對地鐵試運營初期資產管理的幾點建議

張洋

摘要：對于任何一個企事業機構來說資產管理都是管理中的重要內容，隨著各城市地區地鐵交通的發展，對地鐵運營的關注度也比較高。地鐵在運營的籌備階段，資產管理問題比較多，由于軌道交通企業在資產方面的公開信息有限，文章主要結合現有的資料對地鐵試運營初期資產管理的現狀進行分析，并提出相應的解決建議。

關鍵詞：地鐵;試運營初期;資產管理;建議

隨著城市交通軌道的發展，地鐵項目逐漸在大中型城市中開挖，而且發展速度快，已經處于建設的高潮階段。地鐵修建的投資金額巨大，在地鐵建設完成后，如果對其試運行期間的資產進行管理還需要進一步的探討。

一、實物資產移交和決算

地鐵公司在工程完成后，首先需要進行實物資產的移交，這個移交的過程復雜，而且需要的周期長，因此固定資產在驗收的過程中必須要由技術部門針對具體的移交情況填寫固定資產移交憑證，同時將憑證錄入到資產條形碼系統中，由采購部根據憑證以及其他的資料做好對合同的跟蹤管理工作，保證合同的進度。財務部則需要根據憑證給予款項的支付，在財務付款時需要抽取憑證，并建立單獨的臺賬，做好臺賬的更新工作，并對總數據進行核對匯總。將抽出的憑證作為竣工結算的憑證進行入賬。地鐵運營企業在基礎建設移交以及購買的過程中，都需要做到如下幾點。

（一）地鐵運營公司方面

首先地鐵運營工作需要對各部門的職責進行明確;其次，地鐵運營公司相關的歸口管理部門需要根據具體的運營情況設置標準目錄，并保證名稱的標準化，防止同一個資產出現不同的名稱，導致資產的明細賬目出現混亂。通過對地址的標準化處理，也能夠防止同一個地址中存在兩個以上的名稱，使得實物在管理的過程中過于混亂，為運營公司的資產管理提供依據，降低管理的工作量;最后，在基礎建設工程完成后，實物資產移交的過程中，運營公司在資產移交時必須要做好事務的臺賬登記工作，根據資產的歸類進行單項登記，對于延線的固定資產可以根據區間的具體組成情況進行登記，并報送財務部門一份，財務部門需要對登記的臺賬進行核對。

（二）地鐵承建公司

首先，做好工作積累。地鐵工程在竣工結算的過程中，在單項固定資產的確定中難度比較大，需要地鐵承建公司在財務方面做好查賬登記，在工作的過程中如果存在需要付款的固定資產合同，必須要先建立臺賬，并對臺賬進行及時的更新和數據匯總。做好數據的整理和歸集，有效減少竣工結算的時間;其次，在竣工結算的過程中需要將設備及其系統軟件進行分離，劃分為不同的資產，軟件系統等無形資產不能劃分為固定資產價值。固定資產需要根據具體的折舊年限進行計提折舊，而無形資產需要根據具體的攤銷年限進行攤銷，有利于對固定資產的資本化管理，防止由于固定資產的更新換代導致軟件系統的價值也隨著消失;房屋建筑以及水電系統等方面的價值在確認的過程中，可以根據其不同的稅收情況進行分開確認。

（三）各部門間的配合

地鐵項目在竣工決算前，已經開始進行實物移交，在決算的過程中，采購部、固定資產管理部以及財務部都會具有一份付款數據，這三份數據不能保證一定是統一的，所以需要三個部門間的共同配合，對固定資產值進行確定。

（四）非生產固定資產的確認

地鐵非生產用固定資產，通常包括食堂、宿舍等單位所使用的房屋和設備。關于非生產用固定資產的存放地點，由于此類資產多用于職工生活，所以通常存放比較集中，在核算的時候，要在財務賬上分項清晰體現出來，以便于確認。地鐵建設的固定資產單位價值較大，類別較多，存放位置較為分散，管理起來是一項艱巨、復雜的工作，需要多個部門同時進行配合參與，對辦公區、地鐵車站、地鐵區間、車輛段、控制中心等多地點的固定資產進行確認。

二、固定資產管理、核算

（一）固定資產管理

1. 做好管理基礎工作，完善管理制度

在固定資產管理過程中需要合理確定核算范圍，建立科學的固定資產管理制度，明確固定資產的部門，并對各部門的職責進行確定;同時建立完善的操作規范和崗位職責，根據歸口管理的要求對其進行明確的分工?？梢詫潭ㄙY產特點劃分為不同的類型，并根據固定資產的類型做好采購部的劃分，同時做好固定資產的分類。通過對固定資產的分類管理有利于對采購的申請、批準、驗收、登記、處理等各環節的職責分離。

2. 明確管理職責，建立合理的權責運行機制

企業在固定資產管理的過程中如果對職責的劃分不清，管理落實不到位，必然會使得固定資產在管理責任的劃分過程中存在疏漏，導致管理中出現互相推諉的情況，因此必須要對其具體的固定資產管理職責進行確定。為了使固定資產能夠有效的運行，責任單位還需要根據具體的運行情況制定相應的固定資產指標考核體系，比如在體系中可以建立維修率、使用率以及完好率等指標，對固定資產的管理進行評估，督促固定資產管理人員更好的落實自身的責任，提升固定資產的使用壽命，提升固定資產管理水平。

3. 做好固定資產折舊管理

為了對固定資產價值進行真實的反映，在地鐵企業的運營初期，竣工決算沒有徹底結束前，需要做好對固定資產折舊的估算，在竣工決算徹底完成后再調整固定資產的具體估值，保證收入與成本以及費用等方面相符。

4. 做好資產清查，提升固定資產利用率

根據會計制度的要求，必須要做好固定資產的清查工作，至少每年盤點一次，保證賬面存數與固定資產的實際數額相符，保證固定資產的正常功能發揮。通過對固定資產的盤點和清查，有利于及時發現其中存在的漏洞。并對其中的漏洞問題進行及時處理，落實問題責任，制定相應的改善措施，使固定資產能夠保持完整。以本公司為例，在固定資產的盤點工作中，第一，需要建立完善的固定資產清查制度;第二，對固定資產的結構以及清查結構職責進行確定;第三，對固定資產的清查方式進行明確;第四，對固定資產清查過程中存在不符的流程和原則進行明確。

（二）做好固定資產核算

首先，在新會計準則中固定資產的定義被重新界定，但是其中沒有對固定資產的價值進行明確，只是固定了年限。由于近年物價不斷的上漲，因此在固定資產的定義中也需要對資金問題進行界定，比如對于辦公室的設備其價值需要界定為1000元以上，生產機械設備、工具等價值定位在5000元以上，價值比較高的周轉件價值需要界定在50000元以上。

其次，特殊高價周轉件的計提折舊。地鐵試運營期間，在前期的準備工作中，需要考慮到部分小額設備以及高價周轉件等方面的庫存情況，如果這部分固定資產的使用折舊計提完成后再進行計提折舊，但是與新會計準則不符的情況下，需要認識到在實際的工作過程中不會出現高價周轉件的庫存，這是因為高價周轉件的投資比較大，因此在采購的過程中，需要在建工程以及固定資產方面進行過渡，然后將其計入到固定資產中，再進行計提折舊，保證其能夠符合新會計準則。

最后，確定固定資產折舊年限。我國在城市軌道交通方面對于固定資產的折舊年限尚未形成統一的規定，在實際的工作過程中，可以根據不同城市對地鐵公司固定資產年限的規定，通過座談會以及會簽的方式，結合設備廠家給出的參考年限以及法律年限等對固定資產的年限進行明確。在折舊計提中，可以根據投資的類型對固定資產的殘值率以及折舊年限等進行明確，對于同種類型的資產采用相同的計提折舊方式。對于隧道、車站以及路基等固定資產需要得到相關部門的批復后才能夠進行計提折舊。

三、結語

綜上所述，地鐵運營初期資產管理中，各公司組織機構和模式的差異，使得資產管理方式不同，所以管理人員在做好職責內工作的同時，還需要處理好資產管理的各個細節，進而保證資產利用的最大化，促進地鐵企業更好的發展。

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