商業銀行代理信托計劃業務審計

郭諧怡

中圖分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）8-118-02

摘 要 商業銀行代理信托計劃業務是商業銀行與信托公司簽署代理協議，主要為其辦理信托計劃資金收付和投資者推介，是商業銀行中間業務收入的一項重要來源。本文結合案例分析，商業銀行代理信托計劃業務的風險點、審計時需關注的幾個重點，以促進降低合規風險、聲譽風險和操作風險，并進一步提出了商業銀行規范代理信托計劃的幾點建議。

關鍵詞 商業銀行 代理信托計劃 內部審計

信托公司是商業銀行重要的非銀行金融機構客戶，商業銀行代理信托計劃業務是商業銀行與信托公司簽署代理協議，主要為其辦理信托計劃資金收付和投資者推介。代理信托計劃具有不占用經濟資本、收益高、業務關聯性強的特點，對維護和拓展商業銀行對公客戶和高端個人客戶起著積極作用。隨著商業銀行與信托公司業務合作的不斷深入，信托業風險暴露有所上升，該類客戶的各類業務風險控制顯得越來越重要，因此，商業銀行代理信托計劃業務審計時需關注關鍵環節管控情況，以促進降低合規風險、聲譽風險和操作風險。

一、主要風險點

合規風險。《銀行與信托公司業務合作指引》（銀監發[2008]83號）規范商業銀行與信托公司在防范風險的前提下開展銀信理財合作、代理資金信托計劃資金收付業務和資產證券化等方面的創新和業務合作，要求銀行及信托公司開展業務合作時，應當制定合作伙伴的選擇標準，并在各自職責范圍內建立相應的風險管理體系，完善風險管理制度，同時也要求銀行不得為銀信合作涉及的信托產品及該信托產品項下財產運用對象等提供任何形式擔保等。商業銀行代理信托公司信托計劃過程中，需遵循外部監管機構各項政策要求，在銀信合作中建立起有效的風險控制、業務聯系機制，嚴防各類合作風險。

聲譽風險。商業銀行在代理信托計劃時除了面臨外部監管機構的政策要求外，在具體合作過程中，還會受與信托公司職責劃分不清、向信托產品購買方信息披露完整性等原因影響產生聲譽風險。與此同時，由于商業銀行主要向本行高端客戶推介信托產品，產品購買地點為商業銀行的營業場所，高端客戶一定程度信任商業銀行的信托產品甄別能力，產品銷售過程暗含銀行信用。鑒于此，商業銀行對信托公司及合作項目的篩選中需更加審慎，特別是在銷售過程中應向客戶明確說明信托產品存續期中商業銀行的具體職責，以及不屬于商業銀行職責范圍內又容易被客戶誤解的事項，一旦出現信托產品無法按照預期兌付，及時向客戶做好解釋工作，將風險降到最低。

操作風險。柜面人員在銷售商業銀行代理信托計劃過程中，直接與客戶進行溝通交流，當商業銀行內部控制不完善、人員合規意識不強，則會出現柜面人員不按內外部制度要求落實辦理、擅自違規收取手續費、銷售非本行代理信托產品、挪用客戶資金等，從而產生操作風險，引發合規風險、聲譽風險。

二、案例及分析

案例：2018年6月22日，A信托公司、B銀行簽訂《代理資金信托計劃資金收付業務協議》，代銷規模3億元，用于C房地產公司X項目的開發建設。信托產品購買人通過B銀行進行購買，同時對購買產品金額、期限、投資方向等關鍵要素條款進行錄音錄像。后續在重新調查過程中發現，該筆信托資金實際作為C房地產公司自有資金，用于支付其他土地的土地出讓金，而非用于信托合同約定X項目的開發建設，導致X項目進度未達預期，后續缺乏其他資金投入，最終導致X項目短時間內快速形成爛尾，無法按期向信托產品投資者兌付利息，引發投資者到信托產品購買銀行進行申述維權。申述內容主要包括商業銀行對信托產品投資項目的篩選不審慎，未及時向信托產品購買人提示風險等。后續B商業銀行對該筆信托計劃進行審計查證發現，B銀行與A信托公司在代理資金收付協議對雙方的權利、義務約定不夠明晰，B銀行是否需要履行資金回款監督職責要求不明確，部分客戶在產品購買時留存的錄音錄像不完整，個別信托產品購買非本人辦理，產品購買人為非合格投資者等。

案例分析：一是根據代理業務性質，商業銀行作為信托業務代理人，主要承擔產品推介、資金收付職責，不承擔信托產品的運作風險，應該在《代理信托資金收付業務協議》中予以明確。但從實際操作看，出于風險控制的主動管理，部分商業銀行要求對代理房地產信托業務的銷售資金回款進行監管，若在法律性文件中無對應條款的權責要求，或者職責表述不明確，可能擴大商業銀行責任，且商業銀行對信托公司和房地產融資客戶缺乏約束力，即使補充簽訂資金監管協議，也缺乏控制手段，通過督促信托公司對項目進行主動管理也難以達到明顯效果。而一旦信托產品購買人知曉商業銀行實際履責內容，可能加深信托產品購買人對商業銀行承擔其投資風險責任程度的誤解。

二是為規范柜面人員產品銷售，控制操作風險和聲譽風險，商業銀行業務管理部門會制定統一的代理信托計劃錄音錄像話術模板，但實際操作中，柜面銷售人員對錄音錄像中關鍵要素的確定重視不足，不完全將商業銀行的權、責、利告知產品購買人，容忍產品購買人對問題的回答不清晰，將對后續產品購買人向銀行申述帶來不利影響。

三、審計關注重點

關注對合作信托公司及信托計劃的選擇。信托公司管理水平直接影響信托財產結構設計合理性、產品到期兌付可能性，審計應關注商業銀行對合作信托公司、以及擬合作的代理信托計劃的準入是否合理、審慎并經有權部門審批，信托公司是否實行名單制管理，信托計劃選擇標準是否恰當，信托計劃資金投向是否符合宏觀政策、監管政策和銀行信貸政策。審計人員可通過查閱銀行代理信托計劃業務制度辦法、抽樣檢查具體樣本、開展審計訪談等方式，借助內外部信息渠道，了解合作信托公司整體風險及經營狀況，特別是信托公司的兌付能力、信息披露的及時性全面性、風險信息處理的有效性等，驗證經辦行對合作信托公司的持續管理是否到位，并分析信托計劃的保證措施是否完善、結構設計是否合理，是否通過代理信托計劃業務承接、置換已出現風險的信貸業務及理財業務。

關注法律文書中對商業銀行權責的界定。商業銀行代理信托計劃業務涉及信托公司、資金代理收付銀行、托管銀行、投資人等多個實體，一般通過《代理資金收付合同》、《信托貸款合同》、《信托合同》及《信托計劃說明書》等多個文本約定各主體的權利、義務。上述文本具有法律效力，因此其中對商業銀行職責的界定顯得尤為重要。審計人員需審閱、比較各合同文本中有關商業銀行職責的條款，如代理事項、權利義務、違約責任等描述是否清晰、明確，是否存在超出商業銀行代理責任范圍的條款，不同文本對商業銀行職責的界定是否存在矛盾，在此基礎上結合收費、用印等情況進一步分析、查證商業銀行是否對代理信托計劃提供隱形擔保，由銀行信用替代信托公司信用。

關注推介銷售時消費者權益保護的落實。商業銀行雖然不承擔信托計劃項下任何風險管理責任及兌付責任，但作為代理推介渠道，產品推介、資金收付均由銀行面對投資者完成。而代理信托計劃涉及較多個人投資者，商業銀行向其推介銷售屬于消費者權益保護工作范疇，也是外部監管機構關注重點。由于代理信托計劃銷售部門與產品管理部門不同，加之銷售網點、人員較多，可能存在代銷產品要素確定不準確、代銷操作不規范的情況，潛在聲譽風險。審計人員應調閱信托計劃銷售資料，并根據產品募集時間對應抽取主要代銷網點的雙錄聲像資料，核查向投資者推介銷售時是否存在產品信息介紹不準確、或夸大產品功能、做出安全承諾的情況，是否向投資人明確說明商業銀行的職責范圍和充分提示風險等。同時，審查募集賬戶、托管賬戶管理操作的合規性，是否按照募集說明書的要求和支付指令進行資金收取。

關注私自向客戶推介或銷售非本行準入信托產品。在實際銷售過程中，部分商業銀行員工為謀取某種利益，利用職務之便私自向客戶推介或銷售非本行準入產品，客戶直接將款項通過賬戶轉入產品發售單位賬戶購買理財產品，俗稱“飛單”。 “飛單”銷售的產品沒有產品發行通知、理財產品說明書和理財產品風險揭示書等，柜面人員僅返給客戶一個匯款回單（或轉賬回單），沒有打印出理財產品購買手續，該信托產品的保管人不是信托產品銷售銀行。通過“飛單”銷售的產品推介者不可能做到全面深入地了解產品的構成和項目的運作情況，甚至可能對產品的銷售方都不了解，客戶資金存在巨大的風險隱患，容易使客戶對產品的發行發售單位產生錯誤判斷，具有較強的欺騙性。而信托產品購買客戶往往認購資金量大、社會關系復雜且維權意識較強，產品一旦出現風險，推介銷售者無法把控局面，客戶勢必將矛盾轉向商業銀行，銀行將面臨較大處置壓力與難度、面臨嚴重的聲譽風險。在審計過程中，審計人員通過調取監控錄像、聽取錄音、查閱憑證，查看柜面人員在辦理業務過程中是否存在銷售非本行代理信托產品的行為。

四、對經營部門的幾點思考與建議

統一歸口管理。商業銀行從總行到基層分支機構明確信托公司客戶以及代理信托計劃產品的歸口管理部門，基層分支機構依照總行的授權切實做好信托公司客戶的維護和各類信托計劃相關業務的牽頭審核、審批的工作職責。統一資金收付協議合同文本，未經例外核準不允許基層分支機構與信托公司或融資方簽署其他任何形式的協議或合同，不隨意擴大商業銀行審查監管職責。向合格投資者推介內容不應超出信托文件的約定，并應充分揭示信托計劃的風險，提示信托投資風險自擔原則，確保客戶了解產品性質和潛在風險。

加強日常對產品銷售人員的培訓。引導銷售人員在信托計劃產品推介中不夸大產品功能，不誤導產品購買人，不擅自在代理信托計劃業務流程或產品結構中添加非必要環節，避免由此衍生出的其他風險。

嚴格產品準入。明確鼓勵發展方向和違規“禁區”，貫徹落實國家宏觀經濟政策及銀保監會有關監管要求，引導信托公司選擇發展前景好、改善民生的信托計劃，為經濟發展模式轉型和產業結構調整做出積極貢獻。在具體的代理信托計劃選擇中，注意了解和評估該信托計劃項目團隊人員的專業素質、從業經驗、管理能力等情況，將其作為代理產品準入的重要評價因素。準確認識和把握代理信托產品的潛在風險，避免盲目追求高收益，對于收益率畸高的產品保持警惕，全面客觀地評估風險收益。

引導信托公司遵循商業銀行制度規范合作。加強對合作信托公司的評估和選擇，既要關注信托公司的資本實力、業務規模，還要重點考察評價其管理能力和內控水平。與信托公司簽訂代理協議，明確界定信托公司與銀行的權利義務關系，銀行只承擔代理信托資金收付和告知信托投資機會的責任，不承擔信托計劃的投資風險。