“三重一大”決策制度下事業單位財務監管研究

【摘要】 ?加強對事業單位關鍵崗位和關鍵人員的監管，尤其是對事業單位財務費用使用的監督與管理工作，是切實落實“三重一大”決策制度，實現科學決策、民主決策和依法決策，防范腐敗問題的滋生，促進事業單位健康發展的重要舉措。文章對“三重一大”決策制度下事業單位財務監管進行了探討。

【關鍵詞】 ?事業單位;三重一大;財務管理;監督管理

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）15-0035-03

“三重一大”制度即重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金的使用，必須經過集體討論的制度。作為國家重要社會組織形式的事業單位，必須堅持“三重一大”集體決策制度，實現事業單位科學決策、民主決策、依法決策，以制度規范事業單位權、事、人管理，約束關鍵人員和關鍵崗位思想和行為，強化事業單位財務管理，切實完善財務費用使用的監督與管理，發揮民主監督在反腐敗斗爭中的關鍵作用，營造風清氣正的事業單位政治生態環境，提高事業單位服務質量和服務水平。

一、相關問題經濟學理論研究

“三重一大”決策監督機制作為防范廉政風險的重要舉措，要求強化對關鍵崗位、重要人員特別是一把手的監督管理，健全以職工代表大會為基本形式的民主管理制度，落實職工群眾的知情權、參與權、表達權和監督權，鼓勵職工代表有序參與到公司治理中。因此，堅持“三重一大”決策制度，有利于保障反腐敗斗爭成果，促進事業單位健康發展，新時代背景下具有重要的現實意義。

隨著事業單位改革的不斷深入，事業單位腐敗問題日益凸顯，部分人員將原因歸罪于市場經濟，但從實質上說，市場經濟是生產力發展的具體表現，并非是腐敗問題的根本原因。基于經濟學角度分析腐敗現象的原因，主要包括以下幾個方面：（1）權力的稀缺性導致權力尋租問題的滋生。基于微觀經濟學理論，資源的稀缺程度與資源本身的數量有著直接的關系，數量越稀少，其稀缺性越高。雖然，政府在資源配置方面發揮著重要作用，但不可避免地存在權力資源的稀缺性造成的問題，即權力尋租問題。（2）人的趨利性。亞當·斯密在《國富論》中指出：“經濟人就是以追求物質利益為目的的經濟活動主體，當經濟人面臨若干不同選擇機會時，必然傾向于選擇能夠給自己帶來更大經濟利益的機會，即追求經濟利益的最大化。”該理論適用于事業單位管理，當權力過于集中時，未能有效落實民主集中制時，決策人不可避免地將產生腐敗思想和行為，這是“經濟人”的本能表現。（3）信息不透明下的逆向選擇。經濟學理論認為，信息是市場經濟的關鍵要素，在完全公開的市場環境下，能夠形成資源配置效率的最大化，而片面、錯誤的信息則可能形成壟斷現象，從而滋生腐敗思想和行為。作為事業單位的決策者，其掌握了更加全面的信息，而對于其他人員而言，則存在不對稱、不透明的問題，從而影響了事業單位職工的正確判斷。在這種不對稱信息的情況下，不僅無法形成公平、合理的競爭機制，反而可能出現“劣幣驅逐良幣”的現象。

二、以“三重一大”為制度原則，構建有效的內部財務控制制度

為了有效強化“三重一大”制度的執行力，切實壓縮事業單位內部人員的腐敗滋生空間，事業單位應從內部財務管理的預決算管理、財務支出管理、資產管理及財務管理責任體系的強化等方面著手構建有效的內部財務控制制度。

（一）構建有效的事業單位財務管理責任體系

根據“三重一大”決策制度，作為財務管理的責任主體，事業單位應實施黨委領導下的“一把手”負責制，事業單位黨委應切實擔負起財務管理工作的領導責任，全面貫徹和落實黨和政府的有關決策部署，嚴格落實各項財務管理規定，積極配合政府主管部門做好財務審計工作，選好用好財務負責人，在事業單位發展重大問題和管理制度上，以民主討論的方式進行決策，制定符合事業單位實際和政府主管部門要求的財務管理制度，健全規范事業單位財務管理長效機制，強化對財務崗位和人員的制約和監督，在日常財務管理工作中，以內部審計和規章制度約束財務人員行為，加強財務分管領導、財務負責人和財務人員依法履職，支持政府主管部門查處事業單位違法違紀的行為。

事業單位領導應強化領導班子建設，帶好隊伍，在事業單位內部營造廉潔的工作氛圍，嚴格執行領導班子議事規則和決策程序，督促領導班子成員落實“一崗雙責”，在做好分管工作的同時，抓好本職工作范圍內的財務管理工作。一把手應對事業單位的財務管理工作負主要責任，要認真擬訂和實施重大決策事項、重大項目安排、大額資金使用、預算安排和財務管理制度工作，切實落實財務信息公開工作，確保事業單位資金使用公開透明，資金使用決策程序公正、民主，向單位職工公布重大財務決議執行情況，向職工代表大會報告財務情況，接受職工代表的監督。事業單位負責人應針對政府主管部門、巡視組、監察、審計、檢查中發現的問題，應及時組織整改，認真落實整改措施，并及時反饋整改情況。

（二）加強事業單位財務內部控制制度建設

將建立健全事業單位財務內部控制制度作為財務管理制度的關鍵，以此規范財務管理行為，杜絕腐敗問題的滋生。事業單位應根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的有關要求，成立以單位主要領導人為組長的內控制度制定工作組，加快內控體系的制定和完善，對照內控體系規范要求，從事業單位大局出發，系統地梳理財務制度存在的問題，并及時完善財務管理制度。根據分事行權、分崗設權和分級授權的原則，重點圍繞項目經費、基本建設、國有資產、財政資金分配使用和政府采購等領域，合理設置財務管理人員權責，形成權責一致、有效制衡的事業單位財務內控管理系統。同時，事業單位應定期開展內部審計和外部審計工作，對發現的財務管理風險、漏洞及時整改，促進財務內控體系的進一步完善。

（三）嚴格把控事業單位內部預決算管理

當前，根據政府主管預算管理部門的相關規定，事業單位要嚴格執行和深化綜合預算改革的相關內容。預算編制應以部門為單位，將所有開銷及收入全部納入到整個單位的綜合預算中，結合國家財政政策和事業單位發展規劃，確保事業單位發展規劃符合財務資金實際情況;不得私自篡改部門收入列表，將相應的收入、支出及預算統籌規劃，統一統計，做到合理規劃及安排，將相應的重大政策內容進行提前落實，據實填報單位相關基礎數據，嚴禁套取財政資金，以確保預算規劃的真實性、科學性。

由于支出預算的編制工作復雜且需要對應的內容較多，因此需要對整個細化的預算工作內容進行有效的規劃，將部門支出預算全部進行細化，從而保證支出及預算功能分類的有效性，增強預算編制的合理性、科學性。尤其是對于政府采購的相關預算及支出統計，應細化相關政府采購目錄及內容，加快相應的政府采購項目的有效實施。

在預算編制完成后，事業單位應加強預算執行管理工作，重點加強重大項目預算執行工作，強化預算約束，嚴格控制預算追加，未列入預算經費的事項不得支出費用，切實將預算管理落實到位。此外，為了規范部門預算編制，提高預算編制的可行性和科學性，降低預算編制的隨意性，事業單位應建立預算績效評價機制，根據部門預算編制數據和實際使用情況，綜合評價預算編制效果，將預算編制、預算執行、預算安排作為預算考核重要指標，以此提高部門預算管理水平。

（四）規范事業單位支出管理

首先，事業單位應強化財務內部支出管理責任，強化預算意識，并將相應的審批制度進行合理化的規劃，并以有效的安全意識，將財務支出的管理進行強化。具體措施包括：推行公務卡制度，將事業單位內部各部門所產生的財務支出，統一由相應的公務卡進行支出劃撥，有效避免以個人結算的支出誤差性。對于有些單位，可能不具備公務卡刷卡的條件，那么應在相應的財政局進行有效的備案，重點劃分不能用公務卡進行統一支出劃撥的原因及理由，并申請相應的報銷程序。

其次，應規范相應的賬戶管理，事業單位的開戶、變更及相應的年檢業務應由相關的審批單位嚴格執行相關流程，將相應的存款賬戶的相關信息及內容進行有效的信息存放，保障單位銀行存款賬戶的存款金額的合理規劃。確立合作單位時，應按照招投標法的相關約束嚴格執行，發揮“三重一大”集體決策事項的作用，從而有效地確立相應的公款存放的標準，以規范銀行賬戶支出的流程。

再次，應嚴格規范相應的財務報銷制度、執行國家津貼等的補貼政策、嚴格約束會議費的管理制度等。按照實際的報銷審核制度，確立相應的財務開支范圍及標準，進而確保整個財務支出行為的合法性，不得對整個財務報銷制度體系進行虛報，應準備齊全的審批手續，且開具實時有效的發票等票據，確保行政事業單位資金利用效率的有效性，使得單位內部的往來票據及相應的入賬信息能夠實時對應。除此之外，還應嚴格執行國家對事業單位員工的津貼發放，不能以自身的利益為主，嚴禁自行控制相應的發放范圍，應根據相應的政策約束，構建合理有效的發放標準及內容。

（五）加強對事業單位內部的財務資產管理

首先，應建立健全單位資產管理的相關制度，以加強資產配置為中心，合理優化相應的資產安全管理標準，定期或者不定期對本事業單位的相關資產管理的內容進行優化，確保資產賬、財務賬及相應的賬目能夠嚴謹落實。其次，應以科學化的標準制定合理的資產配置過程，從嚴管控，以保障相應事業單位發展的需要，在相應資產配置的過程中，應以實際的資產配置過程及資產編制的相關內容為基準，對整個資產管理的相關內容進行合理預算管控，從而對整個預算資產管理的相關細節進行規范化分析。

（六）規范政府采購管理

事業單位進行政府采購活動應嚴格按照《政府采購法》和《政府采購法實施條例》的相關規定，設置歸口管理部門，科學編制政府采購預算和采購計劃，不得無預算采購或超標準采購。針對達到公示標準的政府采購項目，依據相關規定必須公開，嚴禁將項目進行拆分規避公開招標。同時，為了有效控制政府采購費用，降低費用支出，提高政府采購管理的科學性與合理性，應進一步規范評審專家抽取、采購信息公布和采購方式變更等工作，嚴禁在項目采購過程中收受賄賂和“吃拿卡要”等行為，提高事業單位財務資金的使用效能。

（七）強化財務信息系統建設

財務信息系統是全面反映事業單位財務管理水平的重要手段。事業單位應在政府主管部門的統一規劃下，加快財務管理系統建設，從系統頂層設計、系統開發、系統安全、財務監管、決策支持和信息公開等層面進行統一規劃、部署，建設高效、完善的財務管理系統。同時，事業單位財務管理系統應加強與其他信息系統數據的共享，提高事業單位信息化水平，消除信息孤島現象，提高財務管理系統利用效率，降低因信息傳遞而導致的財務數據失真問題。

（八）加強財務隊伍和內部審計隊伍專業化建設

財務隊伍是事業單位財務工作順利開展的基礎和保障，其專業化水平直接影響到財務管理質量。因此，事業單位財務、項目、審計、資產等部門負責人擇優任用，科學制定財務骨干人員的培養計劃，支持財務人員繼續教育培訓，打造一支業務精湛、作風過硬的財務隊伍，確保財務管理的精細化。

內部審計工作是規范、監督財務管理的有效舉措。事業單位應設置獨立的內部審計部門和崗位，足額配置內部審計人員，強化預算管理審計、內控審計、經濟責任審計工作，針對內部審計中發現的問題，應加強審計整改和責任追究，發揮內部審計在事業單位財務管理中的作用。

三、嚴格執行對事業單位財務監管后的追責問責

事業單位應遵循全過程及全業務鏈的財務監管管理的管控措施，以建立實時有效的內部財務管理制度為基準，保證事業單位財務管理部門的相關經濟適應性的原則，體現出資產管理安全有效性，進而真實、完整、有效地將財務信息呈現。當事業單位內部成員出現了違反“三重一大”相關制度后，相應的監督管理部門應制定切實有效的問責機制、財務行為負責機制，確保本事業單位內部的經濟活動得以監督和控制。

（一）事業單位領導追責問責機制

在事業單位財務監管環節中，對于財務活動的相關責任問題應遵循責權一致、有法必依原則，確保政府的財務管理部門及相應的審計機關能夠在相應的責權范圍內實現對事業單位財務管理行為的處理，對于有違反財務管理問題的相關單位及個人來說，應將所有的財務管理違法行為進行統計分析，對于屬于違法行為的責任主體應給予一定的法律行政處罰。主要包括：因決策失誤，對國家、事業單位造成重大經濟損失或惡劣影響的、對拒不履行或不正確履行“三重一大”制度決策程序的、未經集體決策而個人決策或小范圍決策的，應公開重大項目財務管理信息而為公示弄虛作假的，應根據政府主管部門和財經法律規定追究其責任。

（二）執行過程中的責任追究

對于事業單位內部，由于各層領導的原因導致的財務監管工作失效，且對事業單位本部造成相應的財務管理行為不當的現象，應經過集體研究決策其實施的財務行為是否由主要負責人承擔相應的責任體系。針對執行力度不足、效能低下、影響事業單位決策順利推進和單位財務管理效能的，應追究執行主體的責任。對于無正當理由拒不執行財務預算管理的，未按預算編制使用費用的，應追究其責任。

四、結束語

綜上，對于事業單位內部的財務管理問題，應嚴格按照“三重一大”理論制定相應的問責標準，深入查找重點領域內的主要問題及財務監管的運行機制，以落實相應的責任體系為基礎，構建實時有效的監督手段，規范事業單位重大事項決策、重要項目安排和大額資金的使用行為。加快財務管理系統建設，提高財務管理效率。針對“三重一大”決策制度執行不到位、不執行或弄虛作假的行為，應根據相關法律法規追究其責任，切實營造風清氣正的事業單位生態管理系統，防止財務風險問題的發生，為我國反腐倡廉工作最終勝利奠定基礎。Z

【主要參考文獻】

[ 1 ] 張強，劉向紅.國企“三重一大”決策制度落實不到位的原因探析及對策[J].化工管理，2015，（33）.

[ 2 ] 郭華，張朝暉.關于經濟責任審計與“三重一大”審計監督相結合的探討[J].商業會計，2013，（14）.

【作者簡介】

丁毅，男，現就職于福建省教育考試院，擔任院長助理、黨委委員，高級會計師。廈門大學會計學專業研究生學歷、管理學碩士。在財務制度建設、內部控制、項目建設等方面有較高的實踐經驗與理論水平。連續多屆當選福建省教育會計學會副會長，還兼任中國教育會計學會考試分會常務理事、福建省教育廳直單位會計學會會長、福建省教育考試發展基金會監事長等社會職務。