市場經濟條件下集團財務管理模式探析

陳少波

[摘 要]目前，我國的市場經濟在不斷地高速發展，更新速度日漸提高。但是由于我國的集團財務管理方面和市場經濟的發展相比處于落后的階段，在市場經濟的各方面的影響下，集團的發展形勢也變得越來越嚴峻。集團的管理人員也意識到了這一點，并且逐漸意識到集團財務管理的重要性。所以在市場經濟的發展下，加強對集團的財務管理已經是當務之急，對集團財務管理模式的調整進行得如火如荼。文章就市場經濟下集團財務管理模式進行分析。

[關鍵詞]市場經濟條件;集團公司;財務管理模式

[中圖分類號]F275

1 目前集團財務管理存在的問題

（1）財務管理體制不完善。一般企業在其資本流通和經營方式上比較單一，而集團企業要復雜得多，審計的層面也很多，所以，企業在進行財務核算的時候，需要綜合考察方方面面的原因，并且由于不同的影響原因對財務管理方面都會產生不一樣的影響，而且各個公司還具有不同的影響財務核算的因素，所以財務核算的難度也進一步被擴大。企業集團有很多的子公司，每個子公司都有各自獨立的核算體系，由于政策的影響，子公司的財務核算方式不盡相同，這在某些方面造成了資源的浪費以及資源配置不均，甚至在子公司中，財務力量過于強大，進而公司集團的影響力受到嚴重影響，整個公司的運營效率會被拉低。雖然各子公司的財務管理體制較為健全，但是將各公司的財務整合到一起，形成集團式的財務管理體制卻并不是那么容易。由于集團目前的財務管理體制并不完善，所以要優化每個子公司的管理體制，使子公司的財務管理與集團公司相兼容。

（2）權力的分配問題。集團企業財務管理中常用的管理方法是集權管理和分權管理。經濟全球化的不斷發展，信息時代的到來都對財務管理集權起到了很大的推動作用。由于信息量巨大，集團公司一般都會采用集權管理方法，就是將地方權力集中起來，將子公司的財務管理收回集團公司，子公司的財務核算由整個企業來管理，子公司要在總公司的規定下進行合理的核算，這樣一來，子公司的權利大大降低，除了日常事務可以自行處理以外，不能參與任何有關財務決策有關事宜。這樣做的優點就是能夠使集團公司與各個子公司有更加密切的聯系，能夠使公司內部步調一致，公司的使用效率會進一步提高，總部對子公司的控制能力加強，命令的下達更加方便，有利于實現公司利益的最大化。但是缺點也很明顯，由于子公司受到總部的高度監視和控制，導致其不能根據子公司現階段的發展狀況進行創新，不能制定適合自身的發展戰略。財務管理中的分權管理，是指子公司在自我經營的基礎之上，需要受到集團的有限以及間接的管理。對子公司實行放權，讓其根據自己的當前形勢來適當調整財務管理決策。這種分權的管理方式主要是在資源管理方面，需要的人力物力較大，集團公司無法管理好時，進行放權措施。這樣一來，子公司的權力就會很大，長久以往，很可能會暗中將集團公司架空，使公司的發展受到很大影響。因此分權的方法重點在于防范子公司的權力過大，導致尾大不掉的嚴重局面。集權和分權都有各自的優點和缺點，所以企業級集團在進行權力分配時，既要避免過度集權，導致子公司過于死板，不能及時根據市場經濟進行調整;同時，還需要避免太過于分權，使得子公司的監管和經營的權力過大，從而造成總公司不能對子公司進行一定的監管行為。

（3）偏重結果的業績評價指標體系。在企業的經營過程中，需要對企業的業績能力進行評價，并且評價企業的業績能力的指標是指財務指標。所以，現行的財務管理模式直接決定了集團的業績評價主要重視對股東的財富衡量，而股東的財富衡量大多依據會計的指標結果，由此就形成了會計指標主導集團業績評價的情況。但是，會計指標主要是反映企業在過去一段時間內產生的經營效果，屬于滯后的評價方式，無法直接作為對企業現在經營結果的評價，同時，這種評價方式，也不能體現出目前所經營的活動的利益和價值。雖然能夠通過會計指標體現出企業目前的經營能力，但是由于這種指標的滯后性，不能通過這類指標達到對企業未來的業績的一個評測，也不能進行有效的說明，并且此類指標還無法考量企業為何業績會下降或提升，沒有辦法直接拿來對未來發展預測的應用，缺乏創造性的應用力，無法為企業的未來發展方向作出技術支撐。同時，企業的很多財產并不能夠在會計指標中表現出來，例如企業所處的優勢的地理位置、企業的聲譽以及在地區的影響。所以應該采用能夠綜合衡量企業的業績的指標來計算企業的盈利能力。

2 集團財務管理的目標

在集團中，財務管理的目標就是統一集團成員各單位的財務情況，同時還需要對集團內部的各成員之間的利益進行劃分和協調，除此之外，財務管理的目標還包括為企業組織提供一些必需的要素，盡可能地發揮出集團的優勢方面。它不會更改企業的財務管理的方向目的和目標，而是強調和重視整個集團的發展利益和經營目標。

在集團的經濟活動中，所有集團的財產占有和使用分配的權力都交給核心企業，由核心企業來決定未來長期發展的戰略方向和經營目標，各個子企業的發展建立在集團核心企業的戰略和經營目標之上。集團內部重大的項目金額巨大的資金決策權、資金分配權等都要且必須要集中于集團核心企業。集團必須要處在各資金支出的中心地位，享有充分的管理和決策權限。

集團隨著業務的不斷擴張，財務管理的目標也要發生改變。通過不斷的統一集團的財務管理制度，良好規范各子企業的財務支出情況，減少不必要的支出，協調好各企業之間的運作情況，加強監管，積極調整不合理的政策，將集團的利益最大化，提升集團的控制力度，使集團能夠更加及時準確的得到財務信息，提高決策的可信度。

3 轉變財務管理理念

（1）風險觀念。在市場經濟日益變化的條件下，企業的風險也變得不容易估量，并且企業隨時隨地都可能遭到損失，損失的大小更是不可估量。由于很多時候，風險和收益是呈正比的，但是很多時候企業的各種管理人員僅僅是考慮到某項經濟活動的收益，并沒有考慮到此活動的風險，在這種情況下，企業就很有可能遇到困難，同時，企業需要自負盈虧，由于企業經營的目的在很多時候都是為了獲取利潤最大化，所以在日常的經濟活動中，需要管理人員盡量控制成本，增加銷售量，同時選擇合適的營銷方法，提出具有創新點的方法使自己在激烈的市場競爭中戰勝競爭對手，達到獲利的目的。同時，還要提高公司的收入，減少成本，增加企業的利潤。

（2）知識和人才的價值觀念。隨著科學技術的發展，越來越多不是實物形態的東西受到重視，例如商譽、專利權、人才、知識等都成為了企業的一種獨特的競爭力。一個企業擁有較為多的專利權、商標權、人才等，那么這個企業在這個行業中，必然會屹立于不敗之地。在這個市場經濟盛行的時代，各種知識產權更是各企業取勝的關鍵，所以，這也就要求企業必須加強對產權的保護觀念。

（3）現金流量觀念。企業的經營好壞就是取決于企業的現金流量，在很多情況下，相對于利潤指標現金流量的指標更加有可信度。對于一個企業而言，即使其業務能力非常強，但是如果企業的現金流量出現了不足的情況，這將會導致企業的資金鏈條發生斷裂，進而導致企業破產，最終會影響一整套經營鏈條的斷裂，嚴重時還會導致經濟危機。所以集團公司應該重視企業的現金流量狀態，平時加強這方面的管理。

（4）利潤最大化觀念。集團企業的最終目的就是能夠得到更多的利潤，所以企業的財務管理的目標中也必須有利潤最大化這個原則。集團公司為了能達到企業利潤最大化這一目標，不僅僅需要加強集團企業對各子公司的業務成本的控制，還需要提高銷售量，從而達到收入最大化。對于子公司而言，一旦達到了利潤最大化，那么集體企業自然也就實現了利潤最大化。所以集體企業應該加強對子公司的各項考察，特別是利潤的考察，以確保子公司的利潤最大化。

（5）以財務管理為中心的觀念。財務管理處于集團的關鍵地位，在市場經濟條件下，企業的經營困難重重，環境復雜，競爭大，風險大，所以如果要確保利潤的最大化，就必須把財務管理放在中心地位，發揮財務對集團的各種作用，這表現出了財務管理的性質和特點。如果集團能夠把財務管理放在中心地位，把控住各子企業的成本、資金等，也就把控住了集團的發展前景。

4 探析適應市場經濟的財務管理模式

（1）采用財務考評激勵。通過財務考評，使得企業的各項責任和各工作人員有機地結合起來，達到人責相匹配，并且把其指標化、具體化，納入到企業的考核系統當中去，為以后觀察各子公司的財務情況提供便利，并且使數據的可信度提升。與此同時，也要建立起合理有效的考核制度，把得到的數據進行客觀分析，能夠加入到考核中去，提高考核的可信度和專業性。另外，還要建立起一定的獎懲制度，使得每個員工都有個人意識和集體意識，為了獎勵，實現自己的個人目標。只有每個工作人員達到了自己的考核目標，企業才能達到總體的目標，集團才能夠實現最終目標。

（2）調整企業的內部管理結構。現在的很多企業在內部管理方面都存在著一系列的弊端，從而造成很多貪污腐敗、濫用職權的現象，所以各集團企業應該加強企業的內部管理，從而避免這些現象的發生。集團企業的財務部門應該遵循財務管理的內容，并參照集團的特點和管理的需要進行合理的分配，形成一定的制度，無論是工作還是資金分配都做到有條不紊。在集團中，要設立多個部門，使每個部門都能夠盡心盡力、各司其職，只有每個部門的員工提高自己的工作效率，整個企業才會提高辦事效率，同時也能最大限度地提高集團中資金的利潤率。

（3）要有科學的投資管理體系。財務管理的重要任務之一就是要把各項的投資進行有效合理的管理，把能用資金盡可能最大化地進行高利潤的投資。但是，有時候高收入意味著高風險，所以企業在投資之前，就必須要有一定的市場研究，進行多家對比，在爭取利潤最大化的同時，盡量地減少投資風險，所以，一個企業必須建立科學的投資管理體系，并且在建立科學的投資管理體系的前提是，先要有完整的市場調查，并進行合理的預算，選擇最好的投資項目。

（4）籌資體系。集團的資金來源有時是需要通過籌資來完成，籌資時依舊存在風險和是否合理的原則，建立籌資體系，就是為集團能夠選擇風險低、合理性高的籌資方式，同時，籌資體系還要能夠考慮到集團的償還能力，進行最好選擇，拿出最好的方案。這在財務管理方面有很大的作用，若是籌資不具有可行性，很可能對公司造成嚴重的財務損失。

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