會計師事務所審計風險防范與控制

袁小翠

摘要：隨著社會經濟的不斷發展與壯大，社會審計可以更好的預防會計師事務所的審計風險，在提高會計師審計水平方面也有很大的推動作用。會計師事務所通過對審計風險加強防控力度，可以有效提高會計師事務所在社會市場競爭中的核心競爭力和影響力。本篇文章對防控審計風險在會計師事務所運行中發揮的作用進行了深入的研究，然后根據會計師事務所審計風險的形成原因，提出了有針對性的審計風險防控辦法。

關鍵詞：會計師事務所;審計風險;防范控制

一、會計師事務所加強審計風險防范的意義

在我國當下會計師事務所中所存在的審計風險，主要是因為資本運營過程中不完善的法律法規體系造成的。為了更好的適應資本社會的發展要求，會計師事務所要不斷提高自身的管理質量水平。我國的審計工作者在專業水平和職業素養方面有很多不足和需要改進的地方，審計工作經驗和職業判斷能力也與當下的社會發展要求有很大的差距。我國會計師事務所相較于國外大型會計師事務所在審計方法的運用方面，我國采用賬項基礎進行審計時，國外早已經通過應用信息技術來開展審計工作。在會計師事務所的審計風險量化管理方面，我國審計人員在以經驗為基礎進行非統計抽樣方法應用時，國外會計師事務所早已經大量應用審計風險量化管理。我國會計師事務所在專業技術的人力投入和對新技術的快速掌握方面較國外同行差距相對較大，對審計風險的應對能力也存在很多不足。由此看出，國內的會計師事務所面臨的審計風險較國外同行風險發生概率更高。為了更好的促進我國市場經濟的繁榮發展，我國會計師事務所要對審計風險的防范工作進行不斷加強，進而更好的促進會計師事務所的穩定長遠發展。

二、會計師事務所審計風險形成因素

（一）會計師事務所的獨立性較差

在對會計師事務所的業務進行不斷拓展過程中，由于事務所對私人關系的過度依賴，導致審計項目組人員工作不夠獨立。會計師事務所的審計質量不高和審計風險較大都是由于審計人員的工作不夠獨立、太過于依賴客戶。在工作中的態度不夠客觀公正，進而導致會計師取得的審計證據就會不充分、不夠恰當。

（二）風險評估不全面

由于會計師事務所對審計單位的實際情況、財務狀況和經營環境缺乏深入的了解，導致審計信息不對稱，進而對審計工作的安全性造成了嚴重影響。會計師事務所通過對內部信息進行有效流通和共享，可以有效降低事務所的審計風險。然而，事務所內部并沒有對信息溝通和共享建立很好的實施辦法，進而對信息的獲取和應用造成了很多困難，提高了審計風險的發生概率。

（三）組織形式不合理

由于我國的會計事務所在工作中不夠獨立，客戶單位會直接影響會計師事務所的工作內容，導致事務所審計工作缺乏公正。我國會計師事務所較國外的起步比較晚，事務所的經營形式多是責任制管理，注冊會計師面臨的風險比較少，然而審計工作的風險卻比較大，這種不合理的組織形式為事務所的社會公信力造成了很大的影響。

（四）易受到外界環境的影響

會計師事務所的自身問題和欠缺的外部環境都會影響審計風險的發生概率。為了更好的避免事務所的違法風險，事務所要在完善的法律法規和政策指引下開展審計工作。在我國經濟建設過程中，法律法規的建設比較滯后，在注冊會計師的工作要求中，對風險規避和工作內容沒有進行緊密的聯系，進而對審計工作的質量造成了很大的影響。由于我國審計行業的起步比國外要晚很多，在事務所中對會計師工作的監督制度沒有進行有效完善，多個部門都可以對審計工作進行監管，進而導致事務所的工作內容被反復監督。

三、會計師事務所審計風險的防控建議

（一）增強會計師事務所的獨立性

會計師事務所要求注冊會計師的審計工作要能夠獨立的完成。在這個過程中，會計師事務所要先對會計師的獨立工作進行科學評估，對注冊會計師是否能完成客戶的委托要求進行思考，然后會計師再對各項審計工作進行有效的落實。會計師事務所通過思考自己的承接工作內容，對審計客戶進行管理，進而更好的促進會計師事務所的審計工作能夠更加獨立的完成。為了對事務所的審計風險進行科學的把控，在保證審計工作質量的前提下，與審計客戶的直接服務對象進行對接，這樣可以有效避免會計師事務所工作不被其他審計客戶部門所影響，從而可以保證審計工作的獨立性。為了更好的保證會計師事務所的工作不被其他審計單位的部門所影響，會計師工作能夠獨立完成，會計師事務所在對審計工作進行管理的過程中，可以根據審計客戶的實際需求和審計標準來加強審計管理，由審計單位的直接服務部門對事務所工作的獨立性進行評價。

（二）注重風險評估

會計事務所在審計過程中會面臨很多風險，為了更好的避免這些風險的發生，事務所要對風險評估工作加強重視，對風險進行準確識別和有效應對，進而對審計工作的質量進行不斷加強。為了更有效的降低事務所的審計風險，會計師事務所要先對被審計單位進行全面的了解，利用自己的管理經驗和相似案例制定有針對性的審查規劃方案，然后利用有效的審計方法來開展審計工作。然后要對審計單位的交流工作進行不斷的強化和深入。在會計師審計工作中，不對稱的信息會給會計審計工作帶來很多問題，事務所通過與被審計單位進行有效的信息溝通和深入交流，可以幫助審計單位對審計范圍、流程和重點進行明確，進而對審計的工作質量和工作效益進行全面的提升。最后對信息的溝通機制進行完善，建立良好的內部信息溝通渠道，從而更好的促進信息的無障礙傳遞，幫助審計人員更好的交流。

（三）優化會計師事務所組織形式

會計師事務所在進行有限責任制管理過程中存在很多管理問題，為了優化管理效果，我們要大力推行合伙制管理。為了更好的推行合伙制管理，會計事務所要對客戶的審計工作給予更多的關注，對審計結果增強執行力。通過把有限責任制和合伙制進行緊密聯系，進而形成由直接違規者來承擔無限責任風險，由合伙人來承擔有限責任風險的特殊組織管理模式，從而對審計工作中的審計風險進行有效的避免。

（四）完善會計師事務所外部環境

會計事務所在法律和行業環境中存在的不足，會嚴重影響事務所審計工作的順利開展，提高審計風險的發生概率。為了更好的解決這些問題，對事務所外部環境進行不斷完善，需要事務所對審計風險進行有效的防控。在完善法律環境的過程中，為了使事務所審計工作在良好法律環境下進行開展，立法者要對法律法規體系進行不斷完善，進而促進會計師行業可以更高效的運轉，降低審計風險的發生概率。通過及時調整和修訂審計準則中存在的問題，根據審計的實際需要對審計內容進行創新，把現代風險管理和審計守則進行緊密的聯系，可以有效降低事務所的審計風險。在對行業環境進行完善的過程中，要加大相關職能部門在行業環境方面的整治力度，從而有效避免重復管理在會計師行業的發生，對監管部門要明確監管職責和管理權限，重新定義會計師工作的主體意義。

總結

為了更好的順應社會經濟的發展要求，在行業的激烈競爭過程中不被淘汰，會計事務所對審計工作中的審計風險要加強防控力度，對相應的法律法規要進行嚴格的遵守，對審計工作要加強監督和管理。通過政府部門和社會公眾在審計行業監督工作中的積極參與，可以有效避免審計工作中審計風險的發生概率。

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