隨時根據本組織、本單位內部產生的問題開展審查，并依據實際情況簡化程序，在本部門領導的授權下及時開展工作，以避免現有問題的滯后解決給企業帶來經濟損失。

1.5 目標性

中國內部審計師協會認為，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過核查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

2 企業內部審計現存的問題

2.1 企業對內部審計的輕視

部分企業只是為了應付《公司法》關于企業組織的規定而設立審計部門，但卻沒有分配與審計相關的工作，隨意抽調內部審計人員從事其他的工作，甚至是與審計毫不相關的工作，例如市場銷售、產品推廣等。審計對其監督職能有利于及時發現企業現存的問題從而降低企業的損失，上述企業對審計的輕視一方面來自于決策者的短淺目光，另一方面也因為審計自身缺乏發展，作用沒能達到最大化從而被忽視。

2.2 獨立性不足

審計的監察職能要求其必須獨立于其他職能部門之外，不受任何權力的不正當干擾，并且要求內部審計師自身端正態度，不受感情傾向、消極情緒和輿論風向的誤導。然而，內部審計始終是組織的一個部門，在實際的工作當中遠不如外部審計的力量強大，特別是在面對領導和法定代表人違紀時，受企業控制的內部審計往往顯得軟弱而無力。

2.3 審計方法滯后

先進的企業內部審計依舊以查賬為主要監督方法，但是片面重視對賬簿的審查本身便存在局限，導致內部審計師無法全面地掌握信息，系統核查賬簿與實際之間的關系，從而無法精準防范風險，保證企業在一個安全健康的環境下開展經營活動。

2.4 激勵機制的缺乏

準確來說，激勵機制的缺乏屬于人力資源管理的問題，但是現實中由于激勵機制的缺乏再加上審計工作本身的枯燥性和嚴格性，導致內部審計師工作積極性日漸下降，極大降低了內部審計的質量，為企業的穩定發展埋下隱患。

2.5 審計人員職業水平不高

（1）審計工作的錯誤認知。在當前我國企業的審計工作開展過程中，存在著隨意性和盲目性，因此，需要明確審計內容的創新并不是憑空想象，需要根植于企業的發展基礎，審計工作的開展需要以調查論證為主要形式，明確審計的具體方向，因此需要結合企業的發展實際，遵循企業的客觀發展規律，對企業工作開展過程中存在的違規操作進行嚴格管理，并且按照相關的管理機制依法開展審計。

（2）脫離審計工作任務。在進行審計方法創新的過程中，需要堅持做好本職工作，完成企業所規定的審計任務，審計內容的創新需要以審計任務為基礎，營造一個優質的工作環境，全面提高審計質量。

（3）審計工作缺少組織性。在進行審計工作開展的過程中，需要將一些審計現象轉化為審計成果，這一過程需要審計人員與相關組織人員進行配合，得到領導和組織的認可，從而對于審計內容和審計任務進行深入研究，拓展傳統的審計思路，全面提高審計成果。

3 技術方法創新推動內部審計發展

3.1 充分應用信息技術，建立數據庫

內部審計工作中，免不了要和各式各樣的業務管理數據打交道，亟須更高效的數據管理機制。大數據的出現能有效地整合各種業務管理數據，提高內部審計工作的效果、效率和質量，為進一步系統、科學的提出審計建議和方案，提供數據分析、趨勢預測及風險控制支持，從而促進內部審計的高效開展。

在綜合利用大數據開展工作時要注意以下幾個方面：第一，在保證數據保密的前提下，企業要建立科學、合理的數據庫管理系統，保證內部審計人員能便捷開展應用，這是利用大數據平臺的基礎。只有一個完善的系統做依托，才能統一規范數據的管理和共享，支持內部審計人員的審計工作。第二，企業的領導者、決策者必須重視數據庫的建立與完善，企業的走向包括內部審計工作的開展深受決策者和高級管理者的影響，只有保持理性，從可以量化的客觀數據出發分析企業未來前景的決策者才能把大數據系統的作用發揮到實處。第三，內部審計人員必須保持始終秉持創新的精神，緊跟時代大數據技術的發展步伐，積極學習新的技術和方法，才能充分利用現代化的技術分析工具和手段透析大數據。

3.2 數字化審計方式

把先進的計算機運算技術引入內部審計中。數字化審計的切入點是計算機數據系統和底層數據庫原始數據，通過對底層數據的采集、轉換、清理和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法構建模型進行數據分析，發現趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。

3.3 信息化審計方式

企業全面利用信息化技術作為日常內部審計手段開展工作，隨著信息技術的日新月異，現有的信息化內部審計管理系統也應該隨著信息技術的發展步伐做出改變。新信息化審計系統的建立應該重在規律的把握，以審計數據的收集為前提，綜合整理分析，并完善預警系統，及時發現數據中體現的問題，從而為企業化解潛在風險爭取時間，維護企業的綜合效益。當今形勢下，信息化審計系統的建設必然對未來提高內部審計效率，完成內部審計的監督職能，從而促進企業的有序發展，完成企業目標做出重大貢獻。

3.4 加大內部審計力度

（1）任中審計。在進行經濟責任審計工作開展的過程中，需要做好審計重心的轉移，在企業職工脫離崗位時需要進行審計，在職工的就任期間需要制定好審計周期，定期地開展審計工作，嚴格地落實黨政同責、同責同審的基本原則，對單位的主要負責人需要采取全覆蓋的審計形式，助力企業發展。

（2）跟蹤審計。在績效審計工作開展的過程中，需要創新現有的審計模式，定期的聘請社會專業審計人員加入到審計組，審計小組需要獨立存在于企業發展部門，對企業的整個流程進行管理，在工作開展前做好審計預警，在工作開展的過程中做好審計跟蹤，在工作完成之后要按照審計標準進行整改，還需要結合企業的發展情況創新審計內容，全面落實全方位審計的客觀要求。

（3）健全公開機制。可以借助信息技術的應用定期開展會議通報，通過網絡會議等形式打破傳統的會議時間和空間的限制，通過審計發現工作中存在的問題，以公開化的形式進行工作整改，督促各級領導干部和工作人員嚴格遵守相關的法律規定進行工作的開展。

（4）創新審計方法。結合企業發展的主要特點創新傳統的審計方式，與世界各大事業單位進行聯系，抽取不同專業、不同領域的工作人員，按照“專業對口”的相關原則設計審計內容，減少審計工作開展時的行業跨度，審計人員需要在工作材料采購的過程中與單位的領導干部進行商談，通過詳細的溝通和交流了解審計信息，助力審計工作的穩定性和準確性。

（5）一體化審計平臺。在進行企業審計工作開展的過程中，需要做好大數據中心建設，借助信息化發展的數據模式，成立一體化網絡平臺，結合多元化的審計要素進行審計體系的構建，實現跨領域審計關聯。一體化數據中心平臺建設需要拓展互聯網的審計范圍，不斷完善報送機制，做好數據信息的融合，助力多種信息渠道平臺之間的相互對接，做好審計平臺的頂層設計，一體化平臺主要工作流程有數據的收集和轉換，信息的分析和記錄，通過一體化信息平臺的功能體現，避免上級審計機關和地方審計機關進行重復審計，節約人力、物力和審計成本。

4 結 論

企業是經濟社會的細胞，而內部審計對企業的發展起著舉足輕重的作用，隨著國家經濟水平的蒸蒸日上，對企業內部審計也提出了更高的要求。當前階段內，部分企業的內部審計仍然采用傳統的方式，這不僅對審計這一行業來說是一個十分危險的信號，對于企業來說更是亟須解決的問題，現代化技術的出現對于內部審計來說是一個前所未有的機遇，充分利用好現有條件，不斷創新技術方法，將成為內部審計劃時代的壯舉。

參考文獻：

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