乳制品行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)

丁爾軍

摘要：對于任何企業(yè)而言，在經(jīng)營發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)安全都是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，而要能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)安全，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重視并發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，尤其是當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場中各種不確定因素也在不斷增多，更加給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了越來越多的潛在威脅，更加要求企業(yè)以更高標(biāo)準(zhǔn)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。但是目前因?yàn)橐恍┲饔^因素和客觀因素，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還是存在一些薄弱項(xiàng)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。本文主要從乳制品的角度出發(fā)，來闡述乳制品企業(yè)如何就當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的主要問題來有的放矢進(jìn)行解決。

關(guān)鍵詞：乳制品企業(yè);加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè);研究

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保安全經(jīng)營，不僅是客觀形勢對企業(yè)提出的要求，更是自身發(fā)展的客觀需要。尤其是當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)下行期，市場上各種矛盾疊加交錯(cuò)的階段，財(cái)務(wù)安全對企業(yè)有著特別重要的意義，一旦出現(xiàn)任何的財(cái)務(wù)安全事故，影響的不僅是業(yè)務(wù)的發(fā)展，更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)婕暗狡髽I(yè)生存的大計(jì)。對于乳制品企業(yè)來說也是如此，尤其是乳制品作為和人們身體健康息息相關(guān)的重要副食品，一旦因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制出了問題而導(dǎo)致產(chǎn)品品質(zhì)下降，將造成嚴(yán)重的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)角度來說，乳制品企業(yè)是一個(gè)經(jīng)營風(fēng)比較特殊的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制是她的永恒主題，尤其對正處于發(fā)展起步階段的乳制品企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，確保穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展顯得更為迫切和有著更為重要的意義。但是目前因?yàn)橐恍┲饔^因素和客觀因素，很多乳制品企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還是存在一些薄弱項(xiàng)，需要尋找措施進(jìn)行解決，不斷促進(jìn)有效的內(nèi)部控制機(jī)制建立。

一、乳制品內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)重要內(nèi)容，可通過專項(xiàng)控制方式及流程，全面管控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

依據(jù)乳制品企業(yè)發(fā)展特征及需求，財(cái)務(wù)控制應(yīng)從三方面入手。首先，事前控制。在企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營前，對成本及資金流動(dòng)情況進(jìn)行整體預(yù)算。借助預(yù)算數(shù)據(jù)，管控及規(guī)范實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步完善及優(yōu)化現(xiàn)行財(cái)務(wù)管控機(jī)制，為財(cái)務(wù)管控工作的實(shí)施提供重要依據(jù)，更好控制及分散財(cái)務(wù)活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn);其次，事中控制。在企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營過程中，采取更加有力的操作措施控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，對活動(dòng)目標(biāo)及各項(xiàng)流程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管與修正。同時(shí)，通過加強(qiáng)教育，提高全員成本意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方式，確保全體員工均能夠積極參與到財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)控制手段在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的積極作用;最后，事后控制。通過嚴(yán)格的審計(jì)及檢測方式，來對企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營周期過程中的一系列涉財(cái)活動(dòng)進(jìn)行分析評估，并找出所在問題，在此基礎(chǔ)上形成相關(guān)處理建議或者完善建議，以不斷促進(jìn)乳制品企業(yè)建立更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

二、乳制品企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)水平提升對策

當(dāng)前，雖然很多乳制品企業(yè)都已經(jīng)能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，并且也通過各種方式來持續(xù)開展內(nèi)控工作，但是由于乳制品行業(yè)本身和農(nóng)副業(yè)有著密不可分的關(guān)系，很多乳制品企業(yè)在管理上較為粗放，其中主要表現(xiàn)為三點(diǎn)，首先是內(nèi)控機(jī)制不完善，在制度、流程、具體事項(xiàng)等方面都和企業(yè)的內(nèi)控管理實(shí)際需求有一定出入;其次是財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能力建設(shè)不足，很多企業(yè)簡單認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就是成本控制，因此在內(nèi)控人員的能力要求上也相對簡單，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控人員難以有效發(fā)揮作用;三是在人為層面的內(nèi)控管理還是找不到有效的完善對策，因操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)帶來的內(nèi)控問題時(shí)有發(fā)生。

針對這些問題，乳制品企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行完善：

（一）全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

作為乳制品企業(yè)，應(yīng)當(dāng)針對過去由于粗放式管理模式和落后的管理理念所造成的機(jī)制問題，來著重從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系和機(jī)制的建設(shè)、財(cái)務(wù)管理流程的疏理、制度的安排，以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的規(guī)范構(gòu)建和升級等方面做好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)能力建設(shè)工作，為乳制品企業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和市場拓展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)控制效果與管理部門的重視度息息相關(guān)，如管理人員缺乏對財(cái)務(wù)控制重要性的認(rèn)知度，再嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制體系也難以充分發(fā)揮出應(yīng)有的積極作用。由此可見，在財(cái)務(wù)控制期間，管理部門需從自身入手，積極推行財(cái)務(wù)控制工作，在各部門基層員工群體中開展與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)控制適用范圍及參與度，確保財(cái)務(wù)管理工作可深入貫徹落實(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員履職能力建設(shè)

乳制品企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員作為內(nèi)控工作的責(zé)任主體，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的水平和效果有著決定性影響，因此，乳制品企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作有效性發(fā)揮，并不斷采取措施提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員履職能力建設(shè)。一是進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)有權(quán)人、具體財(cái)務(wù)工作經(jīng)辦人、審計(jì)監(jiān)督人員等內(nèi)控相關(guān)管理人員的職責(zé)邊界和工作重點(diǎn)，同時(shí)不斷完善內(nèi)控工作決策程序，做到不同責(zé)任主體之間既有效制衡、監(jiān)督有力，又形成合力、高效運(yùn)作。要通過合理劃分職責(zé)邊界，使乳制品企業(yè)在內(nèi)控工作方向把握、風(fēng)險(xiǎn)控制、工作規(guī)劃制定，以及對財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)控等方面發(fā)揮更加積極的作用。其次是要重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門履職能力建設(shè)，使其能充分履行好自己的職責(zé)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)揮更大作用。要通過建立良好的工作促進(jìn)機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督部門加強(qiáng)對經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審計(jì)力度，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃和財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)能得到有效貫徹實(shí)施。三是要強(qiáng)化內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，要通過建立機(jī)制，促進(jìn)其切實(shí)負(fù)擔(dān)起企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)評估及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方面的責(zé)任，確保乳制品企業(yè)財(cái)務(wù)安全運(yùn)行無事故。四是要加強(qiáng)對高級管理層的激勵(lì)和約束，抵制可能出現(xiàn)的短期行為和過度激勵(lì)的誘惑，并從廉潔合規(guī)的角度來加強(qiáng)對企業(yè)高級管理層履職能力的考核。

（三）健全各部門責(zé)任制

為充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)控制積極作用，需管理部門科學(xué)劃分各部門責(zé)任制，堅(jiān)持采購及銷售部門職務(wù)分離，降低資產(chǎn)受損等問題發(fā)生幾率。一方面，在企業(yè)采購部門中，材料供應(yīng)人員需與其他經(jīng)辦職務(wù)分離，不可承擔(dān)詢價(jià)定價(jià)或材料質(zhì)檢及存儲(chǔ)等職責(zé);另一方面，銷售部門不能兼任發(fā)貨業(yè)務(wù)，對賬人員不可任意開具發(fā)票等。同時(shí)，在細(xì)化部門職責(zé)期間，還應(yīng)進(jìn)一步提升預(yù)算控制執(zhí)行力度，要求基于企業(yè)階段性發(fā)生需求及特征，構(gòu)建專項(xiàng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，要求機(jī)構(gòu)內(nèi)成員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)類理論知識(shí)，可熟練操作財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)及分析等軟件，更好完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及相關(guān)考核工作，切實(shí)保障企業(yè)預(yù)算控制活動(dòng)的規(guī)范性及權(quán)威性。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，應(yīng)秉承公平過程理念，將編制流程及目標(biāo)落實(shí)在各部門中，確保各部門人員均可了解到預(yù)算控制重要性，保障預(yù)算資料上傳的真實(shí)與及時(shí)。要求各部門肩負(fù)起業(yè)務(wù)量、收入及成本預(yù)算等職責(zé)。舉例而言，要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)、財(cái)務(wù)費(fèi)及折舊費(fèi)的預(yù)算及預(yù)算控制職責(zé);要求采購及銷售部門對生辰成本及利潤預(yù)算及控制負(fù)責(zé);要求人事部門對員工薪資、社會(huì)保障、辦公及其他活動(dòng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及控制工作負(fù)責(zé)。

綜上所述，乳制品企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對于自身長期可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，尤其是在當(dāng)前乳制品行業(yè)競爭日益激烈的當(dāng)下，乳制品企業(yè)更加要以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，以穩(wěn)定有序的內(nèi)部管理為市場拓展、業(yè)務(wù)經(jīng)營提供良好的支撐，本文提供了若干思考，希望可以為相關(guān)企業(yè)提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

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