中小企業財務管理中稅務籌劃的應用研究

吳娜

[摘 要] 中小企業的結構與大型企業的結構不同，大多數中小企業在財務管理方面還存在較多的漏洞，體系不完善，而稅收籌劃工作也是建立在財務管理體系的基礎上。雖然對中小企業的財務管理體系進行多次優化，但中小企業財務管理的稅收籌劃中還有較多的不足。大多數的中小企業都是采用大企業的稅收籌劃措施，并非根據自身的財務管理情況來采用合適的稅收籌劃措施。

[關鍵詞] 中小企業;財務管理;稅務籌劃

[中圖分類號]F275;F276.3

1 引 言

隨著我國市場經濟的快速發展，中小型企業已經逐漸在市場經濟發展中占據較大的比值。如今我國在遵守稅法與政策法規的前提下，合理的降低了中小型企業的稅收，全面推動中小型企業的快速發展，也讓中小型企業的員工更加重視稅務籌劃工作。

2 企業開展納稅籌劃的意義

2.1? 能夠減輕稅收負擔

企業開展納稅籌劃工作就是為了減輕稅負。開展納稅籌劃的目的就是通過合法的、適當的手段以及措施來降低企業的稅收負擔。其中減輕稅負主要是從絕對指標及相對指標兩方面進行。降低絕對指標，就是在保證企業業務流量的前提下來減少納稅額。降低納稅的相對指標，就是在稅收額增長的同時，確保幅度業務流量也要有所提升，并且增長幅度要大于稅收額。部分中小企業覺得納稅籌劃只是單純的降低絕對指標，而沒有考慮相對指標的影響。實際上，所有的稅負籌劃都具有相應的可變空間，而非無限制降低。如果企業在開展了納稅籌劃工作后，企業的營業業績提升的同時納稅額也相應地提高，但只要營業業績的增長率大于納稅額的增長率，都可以將這看作是成功的納稅籌劃。

2.2? 提升企業財務的經濟利益

企業開展納稅籌劃也是為了能夠減少企業的稅收費用，并且還能避免企業出現偷稅、漏稅的情況，為企業自身奠定堅實的基礎。企業的財務管理部門也要認真地研究稅法，嚴格根據當地政府的稅收要求和營業政策來建立銷售項目和規模，并且還能利用稅法中的各項優惠政策來提高企業自身的經濟收益。與此同時，在中小企業的財務管理中，還能通過納稅籌劃工作來合理地規劃資金動向，盡量減少由于流動資金不足而造成償債能力下降的情況，從而增強企業的整體盈利能力及償債能力。

2.3? 提升企業的經營管理水平和會計管理水平

首先，企業開展納稅籌劃工作能夠強化納稅人的納稅意識。開展納稅籌劃是提高企業納稅意識的一個重要步驟，也是跟隨經濟體制改革發展的重要舉措。在企業內構建完善的財務管理制度，并且還要保證管理人員能正確地進行財務賬表會計處理，為納稅籌劃奠定基礎。其次，開展納稅籌劃工作還能提升企業的經營管理水平。其中中小企業經營管理和會議管理的三大要點就是資金、成本和利潤，而開展納稅籌劃就能在一定程度上平衡企業的資金、成本、利潤，實現企業最大化的經濟收益。此外，納稅籌劃也能提升企業的會計管理水平。

2.4? 完善、優化產業機構和資源的各項配置

納稅企業要根據稅法中稅基與稅率間的區別、結合當地稅收的優惠、鼓勵政策，來完成企業內的投資決策、產品結構調整、制度改造等，這樣不僅能夠減輕企業的稅負，而且還緊跟了國家的發展腳步，利用政策來優化自身的產業結構及未來生產格局，進一步優化我國行業資本的流動資源配置。在總體上，企業開展納稅籌劃降低了企業稅負的同時也推動了企業的發展，提高了企業的整體經濟收益，并且也刺激了國家的稅收額，實現企業效益與社會效益的共同發展。

3? 稅務籌劃的原則

3.1 依法性原則

企業在開展財務管理的稅務籌劃工作時，一定要嚴格遵循法律法規，保證其在相應的要求和標準下進行。企業還應關注國家出臺的相關法律，一旦政策發生改變，就要對企業內的稅務籌劃進行調整和優化。

3.2 預先原則

企業的稅務籌劃要遵守預先原則。在開始納稅前就要規劃好相關的注意事項，合理安排各項工作，從而減少稅收的負擔。由于大多數的企業納稅都具有滯后性，這樣會嚴重影響到稅收工作的開展，因此一定要提前籌劃好納稅事項。由于不同地方的稅收政策存在一定的差異，因此，企業在開展稅務籌劃時，一定要結合當地的法律法規，預先對稅務工作進行籌劃與安排，充分發揮出財務管理的作用。

3.3 可操作性原則

在進行稅務籌劃前，員工一定要全面了解企業內的納稅種類、稅負、適用稅率、所在地的稅率等內容，并且根據自身的實際情況來制定科學、合理的稅收籌劃方案，同時還要保證方案能夠貫徹落實到位。

3.4 目的性原則

開展稅務籌劃前一定要先制定好目的及方向。開展稅務籌劃工作的目的就是為了降低企業的稅收成本，最大程度上提高企業的資本回收率。還能采用相應的措施，提高企業資金運用的效率，減少高邊際稅率的出現。

3.5 風險性原則

中小企業開展財務管理的稅務籌劃時，會存在一定的風險。為了增加企業的稅收收益，就要控制好稅務籌劃中存在的風險及隱患。但是在實際的操作中，稅務籌劃中有較多的風險因素，所花費的成本高，導致企業的最終稅收收益較低。而企業稅務籌劃中的成本主要都是制訂方案所花費的資金，包括招聘人員的費用及方案產生的機會成本。其次，還有可能會由于方案采用的措施不正常，或操作不規范而增加財務管理的稅務籌劃風險。

3.6 專業性原則

企業一定要安排專業的財務管理人員來開展稅務籌劃工作，遵循管理的專業性原則。經濟全球化，企業得到了更多的發展機遇，因此必須要擴大經營規模，同時還要保證工作開展的專業性。如今我國出臺的稅務制度越來越多，企業必須要依靠專業的機構來處理稅務。國家對企業納稅是為了保證納稅人及納稅企業的利益，確保企業定期流出的資金受到保護。企業可提前對納稅進行籌劃，并且還要根據相關的法律法規來開展經濟活動，相關工作也要嚴格根據要求來操作，降低稅務中的風險和隱患。在對稅務進行籌劃時，也要及時地發現法律法規存在的漏洞和問題，進一步完善、健全我國稅法。

4 中小企業稅務籌劃在財務管理中的應用方式

4.1 籌資方面

在開展籌資工作時，可以從以下方面著手：第一，研發更多的籌資途徑。就我國大多數中小型企業的經營狀況看來，中小企業的籌資途徑大多都是銀行借貸、向非金融單位或企業借款以及企業內部集資等。在我國中小企業的稅負征收工作中，可以看出大多數企業的籌資壓力較大，難度較高，社會金融組織集資形式納稅數額相對較少，導致企業的納稅利潤較低。第二，債務籌資。主要包括債務資金和收益資金兩方面。中小企業在開展稅務統籌工作時，能夠考慮從企業籌資體系這方面進行調整，在源頭上提高企業的經濟收益。一旦確定了企業的經濟框架后，就能通過債務資本的性質來找到最佳的負債量，并且還要規劃、安排好債務資金及收益資金間的比例，調整、優化企業的經濟體系。第三，融資租賃。融資租賃是企業的籌資形式之一，中小企業可以考慮采用這一措施來降低自我稅負。

4.2 投資中的稅務籌劃

中小企業在挑選投資地點時，首先，一定要結合企業自身的經濟發展來布局，并且還要根據地區的經濟發展情況來選擇。我國不同地區的稅負政策也有所不同，中小企業也應該考慮所在政策的稅收率等情況，盡量挑選一些稅負小的地方，從而降低企業的稅務負擔。其次，也應該考慮相應的投資方向，不同地區的經濟項目及發展趨勢也不同。例如，部分地區對農業、能源開發保護、節能工程等方面會有優惠政策及幫扶政策，國家也會投入更多的幫扶資金和關注度。因此，中小企業要針對自身的情況和目標來進行分析，制定適合自身經濟發展的方案，并且還要建立好項目的投資方向，地點盡量選擇一些有優惠政策的地區，減少企業自身的稅負，在一定程度上推動了我國經濟的發展。除此之外，中小企業還能夠利用固定資產，可使用折舊費的措施來減少自身的稅負，聯合固定于無形資產，在多個方面上減少企業的稅收資本成本，從而降低企業的稅務壓力。

4.3 財務管理中的稅務籌劃

第一，存貨計價方法，其中主要包括個別計價法、加權平均法以及先進先出法等。中小企業要根據自身的經濟運營情況以及企業的結構來選用合理的計價方法，為企業的存貨計價提供了堅實的理論基礎。第二，中小企業在開展財務管理工作時，能夠自主選擇企業的發展模式，自主調配內部的資金收支，能夠在一定程度上實現減稅。第三，折舊方面。在中小企業的財務管理系統中，能夠針對自身情況來選擇不同類型的折舊方式。在籌劃稅務的過程中，企業一定要根據自身的狀況來采用合適的折舊方式，結合貨幣的價值來考慮，盡量減少固定資源的折舊年限，推遲稅款，從而減低企業的經濟壓力。

4.4 資金分配方面

第一，要對企業的經濟收入進行稅務籌劃，在采購物件時，利用資金的時間差價并通過賒購或分期付款的方式來購置物品;在銷售產品時，對于不能及時收回的款項，一定要要求收款方出示票據、納稅等證明。第二，資金成本分配，企業可以考慮將宣傳費全部用在制作廣告上，合理調配資金費用，從而實現企業的節稅。

4.5 經營方式的納稅籌劃

大多數中小企業的經營活動包括采購、生產等環節，首先，在企業的采購工作中，就有關于采購的運輸方式，將運營方式自費轉換為外購費用形式，從而減少企業的稅收額，而對于商品的采購能夠根據國家的稅法內容來運輸，例如對某些國產商品、設備進行投資，收益就能與稅收進行抵扣。因此，企業一定要重點關注產品的采購方式。此外，在企業的生產中，能夠增加經營業績來抵扣增加的稅額，也能夠從生產產品方面著手，根據生產的份額來控制企業的相關稅費，盡量減少稅率，進而減少企業的成本投入，進一步實現企業經濟收益的最大化。

5 結 論

綜上所述，如今稅收籌劃在中小企業的財務管理中具有非常重要的作用。隨著我國經濟水平的逐漸提高，企業市場競爭力日益激烈，稅收籌劃工作也更加關鍵。中小企業的領導層也要加大納稅籌劃的重視力度，增強員工的稅收籌劃意識。除此之外，還應充分了解到稅收籌劃在企業財務管理中的重要性，采用有效的措施來優化稅收籌劃工作，提升企業的財務管理水平，最終推動中小企業的穩定發展。

參考文獻：

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