中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策

黃健

【摘要】本文首先介紹當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及其發(fā)展趨勢(shì)，然后指出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問題。最后從完善財(cái)務(wù)管理制度、構(gòu)建管理戰(zhàn)略、加大資金管控、健全內(nèi)控機(jī)制體系、強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)管等方面給出具體的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略，希望能為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提供一定的借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題與對(duì)策

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)具有投資主體及所有制結(jié)構(gòu)多元化、勞動(dòng)密集、產(chǎn)業(yè)矛盾突出、規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)模式簡(jiǎn)單等特征，使其在財(cái)務(wù)管理方面呈現(xiàn)融資能力差、經(jīng)營(yíng)方式多元、資本構(gòu)成復(fù)雜等管理特點(diǎn)。由于目前尚未形成完善的財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)管理者又缺乏財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意識(shí)等，使中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，不利于企業(yè)維持長(zhǎng)久健康的生存與發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度不完善，管理范圍有限。一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度缺乏完整性，企業(yè)的管理制度體系過分注重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層面或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算層面，對(duì)于管理會(huì)計(jì)方面的制度相對(duì)匱乏，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在開展相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)缺乏規(guī)范性的行為依據(jù)。而且一些制度缺乏細(xì)化的執(zhí)行管理?xiàng)l例，使財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行管理措施時(shí)較為盲目。加上財(cái)會(huì)部門崗位權(quán)責(zé)不清，未建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任管理制度，導(dǎo)致問題出現(xiàn)時(shí)互相推諉扯皮，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，財(cái)務(wù)管理的隨意性大，管理內(nèi)容不全面，沒有從企業(yè)的整體戰(zhàn)略層面展開思考，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平難以提升。二是企業(yè)資金管理混亂、籌資困難。由于我國(guó)融資政策法規(guī)的不完善，使中小企業(yè)難以通過信用擔(dān)保與服務(wù)體系進(jìn)行融資規(guī)劃，無法從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得足夠的貸款幫助，加上高額的融資成本也使中小企業(yè)望而卻步。融資困難導(dǎo)致企業(yè)缺失周轉(zhuǎn)資金，進(jìn)一步制約了企業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理不善，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的閑置資金，降低了資金的使用效率。而企業(yè)對(duì)此也沒有制定嚴(yán)格的追責(zé)制度，嚴(yán)重削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性。一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款控制不力，盲目墊資，又缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使后期資金回籠困難，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，缺乏有效的外部監(jiān)管。中下企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)普遍不強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大影響.難以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的充分發(fā)揮。而且一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高，管理模式落后、手段單一，已經(jīng)嚴(yán)重滯后于企業(yè)的發(fā)展，無法滿足其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需要。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）完善管理制度，構(gòu)建財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

一方面，企業(yè)要結(jié)合自身所在行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況全面的梳理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，設(shè)立并且完善各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度體系一般包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、現(xiàn)金收支管理制度、融資管理制度、內(nèi)部監(jiān)督管理制度等內(nèi)容，通過制度的建立強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的剛性約束，為企業(yè)管理人員提供規(guī)范性的行為依據(jù)，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從根本上杜絕各種不合規(guī)不合法現(xiàn)象。另一方面要依托企業(yè)的總體戰(zhàn)略制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)，改變傳統(tǒng)的以規(guī)模增長(zhǎng)和投資數(shù)量作為企業(yè)發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，平衡發(fā)展速度與企業(yè)資金承受能力的關(guān)系，在保持足夠的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略彈性的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)，要兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)因素。財(cái)務(wù)因素包含資金的籌措以及利潤(rùn)的分配等內(nèi)容，而非財(cái)務(wù)因素的考量是為了彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，更好地驅(qū)動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)施。另外，還需說明的是企業(yè)的戰(zhàn)略指標(biāo)的設(shè)置要綜合考慮內(nèi)外環(huán)境的因素，根據(jù)外部環(huán)境變化做出適時(shí)調(diào)整。以2016年我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為例，這一政策對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的融資環(huán)境影響較大，企業(yè)要及時(shí)改變?nèi)谫Y策略，從而提高全要素生產(chǎn)率為主基調(diào)改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)流程，加強(qiáng)成本控制，從而提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加大資金管控，提高投資效室

中小企業(yè)要科學(xué)的預(yù)測(cè)企業(yè)資金的使用以及收回時(shí)間，注重流動(dòng)資金以及固定資金的合理分配，選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金管理方式強(qiáng)化企業(yè)資金的控制力度，重視存貨與應(yīng)收賬款的管理，規(guī)避死賬及呆賬風(fēng)險(xiǎn)。以現(xiàn)金流管理為例，企業(yè)要建立資金管理責(zé)任制度，樹立資金管理權(quán)威，通過分析企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展趨勢(shì)、資金來源等對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的收支做好現(xiàn)金流預(yù)算控制，并結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果合理分配資金，保障資金流動(dòng)性的同時(shí)促進(jìn)收益性，及時(shí)整改或盤出形成負(fù)現(xiàn)金流的生產(chǎn)項(xiàng)目。在開展投資活動(dòng)前要有明確的投資方向，進(jìn)行全面的可行性分析論證研究，綜合考慮企業(yè)的長(zhǎng)期與短期利益，增強(qiáng)投資的科學(xué)性，提升企業(yè)的投資管理能力，從而提高投資決策效率。

（三）優(yōu)化外部環(huán)境，豐富融資渠道

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中也為我國(guó)的稅收和就業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，因此我國(guó)政府應(yīng)積極改善其營(yíng)商環(huán)境，在融資方面提供更多優(yōu)惠和扶持政策：銀行等金融機(jī)構(gòu)也可通過建立信用擔(dān)保制度為中小企業(yè)提供更多融資機(jī)會(huì);中小企業(yè)自身也要采取多元化的籌資方式拓寬融資渠道，降低融資成本。中小企業(yè)的投融資途徑一般包括金融與非金融機(jī)構(gòu)借款、外部股權(quán)的引入、職工人股等方式，企業(yè)必須結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)權(quán)衡各種融資方式的資金成本及收益，發(fā)揮財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理優(yōu)勢(shì)，在滿足企業(yè)生產(chǎn)的同時(shí)提高企業(yè)資金的使用效率，促進(jìn)整體效益提升，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，提升管理水平

企業(yè)要形成有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)價(jià)機(jī)制，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)賦權(quán)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過推進(jìn)該機(jī)制的穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，并且通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)預(yù)防與控制，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的管理行為，保障企業(yè)各項(xiàng)管理措施的有效執(zhí)行。管理水平的提升不僅要求企業(yè)管理人員充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展目標(biāo)，并以此為依據(jù)設(shè)置企業(yè)的會(huì)計(jì)核算流程及其科目，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保障財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的可靠性，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率：通過找到企業(yè)財(cái)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)價(jià)值鏈上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，精準(zhǔn)施策，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的深度融合。

（五）創(chuàng)新管理理念.完善稅收籌劃

中小企業(yè)不僅要提高財(cái)務(wù)管理的重視程度，積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，還要?jiǎng)?chuàng)新管理理念，以財(cái)務(wù)目標(biāo)為核心，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理組織文化建設(shè)，注重財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的持續(xù)性和有效性。采用全面預(yù)算管理、精細(xì)化成本控制管理、會(huì)計(jì)價(jià)值鏈管理等先進(jìn)的管理手段和管理思想不斷改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，提升財(cái)務(wù)管理能力。以稅收籌劃為例，企業(yè)首先要樹立正確的稅收籌劃觀念，從合法的提升企業(yè)整體效益出發(fā)而不是簡(jiǎn)單的將其等同企業(yè)的某項(xiàng)降低成本的管理措施，要將籌劃活動(dòng)視為企業(yè)的主要管理活動(dòng)之一，從企業(yè)全局的角度上思考資源整合配置。通過完善稅籌方案降低企業(yè)的納稅額度，提高企業(yè)資金的使用效率，從而最大程度上提升企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（六）強(qiáng)化外部監(jiān)管，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

目前，許多中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提升主要是通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的約束和控制實(shí)現(xiàn)的，這種方法的監(jiān)管力度有限、管理成效不高。因此，企業(yè)需要借助外部監(jiān)管力量，通過第三方的審計(jì)監(jiān)督管理，保障審計(jì)監(jiān)管的獨(dú)立性，規(guī)避內(nèi)部徇私舞弊現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。一般來說，外部監(jiān)管主體包括國(guó)家監(jiān)管部門、社會(huì)群體以及第三方管理機(jī)構(gòu)，在對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)驗(yàn)資過程中要充分發(fā)揮外部監(jiān)管力量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理異常行為，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的生存與發(fā)展。

四、總結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的良好穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，通過研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，結(jié)合其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定有效的改進(jìn)對(duì)策，不斷地提升其綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，助力企業(yè)發(fā)展騰飛。

（廣東粵信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，廣東 廣州 510095）

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