淺談事業單位納稅籌劃方法

王瑩

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，事業單位在不斷地進行改革，逐漸進入了納稅范圍。因此，事業單位應加強依法納稅意識，在嚴格執行稅法規定的基礎上，做好納稅籌劃工作就顯得尤為重要。這不僅有利于國家經濟的持續健康發展，也有利于事業單位自身的發展。本文首先闡述納稅籌劃概念解讀，接著分析事業單位納稅籌劃開展意義，事業單位納稅籌劃現狀，最后提出事業單位納稅籌劃開展方法，以此更好地推進事業單位統籌規劃工作，促進經濟的持續健康發展。

關鍵詞：事業單位;納稅籌劃

當前社會發展中，稅收是其重要的組成部分，只有稅收穩定才能夠促進國家經濟的持續健康發展。因此，不僅要增強事業單位的納稅意識，更重要的是要提升管理水平，系統地籌劃納稅問題。

一、納稅籌劃概念解讀

納稅籌劃，可以實現納稅主體稅后利潤最大化，而不是納稅最少，通過對事業單位自身經營活動的相關籌劃，以此選擇最佳的納稅方案，更好地提升事業單位自身利益。此外，爭取做到涉稅零風險，在合法合規的基礎上，合理減輕自身稅收方面的負擔，為企業發展起到促進作用。稅務籌劃具有一定的合法性、目的性、專業性，為此，在進行納稅籌劃時關鍵要充分掌握稅收政策、解讀好、還要協調好。

二、事業單位納稅籌劃開展的意義

（一）提高稅收意識

隨著事業單位不斷發展，不斷提升自身競爭力，要注重加強對稅收政策的相關學習，轉變自身的納稅觀念。事業單位稅納籌劃是在納稅人明確自身性質、屬性，有明確意識到納稅是自身的義務，應該依法納稅的前提下進行的。納稅籌劃從本質上是區別于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。

（二）提升經營管理水平

納稅籌劃本身是專業性很強的工作，一般會涉及稅收、會計、法律等方面的內容。在稅收籌劃中需要對經濟活動的各個方面進行事先科學安排。這一過程需要系統的規劃，嚴格的企業內部控制制度，細致入微的協調默契等。這一系列的操作不是依靠某一會計人員的核算完成的。

（三）減輕稅收負擔

如今事業單位能夠很好地生存，除了有好的項目、優秀人才之外，不斷降低單位成本，減輕納稅負擔是不可或缺的方法。通過納稅籌劃使事業單位達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間，從而達到事業單位經濟利益的最大化。

三、事業單位納稅籌劃現狀

（一）專業的高級會計工作體系薄弱

納稅管理和稅收籌劃是一項具體而復雜的工作，在實施的過程中需要建立高級的會計工作體系才能使整個工作表現出理想的狀態。但是，在實際過程中通過專業技術考試資格的人員較少，在事業單位中取得注冊會計師和稅務師執業資格的人員更少，沒有專業化的人才管理體系就使得事業單位在納稅籌劃和稅收管理過程中沒有科學的機制，在很大程度上影響了納稅籌劃和稅收管理的效果。納稅籌劃和稅收管理工作的實施需要以正確科學的手段來應對，在管理的過程中不僅要求財務人員懂得基礎操作，在相關問題和突發情況下需要根據事件的具體情況做出科學合理的判斷。高級會計人員缺乏，事業單位的很多工作無法按期完成，在發生問題的時候無法及時糾正財務人員的不良行為。事業單位稅收管理松散薄弱，更是缺乏系統化的納稅籌劃管理。高級的納稅籌劃和稅收管理，普通的會計崗位人員是無法構建起來的。納稅管理和稅收籌劃工作需要專業化的管理是事業單位的基本情況決定的，也是納稅工作的必然需求。在很多事業單位中，納稅籌劃工作都沒有專業化的管理，納稅籌劃工作處于的狀態是傳統化的管理狀態，一些事業單位的納稅籌劃工作因為缺乏專業性的管理導致納稅籌劃工作容易出現阻礙。納稅籌劃工作需要準確性，只有專業的財務人員才能夠對納稅籌劃工作從宏觀和細致的方面進行推進，專業的高級會計工作體系薄弱使事業單位納稅籌劃管理工作存在一定問題，不利于事業單位在改革的過程中保持科學化的管理。在當前的事業單位納稅管理過程中，專業工作體系相對薄弱，阻礙了事業單位的納稅籌劃。

（二）事業單位內控制度不完善

在事業單位發展的過程中強化自身的內控制度是更好的實施納稅管理的重要途徑。而從目前的大多數情況看來，一些事業單位在發展規劃的過程中，內控意識存在理念淡薄的現象，同時工作制度存在一些紕漏，在工作實施上沒有嚴格按照內部控制的要求來完成。在納稅管理和稅收籌劃方面沒有按照積極的方式來開展，有些手段是照搬照抄其他單位的模式，而其他單位的納稅籌劃工作與事業單位之間存在一定的差異。事業單位內控制度呈現出不穩定和滯后的局面，在這樣的條件下事業單位的工作成果就會造成嚴重的損失，事業單位良好的成績也無法獲得正確的制度規范。內控制度的薄弱不是短時間內造成的，是在長期工作中形成的。事業單位的工作人員工作狀態和事業單位的管理都是處于滯后的局面，這種情況使得事業單位的納稅管理和稅收籌劃工作無法與新的環境相適應。事業單位在發展建設的過程中，內控意識淡薄，內控制度不健全，就造成了事業單位在綜合性的納稅籌劃管理的缺失。事業單位往往機構龐大、人員眾多，對事業單位實施內控制度主要是為了防止事業單位在發展建設的過程中出現不穩定的情況。事業單位的內控制度主要是為了強化事業單位正常的制度和行為規范，通過內控制度來使事業單位的整體運行保持科學化、規范化、制度化發展的狀態。事業單位改革的過程中，內控制度不完善容易導致事業單位的各項工作存在漏洞，在納稅籌劃方面，如果缺乏內控制度，就會使納稅籌劃工作陷入混亂的局面，事業單位的整體秩序就會受到影響。

（三）對納稅改革政策不清晰

在我國的經濟體制改革過程中，稅收體制改革一直處于核心地位，事業單位從稅收體制改革以來是納入了納稅管理的范圍，事業單位作為獨立的經濟實體需要依法納稅，而在事業單位對于納稅政策的解讀方面存在著不清晰的現象。事業單位涉及企業所得稅、增值稅、印花稅和個人所得稅等稅種。納稅改革之后確認的政策很多事業單位對于稅收制度缺乏了解，事業單位的傳統觀念中還在強調財政撥款，有些事業單位根本就不知道自己需要繳稅。事業單位在稅收改革的過程中獲得了一定的優惠政策，對于優惠的稅收政策應該有充分的制度理解。但是，在事業單位的實際執行過程中，存在不知道、不會用的情形。稅務體制改革過程中事業單位是一項重點的內容。在納稅改革的政策上，事業單位需要跟隨國家稅務改革的要求，通過事業單位的規范性操作進行納稅籌劃管理。我國處于經濟體制改革的關鍵時期，對納稅工作的改革一直處于快速發展的進程中。對納稅改革政策需要保持精準的認知才能夠使納稅工作按照要求規范化運行，特別是在新經濟時代，各項改革措施都是為了更好地保障事業單位的良好運行，那么對納稅改革的相關細致性的政策，需要進行研究和解讀，清晰納稅改革政策的指引，使事業單位的納稅籌劃能夠緊隨事業改革的步伐。

四、事業單位納稅籌劃開展的方法

（一）健全納稅籌劃管理體系

事業單位的管理和稅收籌劃，不僅要強化意識理念的提升，還要在構建體系方面根據客觀的情況來分析工作是否能夠取得預期效果，工作價值是否得到大幅的提升來作為衡量標準。在業務發生之前以及業務發生過程中，充分細致地進行籌劃和協調。使得事業單位發生的業務事實完全符合國家稅務總局的要求。這些納稅管理和納稅籌劃體系完善的過程中，要進行綜合方面考慮，充分發揮內部控制的作用。特別是要通過高級的財務管理人員，建立具體的業務指導，進行全方位的協調和精細的操作。事業單位的納稅管理和納稅籌劃工作要同事業單位的各項業務同步并行。納稅籌劃管理體系的建立有助于事業單位在管理和稅收籌劃的過程中，根據規范性的運行來保障工作的精準度。通過納稅籌劃管理體系的構建使事業單位的納稅工作能夠有規可循、有據可依。將納稅管理工作納稅籌劃工作劃入到事業單位的規范化工作的模式中，使納稅籌劃管理體系能夠為事業單位的發展建設有效的服務。通過納稅籌劃管理體系能夠從宏觀上架構起事業單位納稅籌劃管理總體結構，各項工作都要遵循納稅籌劃管理體系的要求，通過各個部門各項業務來使納稅籌劃管理工作能夠具有保障。事業單位在發展建設的過程中，需要體系化建設，更需要規范化建設。通過納稅籌劃管理體系的構建促進事業單位在發展建設的過程中與社會經濟保持同步發展。

（二）強化內外協調

在納稅籌劃的過程中，事業單位的納稅工作能否進行健康持續的發展，需要根據業務的模式強化內外管理。在內部管理上，事業單位的各項業務實際情況要符合稅務規定。不能僅僅依靠財務部門來核算納稅，還需要同人事部門、后勤總務部門等相關的其他部門的配合，協調統一的系統機制來開展工作。在外部管理上，需要強化事業單位與稅務主管部門的溝通和協調。通過事業單位工作內容的轉變使事業單位的納稅籌劃工作不斷降低風險符合國家的稅收要求。納稅籌劃管理工作是一項系統化的工作，在實施的過程中，強化內外協調，主要是通過事業單位的納稅籌劃工作，使各項工作都能夠保持清晰化管理的狀態。內外協調有利于事業單位的納稅籌劃工作能夠更加準確地反映事業單位的基本情況，通過內外協調可以建立起多部門協同作戰的工作秩序，使納稅籌劃工作的實施更加順暢。

（三）盡量降低納稅籌劃風險

事業單位納稅籌劃要通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排業務流程，通過財務協調和會計處理，合理安排納稅方案。這些操作必然經常在稅收法規的邊緣進行操作，必然蘊含很大的操作風險。這些納稅籌劃活動會因為稅收政策把握不到位，或稅收整體把握不夠系統等原因而導致失敗，從而在實質上形成偷稅漏稅，并因此付出一定的代價。因此，學習納稅籌劃相關知識和技術手段剖析，將籌劃和風險之間進行關系轉換，結合最新稅收法規政策，尋求納稅籌劃和分析調控的平衡點。

結語

隨著事業單位改革分類的不斷推進，事業單位在發展中也不斷注重提升自身競爭力，以此更好地促進事業單位的發展，這就需要事業單位在發展中要注重加強對稅收政策的相關學習，轉變自身的納稅觀念，提高自身的納稅意識和相應的籌劃能力。但是在實際發展中也要認識到其存在的問題，通過對問題進行分析，提出相應的對策，更好地推進事業單位納稅籌劃工作的開展。在事業單位發展中要不斷地探索相關的政策，更好地促進事業單位緊跟時代發展，做好相關稅收工作，在實現經濟持續建康發展的同時，實現事業單位的持續健康發展。

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